УСН - сроки уплаты налога при этом режиме должны соблюдаться так же, как и по любому иному налогу. Их мы и рассмотрим в настоящей статье, а также определим, какие штрафные санкции предусмотрены, когда при УСН срок уплаты налога нарушается.

 

Что такое УСН-налог и как его платят

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2016 год

Сроки уплаты УСН-налога в 2017 году

Штрафы и пени за нарушение сроков оплаты УСН-налога

 

Что такое УСН-налог и как его платят

УСН — это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности. При ее применении налогоплательщик уплачивает один УСН-налог вместо нескольких:

  • юрлица заменяют им налоги на прибыль, на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости) и НДС;
  • ИП при нем не уплачивают НДФЛ, налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС.

Расчет платежей по УСН-налогу осуществляется поквартально нарастающим итогом от фактически полученных за период данных, образующих налоговую базу. Их суммы, рассчитанные за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года считаются авансовыми платежами (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), с учетом которых будет сделан расчет окончательного платежа по итогам года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Этот окончательный расчет налогоплательщик отразит в декларации по УСН-налогу, подаваемой 1 раз за налоговый период по его окончании. Срок подачи декларации и оплаты суммы окончательного платежа совпадают, а для авансовых платежей имеется свой срок (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи, согласно НК РФ, должны осуществляться не позже 25-го числа ближайшего месяца, идущего вслед за отчетным периодом:

  • за 1-й квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

Срок уплаты УСН-налога за год (так же, как и срок, отведенный для подачи декларации по нему) различен для налогоплательщиков разного вида:

  • срок уплаты по УСН для юрлиц истекает 31 марта следующего за отчетным года;
  • ИП платят налог до 30 апреля года, наступающего за отчетным.

Попадающая на выходной день дата, установленная для уплаты налога, переносится на более поздний день, соответствующий ближайшему буднему. Поэтому для каждого конкретного года перечень дат уплаты будет индивидуальным.

Выбранный объект налогообложения на сроки подачи отчетности и оплаты налога никаким образом не влияет. То есть сроки уплаты налога при УСН доходы 2016-2017 не будут ничем отличаться от таких же сроков 2016-2017 для уплаты налога на УСН доходы минус расходы.

О том, какими лимитами следует руководствоваться для определения возможности применения УСН, читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН в 2017 году».

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2016 год

Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2016 году и за этот год определяются следующим образом.

Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты УСН-налога 2016 будут едиными для юрлица и ИП:

  • 25.04.2016 — срок уплаты УСН за 1-й квартал 2016 года;
  • 25.07.2016 — срок уплаты УСН за полугодие 2016 года;
  • 25.10.2016 — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2016 года.

А вот сроки уплаты итогового УСН-налога за 2016 год, привязанные к срокам подачи декларации, для юрлица и ИП окажутся различными:

  • 31.03.2017 истечет срок сдачи декларации и уплаты упрощенного налога за 2016 год для юрлиц;
  • 02.05.2017 станет последним днем срока сдачи отчета и уплаты УСН-налога 2016 для ИП.

Таким образом, для ИП срок уплаты УСН за 2016 год будет смещен на более позднюю дату, чем установленная НК РФ. Соответственно, срок подачи отчета за 2016 год для ИП совпадет со сроком уплаты УСН-налога и тоже сместится на более позднюю дату.

О том, на каком бланке формируется УСН-декларация за 2016 год и как ее проверить, читайте в материале «Декларация по УСН 2016: бланк и образец заполнения».

Сроки уплаты УСН-налога в 2017 году

В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей по УСН и для юрлица, и для ИП попадут на такие даты:

  • 25.04.2017;
  • 25.07.2017;
  • 25.10.2017.

А по итогам 2017 года оплата налога будет осуществлена только в 2018 году. Даты ее также окажутся различными для ИП и юрлиц при соблюдении общего для них правила о совпадении срока оплаты со сроком подачи отчетности:

  • 02.04.2018 — для юрлиц;
  • 30.04.2018 — для ИП.

То есть в отношении сроков сдачи отчетности и оплаты УСН-налога за 2017 год в выигрыше окажутся уже не ИП, а юрлица.

Штрафы и пени за нарушение сроков оплаты УСН-налога

Если срок уплаты УСН-налога или авансовых платежей по нему нарушается, налогоплательщику начислят пени за каждый день просрочки оплаты из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая с 2016 года приравнена к ключевой ставке и таким образом повышена. При этом опоздание с уплатой налога (но не авансовых платежей по нему: п. 3 ст. 58 НК РФ) дополнительно наказывается штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). При умышленно совершенном нарушении срока уплаты штраф возрастает до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

С 01.10.2017 для юрлиц изменится порядок начисления пеней. При задержке с оплатой налога до 30 дней пени по-прежнему будут считаться от 1/300 ставки рефинансирования. А за дни, выходящие за пределы этого срока, расчет станет делаться от ставки, увеличенной в 2 раза (1/150).

Для самостоятельного расчета пеней используйте наш дополнительный сервис «Калькулятор пеней».