Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, необходимо произвести в тех случаях, когда приобретенные товары или услуги не используются в дальнейшем в налогооблагаемой деятельности. О том, когда НДС, ранее принятый к вычету, необходимо возвратить в бюджет, вы сможете узнать из материалов нашей рубрики «Вычет НДС».

Подробнее

Что такое вычет по НДС?

Что означает безопасный вычет по НДС?

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2016-2017 годах

Как восстанавливается в 2016-2017 годах НДС, ранее принятый к вычету

 

Что такое вычет по НДС?

Налогоплательщики НДС имеют право учесть сумму входного налога, которая образуется при покупке участвующих в дальнейшей налогооблагаемой деятельности товаров и услуг. Налог на счетах бухгалтерского учета в этом случае отражается отдельно и представляет собой вычет НДС ― сумму, на которую можно уменьшить итоговый результат подлежащего уплате в бюджет налога.

Подробнее о понятии налогового вычета читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При ведении учета в организациях (или ИП) принято различать НДС при реализации товаров (услуг) и НДС входящий, образующийся в результате приобретения. Для их отражения используются разные счета бухучета:

  • 19 ― НДС по приобретениям;
  • 68.02 ― НДС по реализации.

Если организация освобождена от начисления налога или использует товары и услуги в деятельности, не облагаемой НДС согласно ст. 149 НК РФ, сумма налога по закупкам учитывается в стоимости приобретенного, а начислять НДС при реализации не нужно.

Более подробно об НДС к уплате и вычету при совершении хозяйственных операций смотрите в нашем материале «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Что касается приобретенных материалов и услуг, право на вычет по налогу возникает у субъектов в момент оприходования и отражения операций на счетах бухучета (при наличии счета-фактуры и намерении применять приобретенное в операциях облагаемых НДС).

При поступлении основных средств существуют несколько позиций чиновников по поводу момента образования налогового вычета.

Об этом вы сможете узнать из материала «Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?».

Если покупка основных средств совершалась для дальнейших операций, исключающих налогообложение, для реализации вне государства, а также субъектами, освобожденными от уплаты НДС, то в этих случаях вычеты не предусмотрены.

Информацию по признанию вычета по НДС в зависимости от вида основного средства вы найдете в статье «Как предъявить вычеты по НДС по основным средствам или оборудованию?».

Что означает безопасный вычет по НДС?

В ходе деятельности экономических субъектов — плательщиков НДС не будет лишним следить за долей налоговых вычетов по отношению к начисленному налогу. Это соотношение контролируется работниками органов ФНС. Превышение средних значений чревато проведением выездных налоговых проверок. Процентное соотношение вычетов варьируется в зависимости от региона осуществления деятельности.

Получить более детальную информацию по этому вопросу можно из нашего материала «Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2015-2016 годах?».

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2016-2017 годах

При применении налоговых вычетов по НДС используются суммы, уплаченные поставщикам при наличии подтверждающих документов (счетов-фактур), оформленных по всем правилам действующего законодательства. Если обязательные реквизиты документов внесены с нарушениями, то использование вычетов на их основании может оказаться проблематичным и привести к дальнейшим спорам с инспекцией.

Более подробно о существенных ошибках при заполнении счета-фактуры читайте в нашем материале «НДС по счету-фактуре с неправильной ставкой не стоит принимать к вычету».

Встречаются ситуации, в которых мнения чиновников относительно нарушений при заполнении счетов-фактур расходятся. Во избежание возможных претензий со стороны ФНС и риска неподтверждения налогового вычета рекомендуем вам затребовать у поставщика документы, оформленные по всем правилам.

О некоторых потенциальных рисках можно узнать из материала «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

Еще одним основанием для получения налогового вычета являются уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров суммы налога. Вычеты предъявляются в момент постановки товаров на учет после уплаты налога в бюджет. Также необходимо наличие всех подтверждающих документов.

Важно обратить внимание, что при экспорте товаров особенно необходим контроль за оформлением поступивших документов.

Этому посвящена наша статья «Если работы или услуги относятся к экспорту, удостоверьтесь, что исполнитель правомерно предъявляет вам НДС».

Право на вычет возникает и у продавца товаров (услуг),совершившего отгрузку в адрес покупателя после получения авансовых сумм оплаты от него. Но для этого продавцу сначала необходимо оформить соответствующие документы (счета-фактуры на аванс) в адрес покупателя и уплатить налог с аванса в бюджет.

О некоторых нюансах начисления налога и применения вычетов при наличии авансовых платежей можно узнать из материала «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

С 2015 года в НК РФ законодательно закреплена возможность вычета в течение 3 лет после принятия приобретенных товаров (услуг) к учету.

Более подробно о об этом читайте в статье «С 2015 года в НК РФ официально закреплено право на вычет в более поздних периодах».

Как восстанавливается в 2016-2017 годах НДС, ранее принятый к вычету?

При некоторых обстоятельствах у уплачивающих НДС организаций и ИП возникает необходимость восстановить ранее принятый к вычету налог. Совершаются подобные операции в следующих случаях:

  • приобретение товаров (услуг) для дальнейших операций, налогообложение по которым не происходит;
  • изменение системы налогообложения или получение права на освобождение от НДС;
  • если реализация осуществляется за пределами РФ;
  • если приобретенный товар (услуга) используется в операциях, не признанных реализацией.

Подробнее о процедуре восстановления налога вы узнаете из публикации «Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету».