Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, необходимо произвести в тех случаях, когда приобретенные товары или услуги не используются в дальнейшем в налогооблагаемой деятельности. О том, когда НДС, ранее принятый к вычету, необходимо возвратить в бюджет, вы сможете узнать из материалов нашей рубрики «Вычет НДС».

Подробнее

Что такое вычет по НДС?

Что означает безопасный вычет по НДС?

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2015 году

Как восстанавливается НДС в 2015 году, ранее принятый к вычету

 

Что такое вычет по НДС?

Налогоплательщики НДС имеют право учесть сумму входного налога, которая образуется при покупке участвующих в дальнейшей налогооблагаемой деятельности товаров и услуг. Налог на счетах бухгалтерского учета в этом случае отражается отдельно и представляет собой вычет НДС ― сумму, на которую можно уменьшить итоговый результат подлежащего уплате в бюджет налога.

Подробнее о понятии налогового вычета читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При ведении учета в организациях (или ИП) принято различать НДС при реализации товаров (услуг) и НДС входящий, образующийся в результате приобретения. Для их отражения используются разные счета бухучета:

  • 19 ― НДС по приобретениям;
  • 68.02 ― НДС по реализации.

Если организация освобождена от начисления налога или использует товары и услуги в деятельности, перечисленной в ст. 149 НК РФ, сумма НДС при закупках учитывается на счетах приобретения (сч. 62), а начислять НДС при реализации не нужно.

Более подробно об НДС к уплате и вычету при совершении хозяйственных операций смотрите в нашем материале «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Что касается приобретенных материалов и услуг, право на вычет по налогу возникает у субъектов в момент оприходования и отражения операций на счетах бухучета (при наличии счета-фактуры).

При поступлении основных средств существуют несколько позиций чиновников по поводу момента образования налогового вычета.

Об этом вы сможете узнать из материала «Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?».

Если покупка основных средств совершалась для дальнейших операций, исключающих налогообложение, для реализации вне государства, а также субъектами, освобожденными от уплаты НДС, то в этих случаях вычеты не предусмотрены.

Информацию по признанию вычета по НДС в зависимости от вида основного средства вы найдете в статье «Как предъявить вычеты по НДС по основным средствам или оборудованию?».

Что означает безопасный вычет по НДС?

В ходе деятельности экономических субъектов — плательщиков НДС не будет лишним следить за долей налоговых вычетов по отношению к начисленному налогу. Это соотношение контролируется работниками органов ФНС. Превышение средних значений чревато проведением выездных налоговых проверок. Процентное соотношение вычетов варьируется в зависимости от региона осуществления деятельности.

Получить более детальную информацию по этому вопросу можно из нашего материала «Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2015 году?».

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2015 году

При применении налоговых вычетов по НДС используются суммы, уплаченные поставщикам при наличии подтверждающих документов (счетов-фактур), оформленных по всем правилам действующего законодательства. Если обязательные реквизиты документов содержат нарушения, то использование вычетов на их основании может оказаться проблематичным и привести к дальнейшим спорам с инспекцией.

Более подробно о существенных ошибках при заполнении счета-фактуры читайте в нашем материале «НДС по счету-фактуре с неправильной ставкой не стоит принимать к вычету».

Встречаются ситуации, в которых мнения чиновников относительно нарушений при заполнении счетов-фактур расходятся. Во избежание возможных претензий со стороны ФНС и риска неподтверждения налогового вычета рекомендуем вам затребовать у поставщика документы, оформленные по всем правилам.

О некоторых потенциальных рисках можно узнать из материала «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

Еще одним основанием для получения налогового вычета являются уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров суммы налога. Вычеты предъявляются в момент постановки товаров на учет и уплате налога в бюджет. Также необходимо наличие всех подтверждающих документов. Однако в проведении подобной процедуры возможны некоторые изменения.

Более детально о них можно узнать из материала «Порядок применения вычетов при нулевой ставке НДС могут изменить».

Важно обратить внимание, что при экспорте товаров особенно необходим контроль за оформлением поступивших документов.

Этому посвящена наша статья «Если работы или услуги относятся к экспорту, удостоверьтесь, что исполнитель правомерно предъявляет вам НДС».

Право на вычет возникает и у продавца товаров (услуг) при наличии полученных авансовых сумм от покупателей. Но для этого необходимо оформить соответствующие документы (счета-фактуры на аванс) и передать их контрагентам.

О некоторых нюансах начисления налога и применения вычетов при наличии авансовых платежей можно узнать из материала «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

В 2015 году наконец-то разрешился вопрос, касающийся возможных сроков по применению вычетов по налогу.

Более подробно о нововведении читайте в статье «С 2015 года в НК РФ официально закреплено право на вычет в более поздних периодах».

Как восстанавливается НДС в 2015 году, ранее принятый к вычету?

При некоторых обстоятельствах у уплачивающих НДС организаций и ИП возникает необходимость возместить ранее принятый к вычету налог. Совершаются подобные операции в следующих случаях:

  • приобретение товаров (услуг) для дальнейших операций, налогообложение по которым не происходит;
  • изменение системы налогообложения или получение права на освобождение от НДС;
  • если реализация осуществляется за пределами РФ;
  • если приобретенный товар (услуга) используется в операциях, не признанных реализацией.

Подробнее о процедуре восстановления налога вы узнаете из публикации «Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету».

Новые правила, затрагивающие восстановление налога при частичном признании авансовой оплаты в счет поставки товаров, действуют с конца 2014 года.

Читайте о них в статье «Правила о восстановлении и вычете "авансового" НДС при частичных отгрузках применяем с 01.10.2014 независимо от того, когда была предоплата».