Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (9)

Кто может применять ЕНВД — актуальный в наши дни вопрос. В статье рассматриваются нюансы и условия применения ЕНВД, ограничения и особенности, а также поясняется, кто может применять ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.

 

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2017 году?

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Ограничения относительно применения ЕНВД

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

 

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2017 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

  • переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
  • ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
  • вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данного региона (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
  • налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

О том, что характеризует применение спецрежима ЕНВД для 2017 года, читайте в статье «Изменения по ЕНВД в Налоговом кодексе (2016–2017)».

Ограничения относительно применения ЕНВД

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

  • Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применить к своей деятельности ЕНВД, если данная деятельность ведется в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества).
  • Если деятельность осуществляется по договору доверительного управления имуществом, переход на ЕНВД невозможен. Причем Минфин России в своем письме от 08.12.2009 № 03-11-06/3/286 не запрещает совмещать «вмененную» деятельность с той, что ведется по договору доверительного управления имуществом.
  • Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность, возможную при ЕНВД, определен в соответствии со ст. 83 НК РФ как крупнейший, переход на единый налог на вмененный доход также невозможен.
  • Режим ЕНВД не может применяться, если на территории конкретного муниципалитета в отношении торговой деятельности установлен торговый сбор (гл. 33 НК РФ). Перечень видов деятельности, для которых может вводиться торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ.

Если же организациями или индивидуальными предпринимателями соблюдены все условия применения ЕНВД при ведении деятельности и в соответствии с НК РФ они не относятся к налогоплательщикам, которым запрещено использование данного режима, то, зарегистрировавшись в налоговых органах в качестве плательщиков единого налога, можно начать применять вмененку.

О том, что особенного имеет применение ЕНВД для предпринимателей, читайте в материале «ЕНВД в 2016–2017 годах для ИП: особенности вмененки».

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

  • Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
  • Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

О том, сколько еще будет применяться режим ЕНВД, читайте в статье «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Комментарии (9)

Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
14.07.2017 22:54:00

Вопрос: Я ИП,арендую склад 350 кв.м, в складе есть помещение 10 кв. м в котором выставлены образцы автомобильных запчастей,кроме того находятся прайсы на отдельные запчасти большого размера.Могу ли я применять ЕНВД на помещение торгового зала 10 кв. м.и должно ли это быть выделено в договору аренды отдельной строкой. Спасибо.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Анатолий
18.07.2017 18:17:00

Анатолий, заходите с вашим вопросом сюда

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
28.06.2017 15:08:00

Здравствуйте. Интернет-магазин розничной торговли в малом объеме. Ни торговой площади, ни склада нет. Какая система налогообложения? и если нужна будет онлайн-касса, через нее куда поступают деньги на р/с? Спасибо.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Алена
01.07.2017 16:58:51

Вы можете применять общую систему налогообложения или упрощенную. ЕНВД и патентную систему применять нельзя (ст. 346.27 НК РФ, письма Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 13.06.2013 № 03-11-11/21917, ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@). ККТ необходима при оплате наличными, также как и при оплате через электронные платежные средства или банковские карты (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Если доставка товара осуществляется вашей компанией самостоятельно, кассовый аппарат нужен и курьеру. Онлайн касса передает данные о выручке в налоговую через интернет, с помощью нее покупателю формируют чек. Сами деньги поступают в кассу или на ваш счет.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
10.03.2017 22:07:00

Добрый вечер! Имеем магазин с торговым залом 206 кв.м., фактически используем 148 метров (отделены перегородкой). На ЕНВД розничная торговля. Можем ли мы оставшиеся 58 метров сдавать в аренду? Есть ли специальные условия для этого? Спасибо.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Наталья
13.03.2017 11:58:08

По услугам предоставления имущества в аренду можно применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если в аренду сдаются (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ): - торговые места в объектах стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов. Арендатор должен на них вести розничную торговлю, они не должны иметь признаков магазина или павильона (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ); - объекты нестационарной торговой сети (например, развозная или разносная торговля) (абз. 16 ст. 346.27 НК РФ); - объекты общепита без залов обслуживания посетителей (абз. 21 ст. 346.27 НК РФ). При этом такой вид деятельности и конкретные условия должны быть установлены в законе местности, где эту деятельность ведут (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Сдача в аренду имущества для вас, как для плательщика ЕНВД по рознице, - новый вид деятельности. Поэтому нужно по нему встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в обычном порядке (ст. 346.28 НК РФ).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
09.03.2017 15:13:00

фИРМА РАБОТАЕТ НА ЕНВД "РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ" МНОГО ЛЕТ. СЕЙЧАС ОСВОБОДИЛИСЬ ТОРГОВЫЕ ПЛОЩАДИ. МОЖЕМ ЛИ МЫ СДАТЬ В АРЕНДУ ПЛОЩАДИ ФИРМЕ- АРЕНДАТОРУ НА УСН - НЕ ПЛАТЕЛЬЩИКУ НДС, НЕ МЕНЯЯ СВОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Анна Карачевцева
10.03.2017 09:14:02

Передача имущества в аренду для вас - новый вид деятельности. По нему также можно применять ЕНВД, если в аренду передаются торговые места в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объекты нестационарной торговой сети, или объекты общепита без зала обслуживания посетителей (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). То есть арендатор должен заниматься на этих площадях торговлей, не должно быть оборудовано торгового зала (магазина, павильона). Кроме того, применение ЕНВД для аренды должно быть установлено еще и в законе той местности, где вы планируете заниматься этой деятельностью (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Для применения ЕНВД по аренде вам нужно будет подать еще одно заявление, как это было для розницы (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
06.03.2017 15:58:00

Может ли розничный магазин нижнего белья применять енвд? Также к нему есть интернет-магазин.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  наталья
07.03.2017 11:13:44

Это зависит от того, предусмотрено ли применение ЕНВД в местности, где расположен магазин (ст. 346.6 НК РФ). Например, в Москве применять ЕНВД нельзя, так как ЕНВД не применяется, если на территории введен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Розничная торговля через магазины с площадью торгового зала до 150 кв. м. может быть переведена на уплату ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Реализация товаров вне стационарной торговой сети (интернет-магазин) не признается розничной торговлей, поэтому в отношении такой деятельности ЕНВД не применяется (ст. 346.27 НК РФ, письма Минфина от 02.08.2016 № 03-11-06/3/45349, от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
16.02.2017 00:17:00

Возможно ли применение налогового режима ЕНВД для ИП на 1 - косметологическое отбеливание зубов? 2 - Розничную продажу косметологических средств?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Светлана
19.02.2017 11:09:27

Все виды деятельности, по которым местные власти могут ввести ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД (п.6,7 ст.346.26 НК РФ), а вот услуги по отбеливанию зубов в перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, не входят.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
08.02.2017 22:04:00

Разъясните пожалуйста о применении налоговых режимов для ИП или ООО, в точности ЕНВД. На розничную продажу строительными материалами (кирпич, пеноблок, цемент, смеси сухие и т.п.) по образцам. Хотела бы открыть своё дело по продаже строительными материалами физическим лицам для личных нужд, ситуация следующая: аренда отдельного помещения площадью 16м2 в отдельно стоящем здании с офисами и магазинами. В договоре аренды данного помещения в назначении будет указано - "для торговой предпринимательской деятельности". В помещении будут стеллажи с образцами строительных материалов (кирпич, пеноблок, цемент, смеси сухие и т.п.) и необходимое техническое оснащение для продажи. В этом помещении будут заключаться договора купли-продажи, отпуск товара будут производиться со складов, находящихся не в этом здании. Вопрос в следующем: могу ли я использовать режим ЕНВД для данного вида деятельности с такими условиями? Если нет, то какие условия должны быть обязательными?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Вероника
13.02.2017 11:37:19

Да, в описанной ситуации ООО или ИП может применять ЕНВД.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
02.02.2017 19:13:00

Добрый день! Можно ли применять ЕНВД в торговле фастфудом на вынос?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Ирина
03.02.2017 17:04:32

Если вы изготавливаете фастфуд для ее реализации на вынос, то эта деятельность под режим ЕНВД не попадает, т.к. не создаются условия для потребления продукции на месте (абз. 19 ст. 246.27 НК РФ, письмо Минфина России от 06.12.2006 N 03-11-04/3/528).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?
13.10.2016 15:17:00

Добрый день! Можно ли ИП на ЕНВД оказывать услуги по перевозке пассажиров юридическим лицам?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Николай
14.10.2016 14:34:14

Может. Для применения ЕНВД при автоперевозках пассажиров не имеет значения, кому оказываются данные услуги. Это подтверждают и чиновники, см., например, Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 № 03-11-04/3/394.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения