Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (4)

Переход на ЕНВД с УСН осуществляется довольно просто, главное — своевременно уведомить об этом налоговые органы во избежание спорных вопросов. Порядок перехода на ЕНВД с УСН, а также общие характеристики каждого из этих спецрежимов и возможность их совмещения будут рассмотрены в данной статье.

 

Как стать плательщиком УСН

Как стать плательщиком ЕНВД

Как перейти с УСН на ЕНВД

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Итоги

 

Как стать плательщиком УСН

Стать упрощенцем можно при соблюдении следующих условий (ст. 346.12 НК РФ):

  • Сумма доходов за 9-месячный период — менее 45 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора.

Например, если переход планируется с 2016 года, доходы с января по сентябрь 2015 года не могут быть больше 45 000 000 руб., скорректированных на коэффициент-дефлятор.

  • Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
  • Остаточная стоимость основных средств — не более 100 000 000 руб.
  • Процент участия иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
  • Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

С учетом требований ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:

  • до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
  • в течение 30 календарных дней — для новых плательщиков.

О том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».

Как стать плательщиком ЕНВД

Порядок перехода на вмененку указан в ст. 346.28 НК РФ. Он проходит в 2 этапа:

  • постановка на учет по месту осуществления деятельности (или регистрации) компании или ИП;
  • подача уведомления о переходе на ЕНВД не позднее 5 дней с даты начала применения ЕНВД.

Плательщики ЕНВД могут оказывать ниже приведенные виды услуг:

  • бытового характера;
  • ветеринарные;
  • по ремонту, обслуживанию автомобилей и мотоциклов;
  • по организации автостоянок;
  • общепита (при этом площадь помещения не должна превышать 150 кв. м);
  • розничной продажи продовольственных и непродовольственных товаров (ограничение по максимальной площади — 150 кв. м);
  • по перевозкам автотранспортом;
  • наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспортных средствах;
  • предоставления в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • по размещению и проживанию людей на площади не более 500 кв. м.

Подробнее о постановке лица на учет в качестве плательщика ЕНВД см. в материале «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД (здесь речь о замене одного режима на другой, без совмещения, о котором мы скажем ниже) осуществляется следующими способами:

  1. По окончании года, в котором организация правомерно применяла УСН. Для этого надо соблюсти 2 срока. До 15 января года, следующего за годом применения УСН, следует уведомить ИФНС об отказе от применения этой системы. В то же время не позднее 5 рабочих дней с даты начала применения ЕНВД нужно сообщить в ИФНС об этом обстоятельстве. Соответственно, при намерении с начала года применять ЕНВД вместо УСН оба заявления надо подать одновременно с соблюдением обоих установленных сроков. В течение года такой переход сделать нельзя, т. к. есть обязанность применять УСН в течение всего налогового периода, если не происходит утрата права на этот режим.
  2. В случае утраты права применения УСН в течение года из-за несоответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ организация должна перестать начислять налог по этой системе с начала того квартала, в котором это произошло. Об этом факте она обязана уведомить ИФНС в течение 15 дней, следующих за кварталом утраты. С квартала утраты до конца года ей следует начислять налоги в порядке, действующем для ОСНО, поскольку НК РФ не предусматривает возможность замены упрощенки на ЕНВД до окончания года в случае утраты права на УСН. При намерении и возможности применять ЕНВД по окончании года, в котором утрачено право на УСН, необходимо в течение 5 рабочих дней с 1 января года, следующего за годом утраты, сообщить об этом в ИФНС.

Об отказе от УСН см. в материале «Решили с 01.01.2015 отказаться от УСН? Предупредите об этом налоговую не позднее 15.01.2015».

Также следует отметить, что в силу норм п. 7 ст. 346.13 НК РФ в случае перехода на ЕНВД с УСН обратно на упрощенку налогоплательщик может перевестись только через год после перехода с УСН.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение обоих режимов; при этом если налогоплательщик осуществляет расчет ЕНВД по каким-то видам деятельности, то УСН применяется ко всем остальным ее видам. Однако, совмещая эти 2 режима, ИП или компании необходимо вести раздельный учет.

Подробнее о раздельном учете см. в материале «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения».

О нюансах данных налоговых режимов см. материал «ЕНВД или УСН: что лучше — вмененка или упрощенка?».

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

В связи с некоторым отличием в ведении учета доходов и расходов на упрощенке существует ряд особенностей, на которые обязательно следует обратить внимание при переходе на ЕНВД.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики:

Ситуация 1

Налогоплательщик, применяя УСН, реализовал продукцию, оплата за которую поступила в период нахождения на ЕНВД. Что уплачивать — налог по ЕНВД или по УСН?

Упрощенный налог уплачивать не нужно, следует произвести только оплату ЕНВД за период реализации.

Ситуация 2

Налогоплательщик получил предоплату в период нахождения на УСН, а реализация была отражена в периоде применения ЕНВД. Что уплачивать — вмененный или упрощенный налог?

Следует уплатить налог по УСН за тот период, в котором поступили денежные средства, уплата вмененного налога не производится во избежание задвоения налогообложения.

Ситуация 3

Налогоплательщик на УСН, не являясь плательщиком НДС, по общему правилу обычно не использует в бухучете счета 19 «Входной НДС» и 68.2 «Начисленный НДС». Нужно ли платить НДС, перейдя на вмененку?

Использующий ЕНВД налогоплательщик также не должен платить НДС. Исключениями и для него, и для плательщика УСН будут 2 ситуации:

  1. Он является налоговым агентом по НДС.
  2. Он выставил счет-фактуру с НДС.

В обоих случаях неплательщики этого налога должны уплатить его в бюджет. Поэтому при применении и УСН, и ЕНВД в учете на счете 68.2 появится тот налог, который нужно заплатить. При этом счет 19 использоваться не будет, т. к. права на вычет у неплательщиков налога нет.

Подробнее об особенностях работы плательщиков и неплательщиков НДС см. в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Если налогоплательщик, решив перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности, будет применять УСН и ЕНВД параллельно, ему придется по каждому виду деятельности заполнять соответствующую декларацию и уплачивать налоги в бюджет.

Форма декларация по УСН установлена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352; при этом следует обратить внимание на то, что по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» порядок заполнения декларации несколько отличается.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации направляют отчетность по УСН до 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля. Однако при утрате права применения УСН декларация подается до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность на УСН по инициативе налогоплательщика, и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом прекращения применения упрощенки, если право на УСН было утрачено по причине неудовлетворения условиям нахождения на указанном режиме.

Уплата авансовых платежей производится до 25-го числа месяца следующего квартала. Уплата упрощенного налога по итогам года производится в сроки предоставления отчетности.

Верно заполнить декларацию по упрощенному налогу вам поможет материал «Образец заполнения декларации по УСН в 2014–2015 годах».

Теперь о том, что касается отчетности по ЕНВД. Начиная с 1 января 2015 года действует измененная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД». Налогоплательщику следует заполнять разделы 2 и 3 декларации с построчным указанием коэффициентов-дефляторов, базовой доходности и физических показателей.

Сроки представления декларации регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ — не позднее 20-го числа месяца квартала, следующего за истекшим кварталом.

Уплата ЕНВД, согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится компаниями и ИП до 25-го числа месяца квартала, следующего за истекшим.

О планируемой отмене режима ЕНВД см. в материале «Перспективы отмены ЕНВД в 2015 году».

Итоги

При переходе с УСН на ЕНВД налогоплательщику необходимо своевременно сообщить об этом в налоговые органы во избежание неприятных последствий. Несмотря на то что УСН и ЕНВД похожи по некоторым аспектам, для корректного перехода с одного спецрежима на другой необходимо правильно разграничивать периоды применения УСН и ЕНВД.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (4)

Комментарий к статье:  Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)
20.11.2016 16:53:00

Здравствуйте. Я ИП. Зарегистрировался летом 2016 года и сразу подал заявление на УСН доходы 6%. Был основной вид деятельности - "оптовая торговля". Я поменял основной вид деятельности на "торговля через автоматы". Сейчас (в ноябре) я собираюсь ставить свой торговый автомат. Вопрос: правильно ли я понимаю, что на данный момент я должен буду встать на ЕНВД, но от УСН смогу отказаться только в январе 2017? Должен ли я буду платить УСН, если я ничего не заработал по "оптовой торговле" и собираюсь отказаться от УСН? Заранее спасибо.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Игорь
24.11.2016 09:55:04

Обязанности встать на учет в качестве плательщика ЕНВД у вас нет, но вы можете на добровольной основе подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. УСН и ЕНВД - это два налоговых режима, которые могут применяться одновременно. Если по УСН вы в течение 2016 года не получали доходов, то уплачивать этот налог вам будет не нужно, хотя обязанность по представлению «нулевой» декларации по УСН у вас сохраняется.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)
08.11.2016 14:17:00

Мы ООО (розничная торговля) порядок налогообложения УСН, но с 2017 года хотим перейти на ЕНВД. Какой порядок перехода в этой ситуации? И надо ли оплатить 15% налога с остатка товара и как показать в декларации УСН?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Валентина
09.11.2016 14:00:58

В срок не позднее 15 января 2017 года вы должны уведомить налоговый орган об отказе от применения УСН и переходе на другой режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подается по форме 26.2-3, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Далее нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2017. Заявление подается в налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ), т.е. не позднее 13 января 2017 года. Заявление о постановке на учет подается по форме ЕНВД-1, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с «упрощенки» на иные режимы налогообложения приведены в ст. 346.25 НК РФ. Данной статьей особенностей при переходе с УСН на ЕНВД не установлено. В декларации по УСН за 2016 вы должны отразить все полученные доходы и признанные расходы (включая оплаченные поставщикам и реализованные товары) за этот период. Остаток товаров в декларации по УСН не отражается, налог с них не уплачивается.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)
16.10.2016 19:39:00

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, если я сейчас подам о переходе на ИП с УСН на ЕНВД, то в 2017 году налоги на УСН и годовую отчетность я должен сдать также до 30 апреля? и до25 марта за 1 квартал, я должен сдать второй налог и отчетность на ЕНВД ? Или как?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Николай
18.10.2016 21:30:45

Если вы подадите уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) и заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД (формы ЕНВД-1) с 01.01.2017, то порядок представления деклараций будет следующий. Декларацию по УСН за 2016 год будет нужно будет подать до 30 апреля 2017 года. Это объясняется тем, что в случае подачи уведомления о смене режима налогообложения (п.6 ст.346.13 НК РФ) в НК РФ какие либо особенные сроки представления декларации по УСН не установлены. ИП представляет декларацию по УСН в срок не позднее до 30 апреля, года следующего за отчетным. Иные сроки представления декларации по УСН возможны только в случае, если налогоплательщик подал уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 2 ст. 346.23, п. 8 ст. 346.13 НК РФ) и в случае утраты права на применение УСН вследствие нарушение критериев для ее применения (п. 3 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А вот декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2017 года нужно будет подать не позднее 20 апреля 2017 г., т.к. согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)
30.09.2016 14:30:00

Добрый день! 2 года я работаю как агент по грузоперевозкам и применяю УСН, но в этом 2016 году у меня появилась возможность взять тягач с прицепом в аренду, в пользование. Могу ли после в 4-м квартале 2016 года сменить усн на енвд на основании договора аренды или договора безвозмездного пользования? Или данные договора не будут являться основанием для перехода на енвд?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Римма
02.10.2016 21:08:39

Сменить УСН на ЕНВД в течение календарного года вы не вправе (п.3 ст. 346.13 НК РФ). Отказаться от УСН вы можете только со следующего года, подав соответствующее заявление. Однако в 2016 году вы можете совместить два этих режима (п. 4 ст. 346.12, НК РФ). Доходы от оказания агентских услуг и услуги по перевозки грузов, это различные виды деятельности. Доходы, получаемые от деятельности агента, вы можете оставить на УСН. А при оказании услуг по грузоперевозкам применять ЕНВД (при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ), и вы подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД). Получив тягач с прицепом в пользование по договору аренды, вы можете подать заявление о применении ЕНВД. Заявление о применении ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность (п. ст. 346.28 НК РФ).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения