Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)

Налог-налог
15 марта 2018
58338

Переход на ЕНВД с УСН осуществляется довольно просто, главное — своевременно уведомить об этом налоговые органы во избежание спорных вопросов. Порядок перехода на ЕНВД с УСН, а также общие характеристики каждого из этих спецрежимов и возможность их совмещения будут рассмотрены в данной статье.

 

Как стать плательщиком УСН

Как стать плательщиком ЕНВД

Как перейти с УСН на ЕНВД

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Итоги

 

Как стать плательщиком УСН

Стать «упрощенцем» компания или ИП может при соответствии следующим требованиям (ст. 346.12 НК РФ):

  • Сумма доходов за 9-месячный период года, предшествующего году начала применения УСН, — менее 112,5 млн руб. Например, если переход планируется с 2019 года, доходы с января по сентябрь 2018 года не могут быть больше указанной суммы.
  • Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
  • Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.
  • Процент участия в организации иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
  • Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно требованиям ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:

  • до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
  • в течение 30 календарных дней — для вновь зарегистрированных плательщиков.

Подробнее о том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».

Как стать плательщиком ЕНВД

Порядок перехода на вмененку указан в ст. 346.28 НК РФ. Он проходит в 2 этапа:

  • постановка на учет по месту осуществления деятельности (или регистрации) компании или ИП;
  • подача уведомления о переходе на ЕНВД не позднее 5 дней с даты начала применения ЕНВД.

Плательщики ЕНВД могут оказывать ниже приведенные виды услуг:

  • бытового характера;
  • ветеринарные;
  • по ремонту, обслуживанию автомобилей и мотоциклов;
  • по организации автостоянок;
  • общепита (при этом площадь помещения не должна превышать 150 кв. м);
  • розничной продажи продовольственных и непродовольственных товаров (ограничение по максимальной площади — 150 кв. м);
  • по перевозкам автотранспортом;
  • наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспортных средствах;
  • предоставления в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • по размещению и проживанию людей на площади не более 500 кв. м.

Подробнее о процедуре постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте здесь.

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД (здесь речь о замене одного режима на другой, без совмещения, о котором мы скажем ниже) осуществляется следующими способами:

  1. По окончании года, в котором налогоплательщик правомерно применял УСН. Для этого надо соблюсти 2 срока. До 15 января года, следующего за годом применения УСН, следует уведомить ИФНС об отказе от применения этой системы. В то же время не позднее 5 рабочих дней с даты начала применения ЕНВД нужно сообщить в ИФНС об этом обстоятельстве. Соответственно, при намерении с начала года применять ЕНВД вместо УСН оба заявления надо подать одновременно с соблюдением обоих установленных сроков. В течение года такой переход сделать нельзя, т. к. есть обязанность применять УСН в течение всего налогового периода, если не происходит утрата права на использование этого режима.
  2. В случае утраты права на применение УСН в течение года из-за несоответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ (к ним относятся как прекращение соответствия вышеуказанным требованиям, так и превышение максимально допустимого для УСН предела возможного дохода в 150 млн руб.) плательщик должен перестать начислять налог по этой системе с начала того квартала, в котором это произошло. Об этом факте необходимо уведомить ИФНС в течение 15 дней, следующих за кварталом утраты. С квартала утраты до конца года налоги следует начислять в порядке, действующем для ОСНО, поскольку НК РФ не предусматривает возможность замены упрощенки на ЕНВД до окончания года в случае утраты права на УСН. При намерении и возможности применять ЕНВД по окончании года, в котором утрачено право на УСН, необходимо в течение 5 рабочих дней с 1 января года, следующего за годом утраты, сообщить об этом в ИФНС.

Форма уведомления об отказе от применения УСН содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Также следует отметить, что в силу норм п. 7 ст. 346.13 НК РФ в случае перехода на ЕНВД с УСН обратно на упрощенку налогоплательщик может перевестись только через год после перехода с УСН.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение обоих режимов; при этом если налогоплательщик осуществляет расчет ЕНВД по каким-то видам деятельности, то УСН применяется ко всем остальным ее видам. Однако, совмещая эти 2 режима, ИП или компании необходимо вести раздельный учет.

Подробнее о раздельном учете см. в материале «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения».

О нюансах данных налоговых режимов см. материал «ЕНВД или УСН: что лучше — вмененка или упрощенка?».

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

В связи с некоторым отличием в ведении учета доходов и расходов на упрощенке существует ряд особенностей, на которые обязательно следует обратить внимание при переходе на ЕНВД.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики:

Ситуация 1

Налогоплательщик, применяя УСН, реализовал продукцию, оплата за которую поступила в период нахождения на ЕНВД. Что уплачивать — налог по ЕНВД или по УСН?

Упрощенный налог уплачивать не нужно, следует произвести только оплату ЕНВД за период реализации.

Ситуация 2

Налогоплательщик получил предоплату в период нахождения на УСН, а реализация была отражена в периоде применения ЕНВД. Что уплачивать — вмененный или упрощенный налог?

Следует уплатить налог по УСН за тот период, в котором поступили денежные средства.

Ситуация 3

Налогоплательщик на УСН, не являясь плательщиком НДС, по общему правилу обычно не использует в бухучете счета 19 «Входной НДС» и 68.2 «Начисленный НДС». Нужно ли платить НДС, перейдя на вмененку?

Использующий ЕНВД налогоплательщик также не должен платить НДС. Исключениями и для него, и для плательщика УСН будут 2 ситуации:

  1. Он является налоговым агентом по НДС.
  2. Он выставил счет-фактуру с НДС.

В обоих случаях неплательщики этого налога должны уплатить его в бюджет. Поэтому при применении и УСН, и ЕНВД в учете на счете 68.2 появится тот налог, который нужно заплатить. При этом счет 19 использоваться не будет, т. к. права на вычет у неплательщиков налога нет.

Подробнее об особенностях работы плательщиков и неплательщиков НДС см. в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Если налогоплательщик, решив перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности, будет применять УСН и ЕНВД параллельно, ему придется по каждому виду деятельности заполнять соответствующую декларацию и уплачивать налоги в бюджет.

Форма декларация по УСН установлена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; при этом следует обратить внимание на то, что по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» порядок заполнения декларации несколько отличается.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации направляют в налоговый орган отчетность по УСН до 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля. Однако в определенных ситуациях УСН-декларацию следует подать раньше: до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность на УСН по инициативе налогоплательщика, и до 25 числа месяца, следующего за кварталом прекращения применения по причине утраты права нахождения на указанном режиме.

Уплата авансовых платежей производится до 25 числа месяца следующего квартала. Уплата упрощенного налога по итогам года производится в сроки представления отчетности.

Верно заполнить декларацию по упрощенному налогу вам поможет материал «Образец заполнения декларации по УСН в 2017-2018 годах».

Теперь о том, что касается отчетности по ЕНВД. Начиная с 01.01.2015 действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Ожидается внесение изменений в нее в связи с введением с 2018 года дополнительного вычета (по расходам на покупку касс), уменьшающего налог для ИП. Если необходимость в таком вычете есть, то он отразится в общей сумме налога по декларации без выделения в отдельную строку, но потребует представления в ИФНС пояснительной записки (письмо ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@).

Сроки представления декларации регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата ЕНВД, согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Итоги

При переходе с УСН на ЕНВД налогоплательщику необходимо своевременно сообщить об этом в налоговый орган во избежание неприятных последствий. Несмотря на то что УСН и ЕНВД похожи по некоторым аспектам, для корректного перехода с одного спецрежима на другой необходимо правильно разграничивать периоды применения УСН и ЕНВД.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
8 апреля 2018 19:58
Постоянная ссылка
Добрый день.у нас ип на усн,хотим перейти на енвд по основному виду деятельности.Тогда остальные коды оквед останутся на усн? И по любому из них можно сдавать нулевую декларацию?
Ответить
16 апреля 2018 10:32
Постоянная ссылка
Здравствуйте, такой вопрос уже задавался посетителями форума НН. С результатами дискуссии вы можете ознакомиться по ссылке
Ответить
26 февраля 2018 01:24
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста,мы открыли ИП в феврале 2018г УСН,и теперь хотим перейти на ЕНВД,возможно ли такое?что для этого нужно?
Ответить
28 февраля 2018 16:28
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подобный вопрос уже рассматривался на форуме НН по ссылке
Ответить
12 января 2018 20:57
Постоянная ссылка
Добрый день! ИП перешёл 15.12.2017 с УСН (6%) на ЕНВД. Подскажите сроки сдачи деклараций в этом случае. Также возник вопрос как правильно считать УСН (за полный год или по 14 декабря включительно) и можно ли уменьшить УСН на сумму страховых взносов, уплаченных после перехода на ЕНВД?
Ответить
16 января 2018 18:59
Постоянная ссылка
Добрый вечер, подобный вопрос как раз обсуждался на форуме
Ответить
25 июля 2017 19:08
Постоянная ссылка
Добрый день . ИП с 09.04.2007. С момента регистрации деетельность 51.1 по УСН . В декабре открываю деетельность 52.4 по ЕНВД . В 2009 закрала деетельность 51.1 и подала уведомление о закрытие упращенки . Все годы до 06. 2017 подавала декларации только ЕНВД . 20.06 20017 налоговая арестовала счёт за не подачу деклараций по УСН 2016 год . Требуют или копию уведомления ( столько лет прошло ? ) или декларации . Что делать ?
Ответить
26 июля 2017 10:07
Постоянная ссылка
Марина, здравствуйте! А как вы подавали в 2009 году закрытие упрощенки? Электронно, на бумаге, лично, почтой? Может быть, можно найти подтверждение?
Ответить
15 апреля 2017 14:31
Постоянная ссылка
Добрый день. Занимаемся розничной торговлей и услугами. На оба вида деятельности применяем УСН. Могу ли я оставить УСН для услуг, а для торговли перейти на ЕНВД в течении года?
Ответить
19 апреля 2017 18:04
Постоянная ссылка
Перейти на уплату ЕНВД Вы сможете только с начала нового календарного года. Добровольно уйти с УСН можно лишь с 1 января (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Ответить
5 апреля 2017 14:19
Постоянная ссылка
Добрый день! Я ИП, осуществляю розничную деятельность на ЕНВД и сдачу в аренду нежилого помещения на УСН 6% в 2017году. Если я сейчас закрою ЕНВД с мая, то смогу обе деятельности вести по УСН? Если с сентября вновь встану на учет ЕНВД по розничной торговле, то аренда останется на УСН и розница вновь ЕНВД?
Ответить
10 апреля 2017 10:10
Постоянная ссылка
Перейти по своему желанию с ЕНВД на другой спецрежим (УСН) можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Либо, если в течение года изменилась величина физического показателя, утрачено право на применение ЕНВД (п. 9 ст. 349.29 НК РФ). Тогда с начала месяца, в котором произошло изменение, можно применять УСН (письма Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078, от 10.06.2013 № 03-11-09/44). Для этого надо подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Но перевести аренду с УСН назад на ЕНВД можно будет только с нового года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Ответить
29 марта 2017 23:06
Постоянная ссылка
Добрый день. Являюсь ИП с усн "доход минус расход". Осуществляю посредническую деятельность в сфере грузовых автоперевозок:т.е. ищу загрузки для перевозчиков, соответственно все расчеты ведутся через мой р/с. Мне приходят деньги от грузоотправителя, я оставляю свой % и отправляю остальную часть на р/с перевозчика. Пенсионный фонд требует 1% от всех денег, поступивших на мой р/с, так как якобы это является моим доходом и он превышает 300 т.р. в год. Подскажите есть ли возможность не платить этот 1% в пенсионный фонд? Ведь мой реальный доход - это разница между пришедшими на р/с деньгами и ушедшими с него. Спасибо.
Ответить
7 апреля 2017 00:17
Постоянная ссылка
Да, Вы не обязаны платить 1%, так как доходом является только агентское вознаграждение. В целях расчета обязательств по страховым взносам в Вашем случае доход рассчитывают по правилам для УСН (п. 3 ч. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). По условиям договоров вы как агент участвуете в расчетах и удерживаете свое вознаграждение из полученных сумм (ст. ст. 410, 997, 1006, 1011 ГК РФ). Посредник-"упрощенец" не учитывает в своих доходах деньги, которые поступили ему в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть денежные средства, перечисленные покупателем товаров (услуг, работ) для принципала. В доходах посредника учитывается только вознаграждение (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588).
Ответить
4 февраля 2017 11:51
Постоянная ссылка
Добрый день. Сейчас я на УСН. Деятельность не ведётся. На 04.02.2017 можно перейти на ЕНВД? Или мне весь год нужно будет работать по УСН до 15 января 2018 года?
Ответить
6 февраля 2017 14:16
Постоянная ссылка
Перейти с "упрощенки" на иную систему налогообложения вы вправе не ранее окончания налогового периода по УСН, т.е. не ранее 01 января 2018 года (п. 3 ст. 346.13, ст. 346.19 НК РФ), но вы можете совмещать УСН и ЕНВД, если у вас несколько видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Ответить
19 января 2017 15:30
Постоянная ссылка
Добры день, подскажите какие нужно собрать документы в налоговую для постановки на учет по ЕНВД.
Ответить
20 января 2017 09:15
Постоянная ссылка
Почитайте, пожалуйста, статьи в нашей рубрике "ЕНВД" - "Постановка на ЕНВД". В них подробно разъяснен порядок сбора и оформления нужных документов.
Ответить
20 ноября 2016 16:53
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Я ИП. Зарегистрировался летом 2016 года и сразу подал заявление на УСН доходы 6%. Был основной вид деятельности - "оптовая торговля". Я поменял основной вид деятельности на "торговля через автоматы". Сейчас (в ноябре) я собираюсь ставить свой торговый автомат. Вопрос: правильно ли я понимаю, что на данный момент я должен буду встать на ЕНВД, но от УСН смогу отказаться только в январе 2017? Должен ли я буду платить УСН, если я ничего не заработал по "оптовой торговле" и собираюсь отказаться от УСН? Заранее спасибо.
Ответить
24 ноября 2016 09:55
Постоянная ссылка
Обязанности встать на учет в качестве плательщика ЕНВД у вас нет, но вы можете на добровольной основе подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. УСН и ЕНВД - это два налоговых режима, которые могут применяться одновременно. Если по УСН вы в течение 2016 года не получали доходов, то уплачивать этот налог вам будет не нужно, хотя обязанность по представлению «нулевой» декларации по УСН у вас сохраняется.
Ответить
8 ноября 2016 14:17
Постоянная ссылка
Мы ООО (розничная торговля) порядок налогообложения УСН, но с 2017 года хотим перейти на ЕНВД. Какой порядок перехода в этой ситуации? И надо ли оплатить 15% налога с остатка товара и как показать в декларации УСН?
Ответить
9 ноября 2016 14:00
Постоянная ссылка
В срок не позднее 15 января 2017 года вы должны уведомить налоговый орган об отказе от применения УСН и переходе на другой режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подается по форме 26.2-3, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Далее нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2017. Заявление подается в налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ), т.е. не позднее 13 января 2017 года. Заявление о постановке на учет подается по форме ЕНВД-1, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с «упрощенки» на иные режимы налогообложения приведены в ст. 346.25 НК РФ. Данной статьей особенностей при переходе с УСН на ЕНВД не установлено. В декларации по УСН за 2016 вы должны отразить все полученные доходы и признанные расходы (включая оплаченные поставщикам и реализованные товары) за этот период. Остаток товаров в декларации по УСН не отражается, налог с них не уплачивается.
Ответить
16 октября 2016 19:39
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, если я сейчас подам о переходе на ИП с УСН на ЕНВД, то в 2017 году налоги на УСН и годовую отчетность я должен сдать также до 30 апреля? и до25 марта за 1 квартал, я должен сдать второй налог и отчетность на ЕНВД ? Или как?
Ответить
18 октября 2016 21:30
Постоянная ссылка
Если вы подадите уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) и заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД (формы ЕНВД-1) с 01.01.2017, то порядок представления деклараций будет следующий. Декларацию по УСН за 2016 год будет нужно будет подать до 30 апреля 2017 года. Это объясняется тем, что в случае подачи уведомления о смене режима налогообложения (п.6 ст.346.13 НК РФ) в НК РФ какие либо особенные сроки представления декларации по УСН не установлены. ИП представляет декларацию по УСН в срок не позднее до 30 апреля, года следующего за отчетным. Иные сроки представления декларации по УСН возможны только в случае, если налогоплательщик подал уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 2 ст. 346.23, п. 8 ст. 346.13 НК РФ) и в случае утраты права на применение УСН вследствие нарушение критериев для ее применения (п. 3 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А вот декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2017 года нужно будет подать не позднее 20 апреля 2017 г., т.к. согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Ответить
30 сентября 2016 14:30
Постоянная ссылка
Добрый день! 2 года я работаю как агент по грузоперевозкам и применяю УСН, но в этом 2016 году у меня появилась возможность взять тягач с прицепом в аренду, в пользование. Могу ли после в 4-м квартале 2016 года сменить усн на енвд на основании договора аренды или договора безвозмездного пользования? Или данные договора не будут являться основанием для перехода на енвд?
Ответить
2 октября 2016 21:08
Постоянная ссылка
Сменить УСН на ЕНВД в течение календарного года вы не вправе (п.3 ст. 346.13 НК РФ). Отказаться от УСН вы можете только со следующего года, подав соответствующее заявление. Однако в 2016 году вы можете совместить два этих режима (п. 4 ст. 346.12, НК РФ). Доходы от оказания агентских услуг и услуги по перевозки грузов, это различные виды деятельности. Доходы, получаемые от деятельности агента, вы можете оставить на УСН. А при оказании услуг по грузоперевозкам применять ЕНВД (при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ), и вы подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД). Получив тягач с прицепом в пользование по договору аренды, вы можете подать заявление о применении ЕНВД. Заявление о применении ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность (п. ст. 346.28 НК РФ).
Ответить
Ваш вопрос
Отправить