Переход на ЕНВД с УСН осуществляется довольно просто, главное — своевременно уведомить об этом налоговые органы во избежание спорных вопросов. Порядок перехода на ЕНВД с УСН, а также общие характеристики каждого из этих спецрежимов и возможность их совмещения будут рассмотрены в данной статье.

 

Как стать плательщиком УСН

Как стать плательщиком ЕНВД

Как перейти с УСН на ЕНВД

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Итоги

 

Как стать плательщиком УСН

Стать упрощенцем можно при соблюдении следующих условий (ст. 346.12 НК РФ):

  • Сумма доходов за 9-месячный период — менее 45 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора.

Например, если переход планируется с 2016 года, доходы с января по сентябрь 2015 года не могут быть больше 45 000 000 руб., скорректированных на коэффициент-дефлятор.

  • Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
  • Остаточная стоимость основных средств — не более 100 000 000 руб.
  • Процент участия иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
  • Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

С учетом требований ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:

  • до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
  • в течение 30 календарных дней — для новых плательщиков.

О том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».

Как стать плательщиком ЕНВД

Порядок перехода на вмененку указан в ст. 346.28 НК РФ. Он проходит в 2 этапа:

  • постановка на учет по месту осуществления деятельности (или регистрации) компании или ИП;
  • подача уведомления о переходе на ЕНВД не позднее 5 дней с даты начала применения ЕНВД.

Плательщики ЕНВД могут оказывать ниже приведенные виды услуг:

  • бытового характера;
  • ветеринарные;
  • по ремонту, обслуживанию автомобилей и мотоциклов;
  • по организации автостоянок;
  • общепита (при этом площадь помещения не должна превышать 150 кв. м);
  • розничной продажи продовольственных и непродовольственных товаров (ограничение по максимальной площади — 150 кв. м);
  • по перевозкам автотранспортом;
  • наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспортных средствах;
  • предоставления в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • по размещению и проживанию людей на площади не более 500 кв. м.

Подробнее о постановке лица на учет в качестве плательщика ЕНВД см. в материале «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД (здесь речь о замене одного режима на другой, без совмещения, о котором мы скажем ниже) осуществляется следующими способами:

  1. По окончании года, в котором организация правомерно применяла УСН. Для этого надо соблюсти 2 срока. До 15 января года, следующего за годом применения УСН, следует уведомить ИФНС об отказе от применения этой системы. В то же время не позднее 5 рабочих дней с даты начала применения ЕНВД нужно сообщить в ИФНС об этом обстоятельстве. Соответственно, при намерении с начала года применять ЕНВД вместо УСН оба заявления надо подать одновременно с соблюдением обоих установленных сроков. В течение года такой переход сделать нельзя, т. к. есть обязанность применять УСН в течение всего налогового периода, если не происходит утрата права на этот режим.
  2. В случае утраты права применения УСН в течение года из-за несоответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ организация должна перестать начислять налог по этой системе с начала того квартала, в котором это произошло. Об этом факте она обязана уведомить ИФНС в течение 15 дней, следующих за кварталом утраты. С квартала утраты до конца года ей следует начислять налоги в порядке, действующем для ОСНО, поскольку НК РФ не предусматривает возможность замены упрощенки на ЕНВД до окончания года в случае утраты права на УСН. При намерении и возможности применять ЕНВД по окончании года, в котором утрачено право на УСН, необходимо в течение 5 рабочих дней с 1 января года, следующего за годом утраты, сообщить об этом в ИФНС.

Об отказе от УСН см. в материале «Решили с 01.01.2015 отказаться от УСН? Предупредите об этом налоговую не позднее 15.01.2015».

Также следует отметить, что в силу норм п. 7 ст. 346.13 НК РФ в случае перехода на ЕНВД с УСН обратно на упрощенку налогоплательщик может перевестись только через год после перехода с УСН.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение обоих режимов; при этом если налогоплательщик осуществляет расчет ЕНВД по каким-то видам деятельности, то УСН применяется ко всем остальным ее видам. Однако, совмещая эти 2 режима, ИП или компании необходимо вести раздельный учет.

Подробнее о раздельном учете см. в материале «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения».

О нюансах данных налоговых режимов см. материал «ЕНВД или УСН: что лучше — вмененка или упрощенка?».

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

В связи с некоторым отличием в ведении учета доходов и расходов на упрощенке существует ряд особенностей, на которые обязательно следует обратить внимание при переходе на ЕНВД.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики:

Ситуация 1

Налогоплательщик, применяя УСН, реализовал продукцию, оплата за которую поступила в период нахождения на ЕНВД. Что уплачивать — налог по ЕНВД или по УСН?

Упрощенный налог уплачивать не нужно, следует произвести только оплату ЕНВД за период реализации.

Ситуация 2

Налогоплательщик получил предоплату в период нахождения на УСН, а реализация была отражена в периоде применения ЕНВД. Что уплачивать — вмененный или упрощенный налог?

Следует уплатить налог по УСН за тот период, в котором поступили денежные средства, уплата вмененного налога не производится во избежание задвоения налогообложения.

Ситуация 3

Налогоплательщик на УСН, не являясь плательщиком НДС, по общему правилу обычно не использует в бухучете счета 19 «Входной НДС» и 68.2 «Начисленный НДС». Нужно ли платить НДС, перейдя на вмененку?

Использующий ЕНВД налогоплательщик также не должен платить НДС. Исключениями и для него, и для плательщика УСН будут 2 ситуации:

  1. Он является налоговым агентом по НДС.
  2. Он выставил счет-фактуру с НДС.

В обоих случаях неплательщики этого налога должны уплатить его в бюджет. Поэтому при применении и УСН, и ЕНВД в учете на счете 68.2 появится тот налог, который нужно заплатить. При этом счет 19 использоваться не будет, т. к. права на вычет у неплательщиков налога нет.

Подробнее об особенностях работы плательщиков и неплательщиков НДС см. в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Если налогоплательщик, решив перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности, будет применять УСН и ЕНВД параллельно, ему придется по каждому виду деятельности заполнять соответствующую декларацию и уплачивать налоги в бюджет.

Форма декларация по УСН установлена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352; при этом следует обратить внимание на то, что по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» порядок заполнения декларации несколько отличается.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации направляют отчетность по УСН до 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля. Однако при утрате права применения УСН декларация подается до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность на УСН по инициативе налогоплательщика, и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом прекращения применения упрощенки, если право на УСН было утрачено по причине неудовлетворения условиям нахождения на указанном режиме.

Уплата авансовых платежей производится до 25-го числа месяца следующего квартала. Уплата упрощенного налога по итогам года производится в сроки предоставления отчетности.

Верно заполнить декларацию по упрощенному налогу вам поможет материал «Образец заполнения декларации по УСН в 2014–2015 годах».

Теперь о том, что касается отчетности по ЕНВД. Начиная с 1 января 2015 года действует измененная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД». Налогоплательщику следует заполнять разделы 2 и 3 декларации с построчным указанием коэффициентов-дефляторов, базовой доходности и физических показателей.

Сроки представления декларации регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ — не позднее 20-го числа месяца квартала, следующего за истекшим кварталом.

Уплата ЕНВД, согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится компаниями и ИП до 25-го числа месяца квартала, следующего за истекшим.

О планируемой отмене режима ЕНВД см. в материале «Перспективы отмены ЕНВД в 2015 году».

Итоги

При переходе с УСН на ЕНВД налогоплательщику необходимо своевременно сообщить об этом в налоговые органы во избежание неприятных последствий. Несмотря на то что УСН и ЕНВД похожи по некоторым аспектам, для корректного перехода с одного спецрежима на другой необходимо правильно разграничивать периоды применения УСН и ЕНВД.