Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Практические задачи по УСН (с решениями)

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Задача № 4

Задача № 5

Итоги

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2019 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2020 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

  • на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
  • остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
  • доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
  • филиалов у фирмы нет;
  • специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2020 года.

См. также «Условия применения УСН в 2019 - 2020 годах».

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

2019 год

49 000 000

10 000 000

15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2019 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН "доходы минус расходы" (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

2019 год

49 000 000

49 000 000

15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2019 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2019 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2019-2020 году».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

2019 год

49 000 000

48 700 000

15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2019 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2019 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.

Выплаты больничных за счет работодателя, руб.

1 квартал 2020 год

11 000 000

Не учитывается

6

100 000

26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года?

Решение и ответ

  1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
  2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

  1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

  1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2020 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2020 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
5 июня 2020 16:13
Постоянная ссылка
​Составить таблицу доходов и затрат при упрощённой системе налогообложения по прибыли, если доходы составили 9690 тыс. руб. Затраты по смете составили 6580 тыс. руб.
Ответить
4 июня 2020 13:15
Постоянная ссылка
ООО «Карусель» осуществляет деятельность в сфере общественного питания. В декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2019 г. организация показала сумму налога в размере 180 000 руб.

ООО «Карусель» уплачивает НДС по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Обязанность по уплате налога за II квартал 2019 г. ООО «Карусель» исполнило в полном объеме 25 сентября 2019 г.

За организацией не числится переплаты и задолженности по НДС в бюджет.

Бухгалтер ООО «Карусель» 25 сентября 2019 г. рассчитал и перечислил вместе с налогом пени за исполнение обязанности в более поздний срок.

Провести расчет пеней по срокам уплаты налога, определить общий размер пеней, перечисленных в бюджет ООО «Карусель» 25 сентября 2019 г. вместе с суммой налога.
Ответить
26 мая 2020 09:42
Постоянная ссылка
Организация, перешедшая на упрощенную систему на¬логообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.
Необходимо рассчитать единый налог, организовать аналитический учет с бюджетом по начислению и уплате единого налога.
Ответить
21 апреля 2020 06:59
Постоянная ссылка
Произведите необходимые расчеты по УСН. Произведите расчет налога по упрощенной системе налогообложения, уплачиваемый организацией за 1 квартал. Предприятие выбрало объект налогообложения: «доходы за вычетом расходов»;Выручка от реализации товаров 985200 руб.; Затраты: - материалы 305462 руб. : - оплата труда 178500 руб.; - страховые взносы ? (рассчитайте самостоятельно); - амортизация 23410 руб.; - прочие расходы 8650 руб.; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества 55720 руб.; получен кредит в КБ «Югра» 250000 руб. ; получены штрафы за нарушение договорных обязательств 11800 руб.; получено имущество безвозмездно 60000 руб.; получены доходы от долевого участия 321564 руб.; уплачены пени в бюджет по НДФЛ 1200 руб. *
Ответить
18 марта 2020 06:10
Постоянная ссылка
ЗАО «Рыбхоз» занимается разведением и продажей рыбы. В текущем году организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога. По полугодию ЗАО «Рыбхоз» заплатил авансовый платеж по налогу 10000 руб. За налоговый период доход от продажи свежей рыбы составил 2000000 руб. Доход от сдачи в аренду рыборазводного бассейна составил 100000 руб. Расходы, признаваемые для налогообложения, составили 1500000 руб. Определить общую сумму доходов. Сумму налога за год. Сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет. Операции по начислению и перечислению налога отразите в бухгалтерском учете.
Ответить
2 декабря 2015 11:56
Постоянная ссылка
Вот уже не один год захожу на этот сайт и как Индивидуальный предприниматель и как преподаватель и могу сказать, что это один из САМЫХ лучших сайтов по многим, многим критериям. Очень удобен, понятен, информативен!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме