УСН в 2025-2026 годах: базовые правила
Чтобы яснее понять, какие перемены привнес в УСН 2026 год, определимся, что это за режим в целом и как сильно на него повлияла начавшаяся в 2025 году налоговая реформа.
Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, который предлагает на выбор расчет налога — либо исходя из доходов, полученных за отчетный (налоговый период), либо исходя из разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Для каждого варианта установлена своя налоговая ставка: для первого — 6%, для второго — 15%. Но чтобы начать применять спецрежим, налогоплательщики должны соответствовать определенным требованиям в части доходов, средней численности персонала, остаточной стоимости основных средств, структуры уставного капитала, наличия/отсутствия филиалов, осуществления отдельных видов деятельности.
Подробнее о требованиях и их существенном обновлении с 2025 года можно прочитать здесь.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Порядок применения УСН, перехода и утраты права на спецрежим регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.
Новшества 2025 года:
- Признание упрощенцев плательщиками НДС.
- Отмена повышенных ставок для расчета налога.
- Существенное увеличение лимитов по доходам и для применения упрощенки, и для перехода на нее по итогам 9 месяцев.
Исчисление НДС происходит по правилам, отличным от тех, что прописаны для общережимников. Также отличается и возможность использовать освобождение от уплаты налога. Если на общем режиме освобождение от НДС является добровольным, то для упрощенцев оно обязательно. Конечно, можно уплачивать налог и при наличии освобождения — бюджет не откажется от лишних денег, но упрощенец при этом будет лишен послаблений в виде возможности заявлять вычеты (они недоступны для освобожденцев) и уплаты налога тремя частями в течение квартала (начисленный налог освобожденцы платят единой суммой до 28-го числа месяца после окончания отчетного квартала).
Для упрощенцев предусмотрено два варианта исчисления НДС: по стандартным ставкам 22% (с 2026 года) и 10% и по сниженным 5% и 7%.
О том, как происходит расчет налога при каждом из выбранных вариантов, мы разбирались здесь.
Как происходят учет и уплата НДС при упрощенной системе налогообложения, узнайте из Готового решения от «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный демо-доступ и переходите к подсказкам квалифицированных экспертов. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
А дальше рассмотрим, как идет налоговая реформа УСН в 2026 году.
Традиционные изменения 2026 — ежегодная индексация лимитов
Каждый год лимиты по доходам на УСН пересматриваются с учетом происходящих инфляционных процессов, поэтому пересмотр обычно происходит в сторону увеличения. С 2025 года решено пересматривать и остаточную стоимость основных средств. Для этого утверждаются показатели индексации на следующий год.
Так, коэффициент-дефлятор на 2026 год для УСН установлен Министерством экономического развития на уровне 1,090. «Доходный» порог УСН за 2026 год с учетом коэффициента равен 490,5 млн рублей, лимит для перехода на упрощенку с других режимов — 367,875 млн, а остаточная стоимость ОС — 218 млн. Также проиндексирован показатель в 250 млн рублей, который отвечает за начало применения ставки НДС 7%. В 2026 году при указанном коэффициенте-дефляторе эта ставка будет применяться для исчисления НДС после преодоления суммы доходов в 272,5 млн рублей.
ВНИМАНИЕ! Величина 20 млн рублей, установленная для освобождения от НДС, индексации не подлежит.
Принятые в 2026 году законопроекты для УСН
УСН для торговли в 2026 году
Большую половину лета 2025 года представители торговли ждали информацию о том, будет ли УСН в 2026 году существовать для них в том же виде, что и для других секторов экономики, или же им придется работать со спецрежимом на других условиях, а то и вовсе распрощаться с ним.
Такое ожидание было связано с поручениями президента России проанализировать возможность и необходимость применения упрощенки в оптовой и розничной торговле. Говорилось и о полной отмене УСН с 1 января 2026 года, и о снижении лимитов для освобождения от НДС в два раза по сравнению с другими отраслями — до 30 млн рублей. В конце июля Минфин обрадовал торговый бизнес: все кардинальные перемены будут отложены как минимум до 2028 года. Итак, УСН для торговли в 2026 году продолжает действовать.
Освобождение от НДС: новые лимиты на 2026 год
Одно из главных налоговых изменений 2026 года — повышение НДС до 22%. Понятно, что затрагивает эта поправка как налогоплательщиков на общем режиме, так и на упрощенной.
Об изменениях в 2026 году для плательщиков НДС мы рассказывали в этом материале.
Следующая поправка касается исключительно упрощенцев. Значительно снижен лимит доходов, после достижения которого упрощенец теряет освобождение от НДС (напомним, в 2025 году он был 60 млн руб.).
Изначально планировалось поэтапное снижение лимита освобождения от НДС: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн — в 2027-м, 10 млн — с 2028 года. Но эти планы были скорректированы. Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ лимит зафиксирован на уровне 20 млн рублей на период 2026–2029 годов. Снижение лимита теперь наступит позже:
- до 15 млн рублей — для доходов за 2029 год и в течение 2030 года;
- до 10 млн рублей — для доходов за 2030 год и с 2031 года.
Подробная таблица применения лимитов здесь.
Таким образом, если доходы упрощенца за 2025 (для освобождения в 2026-м), 2026, 2027, 2028 и в течение 2029 года не превысили 20 млн рублей, право на освобождение от НДС сохраняется.
Прочие корректировки для плательщиков УСН в 2026 году
Есть и позитивная корректировка для упрощенцев с 2026 года. Расширен перечень расходов, которые можно учитывать при УСН "доходы минус расходы". В ст. 346.16 НК РФ добавлен пункт про иные расходы, учитываемые по правилам гл. 25 НК РФ. Таким образом, перечень расходов стал открытым, но кассовый метод расчета налоговой базы сохранился.
Также есть поправка, которая напрямую не касается УСН, но очень тесно с ней связана. Это отмена для малого бизнеса пониженных тарифов страховых взносов в большинстве отраслей народного хозяйства. Учитывая, что УСН применяется в основном малым и средним предпринимательством, значительная часть спецрежимников начала считать взносы с 1 января по стандартному тарифу 30%.
О том, что еще изменилось в налоговом законодательстве в 2026 году, читайте в специальном обзоре от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Пройдите регистрацию для получения бесплатного демо-доступа. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Ограничение полномочий регионов с 2026 года
Для УСН изменения с 2026 года также предусматривают ограничение полномочий региональных властей в части снижения налоговых ставок. Напомним, что до настоящего времени регионы сами определяли виды деятельности для применения пониженных ставок УСН. Рассматриваемые поправки разрешают установление более низких ставок только по федеральному перечню видов деятельности. В остальных отраслях налогоплательщикам придется пользоваться теми, что установлены Налоговым кодексом: 15% для объекта «доходы минус расходы» и 6% для объекта «доходы».
Итоги
Итак, стартовавшая в 2025 году реформа УСН в 2026-м продолжает менять правила применения спецрежима.
- Изменение ставок налогов. Упрощенцы по многим видам деятельности должны применять ставки НК РФ 6% и 15%, поскольку регионы не могут их снижать самостоятельно. Ставку НДС подняли до 22%.
- Для целей применения УСН порог выручки 2026 вырос до 490,5 млн рублей, а для перехода — до 367,875 млн рублей.
- В целях освобождения от НДС лимит доходов снижен до 20 млн руб. и заморожен на этой цифре до 2029 года.