Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?

Совмещение ОСНО и УСН — возможно ли оно? Хотите знать, что говорит нам об этом сегодняшнее законодательство? В статье разберемся с особенностями разных систем налогообложения в России и узнаем, можно ли совмещать УСН и ОСНО в общих случаях или хотя бы в порядке исключения.

Системы налогообложения в РФ

Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ

Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами

Сочетание режимов налогообложения ИП

Итоги

Системы налогообложения в РФ

Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

  • ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
  • УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
  • ЕНВД — вмененка (гл. 26.3 НК РФ), ее могут использовать фирмы и ИП в отношении строго определенных одного или нескольких видов деятельности;
  • СРП — система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ), используется в отношении всей деятельности одним юрлицом или объединением юрлиц при осуществлении в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участке недр, который принадлежит государству;
  • ПСН — патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), применяется только ИП в отношении строго определенных видов деятельности.

Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ

Возможность применения УСН зависит не от вида деятельности, который осуществляет фирма или ИП, а от масштабов деятельности. Упрощенка и ОСНО являются базовыми системами налогообложения, что объясняет невозможность их одновременного применения. Такую позицию поддерживает Минфин в своих письмах от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63.

Суды придерживаются аналогичной позиции (определения КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О,  ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010).

Ознакомьтесь с рекомендациями по выбору режима налогообложения, изложенными в материалах:

Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами

Фирмы вправе применять ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД, СРП.

На ЕНВД переводятся только отдельные виды деятельности, поэтому эта система может сочетаться со всеми перечисленными системами, кроме СРП, при которой эти виды деятельности не осуществляются в принципе.

Почитайте об особенностях совмещения УСН и ЕНВД здесь.

СРП вообще не сочетается ни с одной из систем налогообложения, так как при этом режиме деятельность организации полностью льготируется.

Также полностью переводится на спецрежим деятельность фирмы при ЕСХН, однако при этом допустимо применение ЕНВД по отдельным видам деятельности.

Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 1.

Таблица 1

Режим

ОСНО

ЕСХН

УСН

ЕНВД

СРП

ОСНО

Х

+

ЕСХН

Х

+

УСН

Х

+

ЕНВД

+

+

+

Х

СРП

Х

 

Сочетание режимов налогообложения ИП

Возможности ИП в плане сочетания режимов налогообложения существенно шире, чем у фирм, за счет ПСН, которую можно применять совместно с любой другой системой, используемой ИП, поскольку,  как и на ЕНВД, на ПСН переводятся отдельные виды деятельности.

Посмотрите примеры совмещения патентной и упрощенной систем налогообложения в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».

Возможные сочетания режимов налогообложения для ИП приведены в таблице 2.

Таблица 2

Режим

ОСНО

ЕСХН

УСН

ЕНВД

ПСН

ОСНО

Х

+

+

ЕСХН

Х

+

+

УСН

Х

+

+

ЕНВД

+

+

+

Х

+

ПСН

+

+

+

+

Х

Итоги

Совмещение ОСНО и УСН недопустимо. Эти системы налогообложения являются альтернативой друг другу. Такая позиция не раз подтверждена Минфином и судебной практикой. По отдельным видам деятельности допустимо применять вмененку или патентную систему (если речь идет о ИП), совмещая эти режимы с УСН или ОСНО.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
25 декабря 2019 02:06
Постоянная ссылка
Добрый вечер! Зарегистрировал ИП 2 декабря 2019 грузоперевозки написав сразу заявление на УСН 6% один вид деятельности с 1 января 2020 планирую вести деятельность на ЕНВД. В ФНС говорят, что вести одновременно одну и туже деятельность и совмещать два режима УСН и ЕНВД одновременно не льзя . Регистрация ИП в Мурманской области по прописке, деятельность веду в Санкт Петербурге. Вопрос: как грамотно перейти на ЕНВД чтоб с 01.01.2020 вести деятельность на этом режиме?
Вопрос 1 :нужно посылать почтой заявление в налоговую по месту регистрации с заявлением ЕНВД 2 и сразу заявлением на закрытие УСН ?
вопрос 2: если я пишу заявление на закрытие УСН 6% и сразу заявление ЕНВД-2 то получается что я слетаю с УСН и становлюсь на осн-енвд ?Получается что отчитываться нужно будет как по оснтак и по енвд ?
Спасибо жду вашего ответа
Ответить
31 октября 2019 15:35
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
У меня к Вам вопрос:
При окрытии ИП в августе месяца 2018 года я написал заявление на УСН 6%,в 2018 году деятельность не велась,в 2019 году я связался по телефону с сотрудником налогового органа (горячая линия)спросил если я не подам заявление на УСН на каком режиме буду находиться на что мне ответили если вы до 15 января не успеете подать вы перейдете на ОСНО я и вел деятельность на ОСНО теперь меня вызвали в налоговую спустя 9 месяцев и говорят что меня будут считать как УСН 6% там сумма огромная просто .Подскажите как быть?
Ответить
11 марта 2019 09:20
Постоянная ссылка
Добрый день! Может ли ИП, находящийся на ЕНВД, открыть интернет магазин на УСН в течении (в середине например) года не дожидаясь следующего года?
Ответить
15 марта 2019 15:54
Постоянная ссылка
Здравствуйте, нет, ИП на ЕНВД может перейти на УСН по новому виду деятельности только со следующего года. То есть в середине года ИП не может параллельно открыть УСН.
Организации и ИП могут применять УСН с начала деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ) либо перейти на УСН с других режимов налогообложения (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). О переходе на УСН нужно обязательно уведомить вашу ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) по общему правилу не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
В вашем же случае вы, как ИП, при начале осуществления еще одного вида деятельности не признаетесь вновь созданным налогоплательщиком. То есть положения пункта 2статьи 346.13 НК при внесении изменений в ЕГРИП (ЕГРЮЛ) не применяются.
На ИП, переведенных на уплату ЕНВД и зарегистрировавших новые виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, порядок перехода на УСН, предусмотренный для вновь зарегистрированных налогоплательщиков, не распространяется. Минфин говорил об этом в своем письме от 09.11.2009 № 03-11-09/368.
Подробнее я расписывала на этой ветке форума -
Ответить
Ваш вопрос
Отправить