Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?

Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

Условия одновременного применения УСН и ПСН

Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.

Условия применения спецрежимов

УСН

ПСН

Итоговый столбец: УСН + ПСН

Категории налогоплательщиков

Организации и ИП

п. 1 ст. 346.11

п. 1 ст. 346.12

ИП

п. 1 ст. 346.43

п. 1 ст. 346.44

ИП

Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел.

130

подп. 15 п. 3 ст. 346.12

15

п. 5 ст. 346.43

 

130 (из них 15 — по ПСН)

Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.

200, с корректировкой на дефляционный коэффициент

п. 4 ст. 346.13

60

подп. 1 п. 6 ст. 346.45

60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

ВНИМАНИЕ! Чиновники рассматривают законопроект, согласно которому значительно увеличатся лимиты по УСН и ПСН, а ПСН смогут применять МСП. Подробности см. здесь.

Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).

Подробнее об условиях применения спецрежимов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к справочно-правовой системе К+ можно получить бесплатно. 

Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

  1. Ведение деятельности в качестве ИП.
  2. Штат наемных сотрудников не более 130 человек, из них не более 15 человек — по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
  3. Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

См. также «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?».

При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.

Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43). Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.

ВНИМАНИЕ! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности. Подробнее см. здесь.

Об особенностях совмещения режимов при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.

Пример

ИП Максимов М. М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:

1) продает в розницу различные товары для животных через стационарный магазин с торговой площадью 100 кв. м;

2) оказывает ветеринарные услуги.

Выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составила 10 млн руб. В штате наемных работников числится 25 человек, в том числе по ветеринарной точке — 5 человек.

ИП Максимов М. М. вправе применить УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.

ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.

Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов. Указанная позиция изложена в письме ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116.

Пример (продолжение)

ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.

В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.

В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.

В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.

Итоги

Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 130 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб., скорректированной на дефляционный коэффициент, с учетом законодательных ограничений по применяемым видам деятельности. Но даже при соблюдении всех условий ИП не сможет одновременно применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности, осуществляемым на территории одного субъекта РФ.

О порядке формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право на патент, читайте здесь.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
1 марта 2021 09:01
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, можем ли мы совмещать УСН и ПСН?
Планируется открыть цех по производству готовых обедов, реализация через вендинговые автоматы в ТЦ, бизнес центре. Производство попадает под УСН, а вот розничная торговля под ПСН. Не совсем понимаю как отчитываться по УСН 6%, если у нас одно ИП. Можем ли мы вообще совмещать?
Если нет, то можем ли мы открыть второе ИП ПСН и перекупать у ИП, то что на УСН и реализовывать таким образом? (естественно товар продавать по себестоимости, чтобы платить меньше налог).
Ответить
1 марта 2021 13:22
Постоянная ссылка
Это не запрещено, см. например Письмо ФНС России от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@, вы вполне можете совмещать УСНО и ПСН в рамках одного ИП.
Ответить
3 февраля 2021 16:21
Постоянная ссылка
Добрый день, я имею магазин продуктов на ПСН(подано заявление о переходе на патент с 1.01.2021),
с 1 марта 2021 года хочу заключить договор с организацией по оказанию ей маркетинговых услуг. Могу ли я подать заявление о переходе на усн только по оказанию маркетинговых услуг
Ответить
11 января 2021 11:59
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Можем ли мы совмещать УСН и ПАТЕНТ в грузоперевозках??? Патент будет куплен в Пензенской области и здесь будем работать в его рамках. А вот уезжая например в Тюмень и осуществляя перевозки оттуда в другие регионы доход от них я буду платить 6%.
Провомерно это?
Ответить
11 января 2021 15:22
Постоянная ссылка
Добрый день. Патент получается для ведения деятельности в конкретном регионе. Если вы планируете вести аналогичную деятельность в другом регионе, вы можете приобрести его в нем или использовать другой режим налогообложения, это не запрещено.
Во всяком случае ФНС давала такие разъяснения со ссылкой на Пункт 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации.
За более подробным ответом вы можете обратиться на форум
Ответить
15 января 2021 14:39
Постоянная ссылка
Добрый день!
В пункте 1 ст. 346.45 НК РФ нам не совсем понятны разъяснения по вышеуказанному вопросу, а именно нет конкретной формулировки, того, что можно совмещать ПСН и УСН, как быть?
Ответить
15 января 2021 14:51
Постоянная ссылка
Добрый день, вот здесь есть подробности по вашему вопросу.
Ответить
28 декабря 2020 18:38
Постоянная ссылка
Добрый вечер.осуществляем 2 вида деятельности.1.сдача своего нежилого помещения и 2 розницная торговля..
Можно ли перейти аренду на патент а розницу на доход -расходы??
Ответить
29 декабря 2020 15:52
Постоянная ссылка
Можно, почему нет. Нельзя совмещать патент и УСН в одном муниципалитете по одному виду деятельности. У вас разные, все должно быть в порядке.
Ответить
28 декабря 2020 13:11
Постоянная ссылка
У меня 2 магазина в одном населенном пункте возможно ли совмещение 1.) патент на продуктовый и 2). усн на хоз товары
Ответить
28 декабря 2020 22:46
Постоянная ссылка
Чиновники, я так понимаю, против совмещения патента и УСН по одному и тому же виду деятельности в одном муниципальном образовании - см. Письмо Минфина от 22.07.2019 N 03-11-11/54487. А вид деятельности все-таки один - розничная торговля. Если б у вас были маркированные товары - другое дело. А так вряд ли разрешат ли вам подобное совмещение. Но судебной практики нет...
Ответить
15 декабря 2020 08:45
Постоянная ссылка
Как посчитать патент вместе с усн, если усн платим ежеквартально 500 руб. всего, сдаём небольшую площадь на ООО.
Ответить
11 декабря 2020 12:22
Постоянная ссылка
Добрый день! Занимаемся грузоперевозками. В 2021 году планируем перейти на патент, есть запасная упрощёнка (Д). В связи с этим вопрос. Если мы берём новую машину в середине месяца (аренда или купили), патент на неё сможем купить только с начала нового месяца, чтоб машина не простаивала, можно ли её доходы за эти пол месяца рассчитать по усн?
Ответить
6 декабря 2020 19:55
Постоянная ссылка
Я осуществляю грузоперевозки,в разных направлениях договора заключаем с разными перевозчиками,один светофор по направлению г. Ростов-на-Дону - г.волгодонск выставляют красноярские,краснодарские,майкопское диспетчера,хотим выбрать все 6% и патент по Ростовской области,но почему Ростов-на-Дону не входит в ростовскую область??
Ответить
5 декабря 2020 01:49
Постоянная ссылка
Добрый день! Как будет считаться налог на УСН (Д-Р) при совмещении УСН и ПСН при грузоперевозках? ПСН куплен на Приморский край, а ещё деятельность ведётся в Амурской области. То есть Амурская область только будет попадать под УСН?
Ответить
6 декабря 2020 12:12
Постоянная ссылка
Видимо, да.
Ответить
27 ноября 2020 12:28
Постоянная ссылка
Добрый день! предприниматель осуществляет 2 вида деятельности по разным ОКВЭД, попадающим под ПСН. Общий штат работников составляет 30 человек. Возможно получение патента по этим видам деятельности? можно разделить работников по видам деятельности на 15 человек на каждую? как лучше это оформить?
Ответить
25 ноября 2020 01:11
Постоянная ссылка
Какой налог нужно применить если осуществляешь грузоперевозки по России
Ответить
25 ноября 2020 09:54
Постоянная ссылка
Если мы говорим о режиме налогообложения, то это может быть и общий (он для всех по умолчанию, платите НДС и налог на прибыль либо НДФЛ для ИП), и упрощенная система (платите единый налог ), и ЕНВД до конца 2020 г. Если вы ИП, то возможно применение патента и режима налога на профдоход. Решающим фактором для выбора налогового режима являются объем доходов и ваша организационно-правовая форма, кроме того нужно обратить внимание на то,с кем вы работаете и каким образом вы сможете уменьшить налоговую нагрузку.
Ответить
30 октября 2020 12:04
Постоянная ссылка
Здравствуйте.Возможно ли в одном магазине осуществлять торговлю одновременно маркироваными товарами по УСН и немаркироваными товарами по ПСН? Ведь они больше не считаются одним видом деятельности.
Ответить
30 октября 2020 16:54
Постоянная ссылка
Если ОКВЭДы разные, то, наверное, можно. Было письмо о совмещении ЕНВД и УСН по розничной торговле немаркированными и маркированными товарами и Минфин сказал, что такое совмещение возможно. Но у Минфина частенько есть приписки, что их письма не являются нормативно-правовыми актами. Про ПСН ничего конкретного не нашла. Чтобы быть уверенным, сделайте официальный запрос в свою налоговую. В течение месяца вам должны ответить.
Ответить
13 октября 2020 10:15
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите как правильно считать расходы при совмещении УСН(доход-расход) и Патента.При разделке полутуши получаем- окорок,лопатку,шею и т.д(продаем на Патенте) и из этой же полутуши делаем- фарш,купаты и т.д(продаем на УСН т.к это уже продукция собственного производства).Как правильно посчитать расходы на УСН?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме