Что такое упрощенная система налогообложения 15 процентов
Как известно, упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Для организаций он предполагает замену единым налогом таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- налог на прибыль;
- налог на имущество.
Впрочем, упрощенцы все равно должны платить налог на имущество, который считается исходя из кадастровой стоимости.
Подробнее об этом читайте в нашей статье.
А с 2025 года упрощенцы стали еще и плательщиками НДС. Некоторые автоматически получают освобождение от уплаты НДС, иные могут применять пониженные ставки налога.
Обо всех изменения по УСН читайте в нашем материале.
ВАЖНО! Налоговики выпустили методические рекомендации, в которых подробно рассказали нюансы перехода на уплату НДС упрощенцами с 2026 года. Скачать их вы можете в нашем материале.
Также см. наши материалы:
- «Налог на прибыль при УСН (нюансы)»;
- «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2026 году?».
УСН 15 процентов — это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 28 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи. По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 28 марта юридическими лицами и не позднее 28 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.
О сроках уплаты авансов по УСН за 3 квартал, узнайте здесь.
Чтобы применять УСН в 2026 году, необходимо соответствовать определенным критериям:
- по средней численности сотрудников - до 130 человек;
- по годовому доходу - 490,5 млн руб. (базовое значение 450 млн руб. х коэффициент-дефлятор 2026);
- по остаточной стоимости основных средств - 218 млн руб. (базовое значение 200 млн руб. х коэффициент-дефлятор 2026);
- по наличию филиалов - они должны отсутствовать;
- по доле участия других юрлиц - не более 25%.
На 2027 год показатели годового дохода и остаточной стоимости ОС должны браться так же с учетом коэфициента-дефлятора на 2027 год. Его определяют обычно в октябре-ноябре предшествующего года.
Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится. Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формируя сумму минимального налога к уплате, из его рассчитанной величины нужно вычесть суммы исчисленных авансовых платежей. Такой порядок следует из п. 4.11 порядка заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).
Прочитать о составе и особенностях заполнения декларации по УСН, а также скачать ее бланк можно в этой статье.
Построчный алгоритм заполнения декларации по УСН вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. Если захотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Рассчитать налог при УСН вам поможет наш калькулятор «Калькулятор УСН 15%».
В чем преимущества работы на УСНО 15%
Безусловно, работа на УСН 15% «доходы - расходы» выгодна, т. к. в сравнении с общей системой налогообложения она существенно снижает налоговое бремя, а также сокращает трудоемкость учетной и отчетной работы.
Подробнее см.:
- «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?»;
- «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН»;
- «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».
От своей «сестры» – «упрощенки» 6% она выгодно отличается тем, что дает возможность снизить налоговую нагрузку за счет расходов.
См. «УСН «доходы» (6 процентов): что нужно знать?».
Впрочем, с 2025 года привлекательность упрощенки значительно упала, так как была введена обязанность по уплате НДС. Некоторые упрощенцы автоматически освобождаются от уплаты НДС. С 2026 года лимит для освобождения от НДС установлен в размере 20 млн руб., планировалось, что в дальнейшем этот показатель будет снижаться. Однако правительство заморозило лимит и он будет действовать до 2029 года включительно. Подробнее об этом мы писали здесь. Еще одним послаблением для упрощенцев в части НДС является возможность использовать право на пониженные ставки налога, но при этом отсутствует возможность заявить вычет по входящим счетам-фактурам.
Подробнее о новшествах в части НДС при УСН мы писали в материале.
Кому не подходит «упрощенка» 15 процентов и в чем ее минусы
Прежде всего упрощенная система налогообложения не подходит тем, кто не проходит по общим условиям ее применения: годовому доходу, лимиту численности, порогу стоимости ОС и другим ограничениям, установленным ст. 346.12 НК РФ.
См. также «Виды деятельности, попадающие под УСН в 2026 - 2027 годах».
Поскольку ставка «доходно-расходной» упрощенки выше, чем ставка по УСН «доходы», она не устроит тех, у кого доля расходов невелика. До 2026 года при УСН 15 расходы можно было учесть не все, а только те, что прямо указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С 2026 года перечень расходов стал открытым.
См. также «Какой объект при УСН выгоднее - «доходы» или «доходы минус расходы»?».
Кроме того, УСН 15% (впрочем, как и УСН 6%) может быть невыгодна тем, чьи контрагенты являются плательщиками НДС, заинтересованными в налоговом вычете. Это касается тех упрощенцев, которые освобождены от НДС. Конечно, с целью сохранения партнерских отношений такие упрощенцы могут предъявлять налог, но — только в виде исключения. Ведь это влечет обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), и если это делать массово, то смысл применения «упрощенки» теряется. НДС по пониженной ставке, которую могут применять упрощенцы (5% или 7%) покупатели могут принять к вычету.
Все нюансы выставления счета-фактуры при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Бесплатно получите пробный доступ к системе и увидите ответы на все эти вопросы.
Итоги
Применение УСН 15% позволяет снизить трудоемкость не только учетной работы, но и налоговое бремя для налогоплательщиков с достаточно высокой долей расходов, которые учитываются при исчислении единого налога. Однако полностью избежать уплаты налога не получится, поскольку законодательно установлено требование об уплате минимального налога при невысокой или отрицательной величине налоговой базы. Также в 2026 году упрощенцы признаются плательщиками НДС, при отсутствии автоматического освобождения им необходимо начислять и уплачивать налог в бюджет.