Что такое упрощенная система налогообложения 15 процентов
Как известно, упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Для организаций он предполагает замену единым налогом таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- налог на прибыль;
- налог на имущество;
- НДС.
В некоторых ситуациях все эти налоги все же нужно уплачивать.
Об исключениях читайте в наших материалах:
- «Налог на прибыль при УСН (нюансы)»;
- «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2023 - 2024?»;
- «Как платить налог на имущество при УСН в 2023 - 2024 годах?».
УСН 15 процентов — это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 28 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи. По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 28 марта юридическими лицами и не позднее 28 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.
О сроках уплаты авансов по УСН за 3 квартал, узнайте здесь.
С 2021 года введен переходный период для применения УСН. При доходах свыше 150 млн. руб. и средней численности свыше 100 чел. право на упрощенку не теряется, но применяются повышенные ставки. Для объекта налогообложения "доходы минус расходы" ставка с 15% поднимается до 20%. Подробнее об этом мы писали в статье.
ВАЖНО! Оба лимита (150 млн и 200 млн) ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.
Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится. Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формируя сумму минимального налога к уплате, из его рассчитанной величины нужно вычесть суммы исчисленных авансовых платежей. Такой порядок следует из п. 4.11 порядка заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).
Прочитать о составе и особенностях заполнения декларации по УСН, а также скачать ее бланк можно в этой статье.
В 2023 году бланк декларации скорректирован.
Построчный алгоритм заполнения декларации по УСН вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Рассчитать налог при УСН вам поможет наш калькулятор «Калькулятор УСН 15%».
В чем преимущества работы на УСНО 15%
Безусловно, работа на УСН 15% «доходы - расходы» выгодна, т. к. в сравнении с общей системой налогообложения она существенно снижает налоговое бремя, а также сокращает трудоемкость учетной и отчетной работы.
Подробнее см.:
- «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?»;
- «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2023 - 2024)»;
- «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».
От своей «сестры» – «упрощенки» 6% она выгодно отличается тем, что дает возможность снизить налоговую нагрузку за счет расходов.
См. «УСН «доходы» в 2023 - 2024 годах (6 процентов): что нужно знать?».
Кому не подходит «упрощенка» 15 процентов и в чем ее минусы
Прежде всего упрощенная система налогообложения не подходит тем, кто не проходит по общим условиям ее применения: годовому доходу, лимиту численности, порогу стоимости ОС и другим ограничениям, установленным ст. 346.12 НК РФ.
См. также «Виды деятельности, попадающие под УСН в 2023 - 2024 годах».
Поскольку ставка «доходно-расходной» упрощенки выше, чем ставка по УСН «доходы», она не устроит тех, у кого доля расходов невелика. Здесь также важно, что при УСН 15 расходы можно учесть не все, а только те, что прямо указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
См. также «Какой объект при УСН выгоднее - «доходы» или «доходы минус расходы»?».
Кроме того, УСН 15% (впрочем, как и УСН 6%) может быть невыгодна тем, чьи контрагенты являются плательщиками НДС, заинтересованными в налоговом вычете. Конечно, с целью сохранения партнерских отношений можно предъявлять налог таким покупателям, но — только в виде исключения. Ведь влечет обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), и если это делать массово, то смысл применения «упрощенки» теряется.
Все нюансы выставления счета-фактуры при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Бесплатно получите пробный доступ к системе и увидите ответы на все эти вопросы.
Итоги
Применение УСН 15% позволяет снизить трудоемкость не только учетной работы, но и налоговое бремя для налогоплательщиков с достаточно высокой долей расходов, которые учитываются при исчислении единого налога. Однако полностью избежать уплаты налога не получится, поскольку законодательно установлено требование об уплате минимального налога при невысокой или отрицательной величине налоговой базы.