Почему аванс по УСН за 4 квартал 2024 года платить не надо?
Правила оплаты единого налога для упрощенцев регулирует ст. 346.21 НК РФ:
- Те, кто работает на «доходной» УСН, подсчитывают авансовые платежи, исходя из полученного дохода. Авансов в году всего 3: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Однако понятия «уплата УСН за 4 квартал» не предусмотрено.
- Упрощенцы, отдавшие предпочтение базе «доходы — расходы», рассчитывают налог, соответственно, с доходов, скорректированных на расходы. Они, как и «доходники», делают 3 авансовые платежки. Как видим, об уплате УСН за 4 квартал опять-таки ничего не говорится.
Какой объект предпочтительнее для упрощенца, узнайте из этой публикации.
- По завершении налогового периода, которым является год, упрощенцы рассчитывают итоговую сумму единого налога.
Таким образом, об авансовом УСН-платеже за 4 квартал в НК РФ речи не идет, а вот налог за год обязательно нужно заплатить.
ВАЖНО! С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Некоторые из них получают автоматические освобождение от НДС, другие имеют право на льготные ставки. Подробнее о новшествах мы писали в статье.
Сроки уплаты авансов и налога при УСН за 2024 год и в 2025 году
С 2023 года принципиально изменился порядок и сроки уплаты авансов и налога при УСН в связи с введением единого налогового платежа. Уплата перенесена на 28 число, то есть платить авансы с 2023 года надо в следующие сроки:
- за 1 квартал 2024 г. - до 02 мая (с учетом переноса с выходного 28 апреля);
- за 2 квартал 2024 г. - до 29 июля (с учетом переноса с выходного 28 июля);
- за 3 квартал 2024 г. - до 28 октября.
Для уплаты налога за год, как и ранее, сроки разнятся для организаций и ИП:
- организации должны уплачивать налог до 28 марта. Поэтому за 2024 год налог нужно заплатить до 28.03.2025;
- ИП уплачивают налог до 28 апреля. За 2024 год налог нужно перечислить до 28.04.2025.
Для авансов за 2025 год сроки такие:
- за 1 квартал 2025 г. - до 28 апреля;
- за 2 квартал 2025 г. - до 28 июля;
- за 3 квартал 2025 г. - до 28 октября.
Налог за 2025 год упрощенцы уплатят:
- организации - до 30.03.2026 (с учетом переноса с выходного 28 марта);
- ИП - до 28.04.2026.
С 2024 года все налоги, в т.ч. по УСН, уплачиваются строго в виде ЕНП. На авансы подаются уведомления.
Заполнить уведомление на аванс по УСН вам поможет образец от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.
Сроки уплаты авансовых платежей и итоговой суммы единого налога до 2023 года
До 2023 года предельная дата внесения авансов в бюджет — 25 число месяца, который идет за окончившимся отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Учитывая, что такие периоды завершаются в марте, июне и сентябре, предельными датами авансовых платежей в общем случае были 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Срока уплаты УСН за 4 квартал, как мы уже выяснили, не предусмотрено.
Если крайняя дата попадает на выходной или праздник, срок переносят на ближайший рабочий день. В 2022 году сдвигов авансовых сроков не было, так как 25 апреля, 25 июля и 25 октября - рабочие дни.
Подробнее о расчете и уплате авансов по УСН читайте в статье «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК».
Сроки, указанные ниже на схеме, актуальны до 2023 года:
Итоги
Понятия «уплата налога по УСН за 4 квартал» в НК РФ не существует. Закон выделяет 3 отчетных периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) и 1 налоговый (год). Следовательно, корректнее говорить не о сроках уплаты УСН за 4 квартал, а о годовом платеже. С 2023 года общепринятые сроки уплаты налога и авансовых платежей по УСН кардинально изменились. Кроме того, есть особые сроки — для упрощенцев, потерявших право на УСН, и тех, кто завершил в течение года УСН-деятельность.