Годовая отчетность, обязательная для работающих на УСН ООО и ИП
Набор обязательных годовых отчетов для лиц, применяющих упрощенку, зависит от того, организация это или ИП. Причем различия в этих наборах достаточно существенны. Определяют их следующие факторы:
- у ИП в отличие от юрлица нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и, соответственно, сдавать бухотчетность на основе данных бухучета (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ);
- ИП, не имеющий наемных работников, не сдает те отчеты, которые оказываются обязательными для лиц, осуществляющих выплаты физлицам;
- ИП, даже если у него есть подлежащие налогообложению объекты, не рассчитывает самостоятельно имущественные налоги (на имущество, не исключаемое из налогообложения при применении УСН, транспортный, земельный).
Вместе с тем имеет место отчетность, которую должны сдавать все без исключения упрощенцы. Это УСН-декларация, формируемая ежегодно по итогам года и отражающая начисление основного для этого спецрежима налога, заменяющего собой (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):
- налог на прибыль у юрлица и НДФЛ у ИП;
- налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
- НДС (кроме обязательного к уплате в определенных ситуациях).
Бланк декларации по УСН ищите здесь.
Однако и для этой обязательной отчетности существует различие, зависящее от того, принадлежит налогоплательщик к юрлицам или ИП. Заключается оно в сроке сдачи декларации, крайняя дата которого, установленная для года, наступающего за отчетным, составит (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Обращаем внимание, что с 2023 года эти сроки изменились:
- для организаций это 25 марта (ранее было до 31-го);
- для ИП 25 апреля (ранее было до 30-го).
Заполнить декларацию по УСН вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
УСН-декларация ограничивает перечень отчетов, обязательных для отчетности ИП на УСН за год, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. Если же такие работники есть, то ему придется сдавать и весь комплект отчетности, связанной с их наличием.
Отчетность по выплате доходов физлицам
Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:
- по НДФЛ;
- страховым взносам;
- стажу.
По НДФЛ в настоящее время сдается один годовой отчет. Сдать его по итогам 2023 года нужно до 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля). Отчет состоит из двух частей:
- об общих по налоговому агенту суммах удержанного при выплате доходов налога;
- о доходах, выплаченных каждому физлицу, и удержанном с них налоге.
Бланк 6-НДФЛ для 2023 года утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. от 29.09.2022). С отчетности за 1 квартал 2024 года форма обновится.
ВАЖНО! Если удержать налог с дохода физлица нет возможности, об этом надо уведомить ИФНС, отразив соответствующие сведения в справке, входящей в состав формы 6-НДФЛ.
По страховым взносам годовая отчетность подается в два контролирующих органа:
- В ФНС — расчет по страховым взносам, форма которого с 01.01.2024 обновлена. Срок представления РСВ за 2023 год — 25.01.2024 (п. 7 ст. 431 НК РФ).
- В СФР — отчет, посвященный взносам на страхование от несчастных случаев, за 2023 год его сдают по форме ЕФС-1 тоже в срок до 25.01.2024.
- Также по форме ЕФС-1 и тоже до 25.01.2024 сдается отчет о стаже наемных работников (это подразделы 1.2 и 2 раздела 1 формы ЕФС-1).
Что еще сдают ООО на УСН за год?
Помимо декларации по упрощенному налогу и отчетов, связанных с выплатой доходов наемным работникам, обязательной отчетностью за год для ООО на УСН является бухотчетность.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Здесь мы не говорим об отчетах, которые подаются по итогам месяца или квартала (т. е. к примеру о персонифицированных сведениях или водном налоге), отчетность по которым по завершении года, совпадающего с окончанием очередного отчетного периода, при наличии оснований для этого придется тоже подать.
ООО, работающие на упрощенке, по показателям, характеризующим масштабы их деятельности, обычно соответствуют критериям малого предприятия. И это соответствие дает им возможность выбора между обычной (полной) и упрощенной формами ведения бухучета и составления бухотчетности (подп. 1 п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Упрощенная форма отчетов предполагает наличие меньшего числа строк в них и включение в эти строки объединенных по определенным принципам показателей, которые в полной отчетности показываются раздельно. Процедура составления упрощенной отчетность не предусматривает оформления пояснений к ней. В отношении составления пояснений к полной отчетности у малых предприятий есть право выбора: пояснения могут быть даны, если они существенны для правильной интерпретации отчетных данных.
Оба варианта форм отчетности с описанием правил заполнения приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019). С учетом того, что пояснения к любому из этих вариантов ООО на УСН могут не оформлять, обязательными для сдачи отчетами оказываются:
- бухбаланс;
- отчет о финрезультатах.
Обе эти формы должны быть сданы в ИФНС не позже 31 марта года, наступающего вслед за отчетным — подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. С 2020 года сдавать отчетность в Росстат не требуется.
Формы баланса можно скачать здесь. Баланс за 2023 год принимают только в электронном виде по ТКС.
По земельному и транспортному налогам отчитываться, как и в прошлые годы, не нужно. Не требуется и декларация по налогу на имущество при УСН. Упрощенцы платят этот налог только по "кадастровым" объектам, а их декларирование с 2022 года отменено. Налоговики подсчитают суммы этих налогов и пришлют уведомление. Налогоплательщик тоже должен делать расчеты, чтобы платить авансы.
ВАЖНО! Рекомендации от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленного инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили сами.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте:
правильность своего расчета налога;
верность сведений, приведенных в сообщении (об объекте налогообложения, налоговой базе, ставке, повышающем коэффициенте и др.).
Дальнейшие действия по урегулированию расхождений смотрите в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
О том, с каких объектов упрощенцам придется платить налог на имущество, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».
Итоги
Обязательной годовой отчетностью для любого упрощенца является УСН-декларация. ООО всегда, а ИП при наличии наемных работников должны подавать отчеты, связанные с присутствием таких работников и выплатой им доходов. У ООО, кроме того, есть обязанность сдачи бухотчетности и (при наличии оснований для начисления) — декларации по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости.