Срок уплаты УСН за 2024 год для юридических лиц

Кому надлежит произвести уплату УСН-налога за 2024 год

Уплачивать единый налог по УСН нужно всем лицам, юридическим и физическим в статусе ИП, кто применяет при налогообложении своего бизнеса упрощенную систему. Данная система представлена в качестве альтернативы основному режиму. Налог на прибыль у юрлиц или НДФЛ у ИП и частично налог на имущество заменяются при УСН единым налогом, который рассчитывается по ставке:

• 6% и ниже, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
• 15% и ниже, если объектом выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.

ВНИМАНИЕ! От НДС упрощенка больше не освобождает. Как работать с НДС на УСН с 2025 года, читайте в нашей специальной рубрике. 

Для возможности применять УСН экономические субъекты должны отвечать определенным требованиям в части вырученных за год доходов, средней численности работников, формирования уставного капитала и пр. Обо всем этом подробно можно почитать здесь. Кроме того, УСН нельзя использовать при осуществлении определенных видов деятельности, например страховой или банковской.

Итак, если хозсубъект с 01.01.2024 или с момента регистрации в 2024 году применял упрощенку на основании поданного в налоговую заявления, удержался в течение года в рамках заданных критериев, то ему по окончании года необходимо перевести налог в госказну. Надо учитывать, что помимо этого в течение года должны были уплачиваться авансы по единому налогу. О том, в какие сроки нужно уложиться с уплатой авансов и окончательного платежа, расскажем в следующем разделе.

Каковы сроки уплаты налога по УСН за год

УСН-налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. По окончании каждого квартала авансовый платеж по налогу должен попасть в бюджет.

Налог по УСН уплачивается посредством ЕНП. Сроки уплаты такие: авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта, а ИП — до 28 апреля.

Посмотрите этот материал и убедитесь, что вы знаете обо всех важных изменениях, которые нужно учитывать в работе в 2025 году. Пробный доступ к КонсультантПлюс предоставляется бесплатно. 

Соответственно, сроки уплаты УСН за 2024 год (итогового платежа) в зависимости от категории налогоплательщика таковы:

• Юридические лица должны уложиться до 28 марта 2025 года. 
• Индивидуальные предприниматели должны осуществить последний платеж за 2024 год не позднее 28 апреля 2025.

А по авансам сроки в 2025 году выпадают на 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Это всё рабочие дни, так что переносов не будет.

Сумма налога рассчитывается в налоговой декларации, представляемой по завершении года.

Промежуточная отчетность по авансам не предусмотрена. Поэтому до 25 числа месяца уплаты аванса в ИФНС должно направляться уведомление о ЕНП. Налог за год платят после сдачи декларации, на него уведомление не требуется.

Если по итогам года сумма исчисленных и уплаченных авансов окажется больше суммы окончательного платежа, то возникает переплата по налогу. Распоряжаться переплатой по УСН нужно с учетом новых правил о ЕНС.

Также нельзя не отметить еще одну особенность упрощенной системы. Если налогоплательщиком выбран объект «доходы минус расходы» и сумма исчисленного налога за год окажется меньше 1% от общего размера доходов, то уплатить придется так называемый минимальный налог, который и будет равен этому 1%. Сроки для уплаты минимального налога совпадают с теми, что установлены для итогового платежа.

Как правильно рассчитать налог УСН, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы применяете УСН «доходы», вам поможет это Готовое решение, а если «доходы минус расходы» — тогда вам в этот материал. 

Всем экономическим субъектам на УСН без исключения не нужно допускать просрочки уплаты единого налога, ведь это может обернуться санкциями, налагаемыми налоговыми органами. В чем могут выражаться такие санкции, выясним далее.

Какая ответственность предусмотрена за просрочку платежа по УСН за год

При нарушении сроков УСН-платежей налогоплательщику должы быть начислены пени. С 9 марта 2022 по 31 декабря 2025 они рассчитываются в особом порядке. 

Если неуплата или неполная уплата единого налога выявится при проверке, то здесь уже не обойдется без штрафа. Такой штраф может составлять 20 или 40% от суммы налога в зависимости от отсутствия или наличия умысла, приведшего к данному нарушению (ст. 122 НК РФ). При этом может последовать и административная ответственность для должностных лиц компаний, также выражающаяся в виде штрафов.

ВАЖНО! Оштрафовать организацию или предпринимателя налоговики могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансов штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК), на них начисляют пени.

Итоги

Уплачивают единый налог по УСН по итогам 2024 года лица, выбравшие для себя этот режим налогообложения. До 28.03.2025 налог должен быть уплачен юридическими лицами, до 28.04.2025. — индивидуальными предпринимателями. База по налогу и сам налог рассчитываются в декларации, передаваемой контролерам по итогам года. Если налогоплательщики не уложатся с уплатой УСН за год в отведенные сроки, им грозят санкции, накладываемые налоговыми органами в виде пеней и штрафов.