Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Страховые взносы по ГПД в 2024 году

Страховые взносы по ГПД в 2023-2024 годах так же, как и взносы, начисляемые на доходы работников, оформленных по трудовым договорам, рассчитываются и уплачиваются с учетом правил НК РФ. Поскольку к использованию гражданско-правовых договоров взамен трудовых у контролеров особое внимание, к нюансам работы с такими договорами стоит отнестись серьезно. Кроме того, исчисление страховых взносов по ГПД в 2023-2024 годах претерпело серьезные изменения. Как работать с ГПД в части страховых взносов, рассказываем в нашей статье.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор страховых взносов

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2023-2024 годах: особенности

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

ВАЖНО! С 01.01.2023 на выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ / оказание услуг должны начислять взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством наравне с медицинскими и пенсионными. Поэтому преимущества в виде сокращения размеров страховых взносов по ГПД в сравнении с трудовым договоро уменьшились.

Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

Предмет договора

Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

Подряд, оказание услуг

Облагается

Авторские вознаграждения

Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

Не облагается

Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

Не облагается

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте здесь.

См. также «Взносы с возмещения проезда и проживания «физику» на ГПД: новый порядок».

Исключения из общего правила

Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:

1. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

2. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в этой статье.

3. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя или физлица, применяющего НПД, тогда страховые взносы он обязан платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков взносов.

Об особенностях расчета и уплаты взносов ИП читайте здесь.

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

  • на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
  • на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
  • на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
  • на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
  • на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2023-2024 годах

По установленным ст. 425 НК РФ правилам размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ до 01.01.2023 составлял:

  • по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
  • по обязательному социальному страхованию - 2,9 % 
  • по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).

С апреля 2020 года введены пониженные ставки для СМП. Их можно применять и к выплатам по договорам ГПХ (письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83334).

В 2023-2024 годах введен единый тариф на уплату пенсионных, медицинских и социальных взносов. Равен он 30%, а свыше предельной величины базы для исчисления взносов - 15,1%. Подробнее о новшествах в порядке исчисления взносов, мы писали в статье.

Подробнее о размерах пониженных тарифов читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Единая предельная база исчисления страховых взносов в 2023 году равна — 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143), в 2024 г. - 2 225 000,00 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883);

Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если страхователь имеет право на применение пониженных тарифов по взносам.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

Ответы на вопросы по этой теме Нужно ли вести воинский учет на ГПХ? Подробнее

Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если плательщик пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2023-2024 годах

В настоящее время отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать СФР) подается в ИФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых службой. С отчетности за 1 квартал 2023 года был задействован новый бланк РСВ — из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Однако позднее он был отредактирован приказом от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. Обновленную форму нужно подать за 2023 год. Сдавать расчет следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода/года.

В данном отчете никак не выделяются суммы выплат по ГПД, поэтому главное для бухгалтера — это правильно определить облагаемую и необлагаемую страховыми взносами части выплаченных доходов, как по трудовым договорам, так и по ГПД.

Более подробно о правилах заполнения нового расчета читайте здесь.

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС.

Также необходимо подавать в СФР новый отчет ЕФС-1, который включает в себя аналоги форм СЗВ-СТАЖ (там же указываются и работники, занятые по ГПД), СЗВ-ТД (здесь ГПД нет), 4-ФСС (выплаты по ГПД отражаются только при наличии условия такого страхования в договоре ГПХ).

С 2023 года введена новая отчетность - персонифицированные сведения. Их также продолжаем сдавать и в 2024 году. Сведения являются аналогом СЗВ-М, но подаются в налоговый орган и туда включаются данные о выплатах застрахованным физлицам. Выплаты по ГПД также должны быть там отражены. 

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса. Кроме того, в 2023-2024 годах, когда выплаты по ГПД облагаются также взносами на ВНиМ, привлекательность ГПД по сравнению с трудовыми договорами уменьшается.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 июля 2023 18:59
Постоянная ссылка
Добрый день. Не могу найти данные про штрафы ГПХ 2023 года, за несвоевременную сдачу. Выписали штраф прислали акт о выявлении правонарушения. Сейчас можно заплатить штраф меньше на 50% с учетом того что штраф будет оплачен в течении 20 дней. После какого документа, после акта о выявлении правонарушения или ждать когда пришлют решение?
Спасибо!
Ответить
20 июля 2023 23:00
Постоянная ссылка
Вы сейчас говорите о несвоевременной сдаче формы ЕФС-1? Если да, то о них мы писали здесь Штраф оплачивается на основании требования, которое выставляется в течение 10 дней после вынесения решения о привлечении к ответственности. Это все прописано в статье 17 Закона № 27-ФЗ. В целом на уплату штрафа отводится 20 дней, а скидку 50% Вы получите, если произведете оплату в течение первых 10 дней.
Ответить
8 июня 2023 20:06
Постоянная ссылка
Облагается ли страховыми взносами вознаграждение председателя совета мкд? Решение о вознаграждении принято на общем собрании собственников. Ранее был заключен договор управления с УК, но обязательств о начислении вознаграждения в договоре не предусмотрено. Однако, после принятия решения на ОСС , УК отдельной графой прописала сбор денежных средств на вознаграждение от собственников и начиная с января 2023 года по сей день делает начисления, но вознаграждение не платит и затягивает заключение агентского договора, в проекте договора сторона УК прописала, что при выплате вознаграждения Агент выступает в качестве налогового агента Принципала по уплате НДФЛ и страховых взносов, но ведь предметом договора не является оказание услуг...., а лишь производит ежемесячные начисления по статье "Вознаграждение", при этом, оплату не производит, таким образом удерживает денежные средства у у себя.
Ответить
4 апреля 2023 15:21
Постоянная ссылка
Совет ветеранов договора ГПХ какие налоги мы платим , мы думаем 13% обязательно и льготный тариф 7,6 это ПЕН.ОФМС, ПОЯСНИТЕ
Ответить
6 апреля 2023 22:20
Постоянная ссылка
Очень сложно пояснять, когда вопрос задан так сжато, что по большей части нужно додумывать. Если Ваша организация заключает договоры ГПХ на выполнение работ/ оказание услуг, то при выплате вознаграждений по ним в пользу физлиц необходимо будет начислить и удержать НДФЛ, а затем в соответствии с установленными сроками перечислить его в бюджет. Взносы начисляются ежемесячно при наличии начислений и выплат соответственно, стандартная ставка единого тарифа (омс, опс, вним) - 30% + тариф на травматизм (если определен договором). Если имеете право на пониженный тариф, применяйте его.
Ответить
4 апреля 2023 15:17
Постоянная ссылка
Поясните пожалуйста у нас договора ГПХ какие налоги мы оплачиваем с 01.01.2023года если у нас договор 1.04.2023 по 29.12.2023г первый квартал мы финансирование не получили и как нам сдавать отчеты за первый квартал нулевые и полугодовом отчете нам оплачивать какие налоги 13% НДФЛ, а пенсионный страховые 7,6 так как мы на льготном тарифе, пожалуйста поясните. на эл. почту можно
Ответить
6 апреля 2023 20:04
Постоянная ссылка
Если Вы заключаете договор ГПХ на выполнение работ/оказание услуг с физлицом, тогда с вознаграждений в пользу этого физлица Вы должны начислить взносы, база по взносам формируется каждый месяц, по единой ставке. Стандартно она составляет 30% + тариф НС и ПЗ, если в договоре определен этот момент. Если Вы имеете право на меньшую, то начисляете по ней. НДФЛ определяется уже по мере выплат. Если выплаты не производятся, то начислять, удерживать и перечислять НДФЛ не с чего.
Если начислений вознаграждения, взносов и НДФЛ нет, сдаете отчеты пустые, перссведения, кстати тоже нужно будет сдавать, ведь договоры начнут действовать уже 1 апреля.
Если начисления все-таки будут, то РСВ с персведениями будут уже не нулевыми.
Ответить
29 ноября 2020 08:18
Постоянная ссылка
страховые взносы с выплат физ лицу процентов по 395 ст ГК РФ по договору ГПХ есть или нет?
Ответить
29 ноября 2020 22:06
Постоянная ссылка
Мое мнение - нет, поскольку объектом обложения взносов являются выплаты в рамках трудовых договоров и гражданско-правовых договоров в части оказания услуг. То, что вы выплачиваете физлицу по статье 395 ГК РФ - это мера ответственности и к выполнению трудовых обязанностей отношения не имеет. Попробуйте обратиться на наш форум, вполне возможно, что там выскажут иное мнение.
Ответить
26 августа 2020 09:25
Постоянная ссылка
Никак не могу понять.
По НДФЛ все понятно - оплачиваю з/п по ГПХ за минусом 13% исполнителю.
А вот по страховым никак не могу понять. Эту сумму, которая посчитана - 22 и 5,1 %, я должна вычитать из вознаграждения, или это я должна уплатить из своего кармана?
Ответить
26 августа 2020 11:32
Постоянная ссылка
Если вы работодатель, то страховые взносы с зарплаты сотрудников вы оплачиваете из своих средств.
Ответить
20 сентября 2019 12:51
Постоянная ссылка
Добрый день! Если физ лицо, работающее с организацией по ГПД ( заключенному в середине года), предоставит справки 2-НДФЛ с начала года о выплатах в других организациях, можно ли эти суммы учесть в предельную величину полученного дохода для расчета уплаты страховых взносов?? Если, да, то достаточно просто справок 2-НДФЛ, выданных другими организациями?
Ответить
21 ноября 2022 23:26
Постоянная ссылка
В базу включайте выплаты, начисленные работнику с начала года. Заработок по предыдущему месту работы в базе не учитывайте (Письмо Минтруда от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569).
Ответить
25 апреля 2019 11:04
Постоянная ссылка
Берётся 5.1 и 22 процента?
Ответить
25 апреля 2019 11:03
Постоянная ссылка
С гражданского правового договора берётся 2.9 процента
Ответить
23 марта 2019 13:17
Постоянная ссылка
Добрый день! Облагаются ли страховыми взносами выплаты по договору оказания услуг с нерезидентом.
Как отразить услуги переводчика с корейского языка.
Ответить
3 мая 2019 00:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте, зависит от того, где будет работать ваш переводчик: на территории РФ или в Корее. Подробнее читайте на ветке нашего форума -#38755&order_direction=desc. При необходимости вы можете также задать уточняющие вопросы.
Ответить
21 марта 2019 13:27
Постоянная ссылка
Добрый день! В видео было сказано, что по трудовому договору и ГПД разницы в налогах нет, сэкономить не получится. А как же уплата в ФСС? По ГПД эти взносы вроде не платим, верно? Спасибо!
Ответить
6 марта 2019 17:46
Постоянная ссылка
Здравствуйте!Я ип на енвд, был 1 нр гпд в 2018г , работал в 1 и 4 кварталах только.Налоговая просит объяснения , почему так.Запросила штатное расписание и приказы, а я это не делала, как объяснить и чем доказать,подскажите, спасибо.
Ответить
5 марта 2019 13:27
Постоянная ссылка
Я пенсионер МВД и если я не работаю то пенсионный фонд МВД РФ мне выплачивает денежную компенсацию на несовершеннолетних детей. Если я работаю по договору возмездного оказания услуг в одном из охранных структур, в этом случае пенсионный фонд МВД РФ будет оплачивать мне эту компенсацию или нет.
Ответить
4 марта 2019 22:22
Постоянная ссылка
Если бюджетная организация заключает договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, должны ли быть отчисления в ПФР и ФФОМС
Ответить
5 марта 2019 16:21
Постоянная ссылка
А почему нет, договор ГПХ идет через запятую в числе выплат, облагаемых взносами, никаких исключений для конкретного вида организаций в НК РФ нет. Вы в любом случае выступаете страхователем в данной ситуации, при этом даже если вы в договоре пропишете, что расходы по уплате взносов несет физлицо, этот пункт соглашения будет ничтожным.
Поэтому да, вы уплачиваете взносы с указанной вами выплаты в полном объеме на общих основаниях (кроме ФСС естественно).

Комментарии не предполагают длинного ответа, поэтому для более подробного ответа, попробуйте задать его на форуме здесь
Ответить
Ваш вопрос
Отправить