Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

О начислении страховых взносов при заключении договоров ДМС

У бухгалтера компании, заключившей договоры добровольного медицинского страхования со страховой организацией или подписавшей договор с медицинским учреждением на оказание услуг своим сотрудникам, может возникнуть вопрос: нужно ли начислять обязательные страховые взносы на платежи по таким договорам? Рассмотрим вопрос более детально
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор страховых взносов

Когда страховые взносы начислять не нужно

Положениями пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ предусмотрен ряд выплат в пользу работников, на которые не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование. Среди них:

- платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающие оплату медицинских услуг и заключенные на срок не менее одного года;

- платежи (взносы) по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года. Обязательным условием является наличие лицензии у медицинского учреждения, выданной в соответствии с законодательством РФ.

О страховых взносах на ГПД в 2023-2024 годах мы писали в статье

Минздравсоцразвития России в своем письме от 07.05.2010 N 10-4/325233-19 также подтверждает, что страховые взносы на выплаты по договорам, заключенным на срок свыше одного года, начислять не надо.

Как облагаются взносами разные виды соцвыплат и пособий, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Договоры ДМС могут содержать различные условия компенсации расходов работнику. Так, сотруднику может оплачиваться лечение за границей либо санаторно-курортное лечение. Также сотруднику может быть возмещена сумма денежных средств, потраченных им на покупку медикаментов.

Например, ООО «Весна» заключило договор страхования своих работников со страховой организацией «Здоровье» сроком на 1 год. Договором предусмотрено предоставление медицинской помощи работникам «Весны» в их поездках за границу с оформлением международного полиса. Бухгалтер Л. Б. Осипова отдыхала в Морокко, где получила перелом руки. Со страховым полисом она обратилась в больницу, где ей была оказана необходимая медицинская помощь.

Стоимость оказанных ей медицинских услуг страховыми взносами не облагаются.

Согласно пп.5 п.1 ст. 422 НК РФ  не имеет значения, кому были выплачены денежные средства по договору ДМС: работнику в качестве возмещения понесенных им расходов или организации, которая оказывает медицинские услуги.

 Например, сотрудник ООО «Весна» С. Н. Алексеев обратился в стоматологическую клинику, имеющую соответствующую лицензию. После проведенного лечения С. Н, Алексеев предъявил клинике свою страховку, которую ООО «Весна» оплачивает по договору ДМС, заключенному сроком на 1 год со страховой компанией «Здоровье». Алексееву не пришлось оплачивать лечение зубов, поскольку оплата была произведена компанией «Здоровье» на основании страховки непосредственно на расчетный счет клиники.

Страховые взносы по данному договору ДМС, уплаченные «Весной» «Здоровью» не должны облагаться взносами на обязательное социальное страхование.

Как учитывать и облагать взносами и налогами расходы по ДМС родственников работника, описано в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Когда страховые взносы начисляются

В случаях, когда договор ДМС заключается на срок менее одного года, на все платежи, произведенные по такому договору, надо начислять страховые взносы. Это означает, что к доходам, выплачиваемых  сотруднику работодателем, необходимо добавить платежи по ДМС, приходящиеся на данного сотрудника, и уже с полученной суммы исчислить страховые взносы. 

Обязательные страховые взносы рассчитываются ежемесячно с облагаемых вознаграждений в пользу работников и уплачиваются в бюджет СФР не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Перед этим - в срок до 25 числа - необходимо подать уведомление ЕНП с указанием величины страховых взносов к уплате.

О сроках уплаты страхвзносов и налогов читайте здесь

См. также 

Итоги

Страховые взносы на выплату ДМС начисляются только в случае, если срок действия договора со страховой компанией менее 12 месяцев. Если же срок договора составляет 1 год и более, страхвзносы с сумм ДМС не начисляются.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
10 марта 2023 10:57
Постоянная ссылка
Умер сотрудник в феврале, его открепили от договора по ДМС ,надо ли начислить страховые взносы по ДМС на сумму пропорционально исчисленную до смерти сотрудника ?
Ответить
10 марта 2023 22:15
Постоянная ссылка
Нашла такое Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 июля 2022 г. № 03-03-06/1/72400, в нем чиновники говорят о том, что если сотрудников исключают из продолжающего действовать договора ДМС до истечения срока (минимум года), то по таким сотрудникам необходимо доначислить страховые взносы. Правда о причинах такого исключения в письме не говорится, я так понимаю они не важны. Хотя с другой стороны умерший человек перестает быть застрахованным лицом, поэтому лично у меня возникают сомнения в необходимости доначисления взносов. Попробуйте узнать, что по этому поводу думают участники нашего форума, возможно кто-то сталкивался с такой проблемой.
Ответить
24 августа 2022 12:22
Постоянная ссылка
начисленные страховые взносы на ДМС, надо ли отражать в отчёте по страховым взносам и как
Ответить
24 августа 2022 14:01
Постоянная ссылка
В Отчете по страховым взносам (если мы имеем в виду Приложение 1 к Приказу ФНС №ММВ-7-11/470@ в последней редакции) отражаются начисленные взносы на обязательное социальное страхование. Взносы на добровольное страхование там не фигурируют. По пенсионному страхованию вроде какие-то реестры нужно сдавать, а насчет медицинского - не могу сказать, поскольку сама не занималась этим. Но не думаю, что пенсионному фонду и налоговой интересны перечисления взносов на добровольное медстрахование, они же не на что не влияют. Единственное, что -нНалоговую они заинтересуют в части их отражения в расходах по налогу на прибыль и всё.
Ответить
7 апреля 2022 16:58
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как начислить страховые взносы на ДМС? Договор заключен менее чем на год.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН