Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Расчет по взносам: как отразить выплаты по договорам ГПХ

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС  и ОМС) являются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (п.1 ст.420 НК РФ). 

До 01.01.2023 вознаграждения физлицам по договорам ГПХ не облагались страховыми взносами на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Важно! Освобождение от взносов на ОСС от ВНиМ действовало до 31.12.2022. С 2023 года выплаты по ГПД облагаются этими взносами, а работающие по таким договорам признаются застрахованными с правом получения пособий. Подробнее см. здесь.

Таким образом, в 2022 году такие вознаграждения нужно отразить в:

  • разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
  • подразделе 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
  • подразделе 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование».

А в приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» сведения о доходах физлиц по договорам ГПХ включать не нужно (см. письма ФНС от 15.05.2019 № БС-4-11/8976@, от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).

Страховые взносы на ОПС и ОМС по догворам ГПХ начисляются в месяце, когда подписан акт приемки оказанных услуг (выполненных работ) по договору в целом либо по каждому этапу при поэтапной сдаче результата работ, услуг (п. 1 ст. 424 НК РФ, письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 (п. 1), от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 и др.). Соответственно, и в РСВ выплаты и взносы нужно включать по дате начисления (подписания акта), независимо от того, когда произошла фактическая выплата денег подрядчику.

Пример отражения в расчете выплат по договорам ГПХ смотрите в «КонсультантПлюс». Напоминаем, что смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ:

Бесплатно скачать в «КонсультантПлюс»

А здесь вы узнаете, какой программой лучше проверить расчет по взносам.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
15 марта 2022 16:34
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите, пжл., как исчислять страховые взносы в данной ситуации:
Сотрудник выполняет трудовую функцию, ему начисляется ЗП, но еще он выполняет услуги по договору ГПХ. Правильно ли, что с ЗП - я должна начислить 22% ПФР,5,1 ФФОМС, 2,9 ФСС, ну и НС и ПЗ.;
и тоже самое сделать это с суммы по договору ГПХ?
Ответить
15 марта 2022 20:53
Постоянная ссылка

Добрый день

На доходы по трудовому договору вы начисляете ОПС, ФОМС, ОСС и НС. На выплаты по договору ГПХ только ОПС ии ФФОМС. ОСС на начисляются. НС считаете только в том случае, если это прописано в договоре ГПХ

Ответить
25 января 2022 11:53
Постоянная ссылка
Доброго времени суток!
В профсоюзной организации 2 сотрудника по договору ГПХ. Какой код тарифа плательщика и категория застрахованного лица ставить в РСВ?
Спасибо!
Ответить
25 января 2022 20:56
Постоянная ссылка
Самый стандартный случай это код тарифа 01 и категория застрахованного лица НР. Посмотрите эту статью, здесь представлены все коды тарифов. Я не знаю, относится ли профсоюзная организация к НКО. Если относится, то для них предусмотрен отдельный код - 10 в случае применения УСН и осуществления определенных видов деятельности. Для их работников установлены другие значения категории застрахованного лица.
Ответить
28 января 2022 08:50
Постоянная ссылка
Спасибо!
Да, профсоюзная организация относится к НКО.
Но, при применении кода 10, код застрахованного лица НР в ПО не проходит и возникает запрос в заполнении дополнительных приложений в РСВ.
Ответить
17 апреля 2019 16:22
Постоянная ссылка
В разделе 3 пункт 3.2.1 Расчет страховых взносов по ФЗ, работавшему по договору ГПХ, какой код категории застрахованного лица указывать? НР?
спасибо
Ответить
17 сентября 2018 11:27
Постоянная ссылка
В Вашей статье сказано , что надо поставить признак 2 если это договор ГПХ.
Расчет по взносам: как отразить выплаты по договорам ГПХ
Выплаты «физикам» по договорам ГПХ не облагаются взносами от ВНиМ, поэтому в показатели строк 010–070 приложения № 2 к разделу 1 РСВ сведения о них включать не нужно. А вот раздел 3 расчета нужно заполнить по ним обязательно. При этом в строке 180 подраздела 3.1 нужно указать признак 2: не являются застрахованными по обязательному соц.страхованию (см. письмо ФНС от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).
Вопрос: если сотрудник и работает в штате и по договорам ГПХ, то в какое место поставить этот признак 2. Ячейка то одна.
Ответить
17 сентября 2018 14:33
Постоянная ссылка

Елена, если работник получал выплаты и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, на мой взгляд, в строке 180 нужно поставить признак "1". Правда, официального подтверждения этому найти нигде не могу.

Ответить
4 января 2021 13:53
Постоянная ссылка
с обновлением налогоплательщика куда- то пропала 180 строка, где ее спряталь.
Ответить
17 января 2021 15:04
Постоянная ссылка
И у меня нет строки 180
Ответить
17 января 2021 17:43
Постоянная ссылка
Мы уже целый год по новой форме отчитываемся. Строка 180 в разделе 3 носит совершенно другой характер по сравнению с тем, что было в форме из приказа ММВ-7/11/551 от 2016 года.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме