Для чего нужны коды тарифов плательщиков взносов
Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2019 году
Общие тарифы страховых взносов в 2019 году: коды в отчетности
Коды пониженных тарифов страховых взносов: ст. 427 НК РФ
Коды пониженных тарифов по платежам во все фонды
Коды для освобожденных от платежей фирм и уплачивающих взносы в особом порядке
Коды дополнительных тарифов страховых взносов по ст. 428 и 429 НК РФ
Для чего нужны коды тарифов плательщиков взносов
Коды, о которых идет речь, фиксируются в форме отчетности работодателей об уплате страховых взносов — КНД 1151111, утвержденной приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. В ней коды тарифов фиксируются:
- в приложении 1 к разделу 1 в графе «Код тарифа 001»;
- в графе 270 «Код тарифа» п. 3.2.2 раздела 3.
ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1 квартал 2020 года действует новая форма расчета по страховым взносам (РСВ), утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. В новом бланке код тарифа плательщика в приложении 1 к разд. 1 остается таким же. А вот из раздела 3 данный код убрали. Ознакомиться с обновленным формуляром можно здесь.
В обоих случаях коды берутся из приложения 5 к Порядку заполнения указанной формы, утвержденному приказом № ММВ-7-11/551. Применяются данные коды в соответствии с пп. 6.4 и 22.33 Порядка заполнения формы КНД 1151111.
Узнать больше об особенностях применения формы КНД 1151111 вы можете в этой статье.
Коды, указанные в приложении 5 к Порядку применения формы КНД 1151111, можно классифицировать исходя из различных оснований применения плательщиками взносов тех или иных тарифов по страховым платежам. Изучим данную классификацию подробнее.
Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2019 году
Условно тарифы по страховым взносам, которые применяются в соответствии с кодами по приложению 5 к Порядку применения формы КНД 1151111, можно разделить на следующие основные категории:
1. Общие тарифы с кодами 01–03.
По ним страховые взносы уплачивают фирмы, работающие на ОСН, УСН и ЕНВД и являющиеся работодателями, по обычным ставкам.
2. Пониженные (льготные) тарифы с кодами 04–16.
Они установлены для плательщиков, которые исходя из сферы деятельности, организационно-правового статуса, региона деятельности и иных критериев, установленных ст. 427 НК РФ, имеют право на уплату страховых взносов по льготным ставкам.
ВАЖНО! Упрощенцы, которые до 2019 года применяли код 08, с начала 2019 года указывают код 01 (Письмо ФНС от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@).
Кто утратил право на пониженные взносы с 2019 года, узнайте здесь.
3. Дополнительные тарифы с кодами 21–29.
Их можно классифицировать на 2 подкатегории:
- с кодами 21–27 (для работодателей с вредными условиями труда);
- с кодами 28 и 29 (для работодателей летных экипажей и организаций угольной промышленности).
Об одной важной особенности применения доптарифов читайте здесь.
Рассмотрим, какие конкретно тарифы 2019 года установлены в рамках указанных категорий, подробнее — в соотнесении с кодами тарифов плательщиков, которые нужно фиксировать в отчетности по страховым взносам.
Общие тарифы страховых взносов в 2019 году: коды в отчетности
Работодатели, уплачивающие взносы в обычной величине, проставляют в форме КНД 1151111 коды:
- 01 — если уплачивают налоги по ОСН;
- 02 — если уплачивают налоги по УСН;
- 03 — если уплачивают налоги по ЕНВД.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года спецрежим ЕНВД отменяют на всей территории РФ. Подробности читайте здесь.
Как ставки страховых взносов применять в 2019 году, узнайте из этой публикации.
Обычная величина страховых взносов соответствует:
- 22% — для взносов в ПФР (10% — для взносов больше верхнего предела базы);
- 2,9% — для взносов в ФСС (1,8% — для временно пребывающих в РФ иностранцев и лиц без гражданства) в рамках установленного предела базы;
- 5,1% — для взносов в ФФОМС (с выплат любой величины).
Ранее предполагалось, что эти тарифы будут действовать лишь до конца 2020. Но теперь они сохранены бессрочно.
При этом взносы для временно пребывающих в РФ граждан стран ЕАЭС установлены в той же величине, что и для россиян, а с зарплаты временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов (не являющихся гражданами стран ЕАЭС), которые имеют свой статус по закону «О правовом положении иностранных граждан» от 25.07.2002 № 115-ФЗ, страховые взносы в ФСС уплачивать не нужно (кроме взносов на травматизм).
Подробности о страховых взносах с доходов иностранцев узнайте по ссылке.
Коды пониженных тарифов страховых взносов: ст. 427 НК РФ
В ст. 427 НК РФ устанавливается ряд оснований для уплаты определенными категориями работодателей пониженных взносов в государственные фонды (в пределах, установленных для максимальной величины взносов).
Исходя из соответствующих оснований, работодатели могут быть классифицированы на следующие основные категории налогоплательщиков:
1. Уплачивающие льготные взносы во все фонды — в ПФР, ФСС и ФФОМС.
2. Частично освобожденные от уплаты взносов.
3. Уплачивающие взносы по особым условиям (включая полное освобождение от страховых платежей).
Рассмотрим, какие страховые тарифы установлены для них — в соотнесении с кодами, которые фиксируются в форме КНД 1151111.
Коды пониженных тарифов по платежам во все фонды
Соответствующие пониженные тарифы, действующие в 2019 - 2024 году составляют (как мы отметили выше, в пределах установленной максимальной величины взносов):
- по платежам в ПФР — 20%;
- платежам в ФСС — 0%;
- платежам в ФФОМС — 0%.
Применять данные тарифы вправе некоммерческие и благотворительные фирмы на УСН (пп.7 п.1, пп.3 п.2, п.7 ст. 427 НК РФ)
Пониженные ставки (на ОПС - 20%, на ОМС - 5,1%, на ОСС - 2,9%) вправе применять (при условии соответствия прочим критериям, определенным в ст. 427 НК РФ):
- фирмы на УСН, работающие в сфере интеллектуальных разработок (код 04 по приложению 5 к Порядку заполнения формы КНД 1151111);
- фирмы, работающие в особых экономических зонах (код 05).
Организации, работающие в сфере информационных технологий за пределами особых экономических зон (код 06) вправе уплачивать в 2017–2023 годах льготные взносы:
- по взносам в ПФР — 8%;
- взносам в ФСС — 2%;
- взносам в ФФОМС — 4%.
Коды для освобожденных от платежей фирм и уплачивающих взносы в особом порядке
Положениями ст. 427 НК РФ установлен ряд тарифов, которыми вправе пользоваться налогоплательщики, не подпадающие под критерии отнесения к двум категориям, рассмотренным нами выше.
К данным налогоплательщикам относятся:
1. Резиденты «Сколково» (код 13).
Фирмы в течение 10 лет с момента получения статуса резидента «Сколково» вправе уплачивать взносы в ПФР по ставке 14%, не уплачивать — в ФСС и ФФОМС (при условии соблюдения дополнительных критериев).
2. Фирмы, работающие в свободных экономических зонах — в Севастополе и Крыму (код 14), на территориях опережающего развития (код 15), а также в свободном порту во Владивостоке (код 16).
Они вправе уплачивать взносы в течение 10 лет после приобретения ими статуса резидента какой-либо из указанных территорий ведения хозяйственной деятельности:
- в ПФР — по ставке 6%;
- ФСС — 1,5%;
- ФФОМС — 0,1%.
3. Фирмы, полностью освобожденные от уплаты взносов в период с 2017 по 2027 год.
Речь идет о работодателях экипажей судов, что зарегистрированы в Российском международном реестре (код 07). При этом данные суда не должны задействоваться для перевозки и хранения нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ.
Коды дополнительных тарифов страховых взносов по ст. 428 и 429 НК РФ
Положениями ст. 428 НК РФ установлен ряд дополнительных страховых тарифов в ПФР:
1. Для фирм, в которых есть рабочие места с вредными условиями труда (код 21) — 9%.
2. Для фирм, в которых есть рабочие места с тяжелыми условиями труда (код 22) — 6%.
3. Для фирм по п. 1 или 2, в которых условия труда признаны по итогам спецоценки:
- опасными класса 4 (код 23) — 8%;
- вредными подкласса 3.4 (код 24) — 7%;
- вредными подкласса 3.3 (код 25) — 6%;
- вредными подкласса 3.2 (код 26) — 4%;
- вредными подкласса 3.1 (код 27) — 2%.
При этом если работодатель относится к фирмам по п. 3, то он уплачивает взносы по тарифам, установленным только для п. 3. Работодатели, относящиеся к фирмам по пп. 1 и 2, уплачивают взносы по тарифам, установленным для своих категорий, если их нельзя отнести к фирмам по п. 3 (то есть если спецоценка не проведена или не показала наличие вредных либо опасных рабочих мест).
Положениями ст. 429 НК РФ установлены тарифы на дополнительное социальное обеспечение:
- для работодателей экипажей воздушных судов (код 28) — 14%;
- для организаций угольной промышленности (код 29) — 6,7%.
Данные взносы теперь тоже уплачиваются в ФНС.
Перечни работодателей, которые применяют указанные тарифы, устанавливаются в порядке, определенном законом «О дополнительном обеспечении летных экипажей» от 27.11.2001 № 155-ФЗ и законом «О дополнительном обеспечении работников угольной промышленности от 10.05.2010 № 84-ФЗ.
Кому можно не оформлять карточку учета страховых взносов, расскажет эта статья.
Итоги
Коды тарифов плательщика фиксируются в специальной форме отчетности по страховым платежам КНД 115111. Их перечень установлен в приложении № 5 к Порядку заполнения данной формы. Соответствующие коды применяют фирмы, уплачивающие взносы в обычном размере, льготном — по ст. 427 НК РФ, а также дополнительные взносы — по ст. 428 и 429 НК РФ.