В настоящее время (с 2019 года) порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров един и больше не зависит от того:
- какой налоговый режим у покупателя;
- приняты или не приняты товары на учет;
- частичный возврат или полный.
Оформление и налогообложение возврата теперь зависят о того, возвращается товар в рамках основного договора поставки или возврат является самостоятельной сделкой (обратным выкупом).
При возврате товара в рамках первоначального договора поставки счет-фактуру составляет продавец. Счет-фактура — корректировочный, на уменьшение стоимости отгрузки. Покупатели больше счета-фактуры на возврат не выставляют, только накладную с отметкой: «Возврат товаров».
С 1 октября 2024 года корректировочный счет-фактура применяются в редакции постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096 — с графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Подробнее см. здесь.
Грамотно составить корректировочный счет-фактуру в разных ситуациях вам поможет подборка форм от «КонсультантПлюс». Скачать нужный образец можно бесплатно, оформив пробный доступ.
На основании этого корректировочного счета-фактуры:
- Продавец делает запись в книге покупок и принимает НДС к вычету в периоде возврата или в течение года после него (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
При возврате товара от покупателя в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, сделайте в бухгалтерском учете следующие записи:
Схему бухгалтерских проводок по возврату товара у продавца см. в готовом решении. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
- Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.
И никаких уточненок по НДС ни у продавца, ни у покупателя.
Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Обратная реализация облагается НДС. В этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, такая ситуация возможна, если...(подробнее см. в готовом решении). Получите бесплатно онлайн доступ к системе и переходите к разъяснениям.
См. также нашу статью.
Подробнее о том, как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, читайте в этой статье.
В 2020 году была реализация товара покупателю, оба на ОСНО. За покупателем числится задолженность, и они нам возвращают товар в 2022 году на сумму задолженности. Как правильно оформить возврат. Как обычную продажу они не могут сделать, по причине того, что это конечный покупатель, они не являются участниками оборота на маркированный товар.
Была отгрузка товара в 2017 году. Затем был возврат в 2018, оформленный по старому формату (счет-фактура на возврат выставлялась покупателем). Сейчас по той же отгрузке покупатель возвращает еще платы, но теперь мы выписываем корректировочный счет-фактуру. Какие данные указать в строке А "до изменения": кол-во, которое было в первоначальной отгрузке или с учетом возврата 2018 года?
Основанием для оформления корректировочного счета-фактуры является первичный документ, в нем же были указаны все товары, включая возвращенные позднее. Поэтому в корректировочный документ, по моему мнению, должны попасть все товары, указанные в первичном. У Вас же в отношении одной позиции происходили возвраты? Те товары, по которым изменений не происходило, насколько я понимаю, в корректировочный счет-фактуру можно не включать.
Возникла необходимость возврата материалов от Субподрядчика. Каким образом оформить возврат материалов? Через возврат поставщику с выставлением корректировочного сч.фактуры или обратной реализацией? Какие документы необходимо для этого оформить?
Спасибо
Заключили договор поставки, товар получили в феврале 2020 года. Поставщик сдал груз в декабре 2019 года, документы оформлены декабрем 2019 года. О том что сдали груз в 2019 году и документы будут 2019 года покупатель не был оповещен. Что можно сделать , как поставить на приход в 2020 году, сф 2019 года.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
Счет-фактура не является первичным документом для учета товара.
Это первичный документ налогового учета, причем непосредственно для НДС. Для бухгалтерского учета и для налога на прибыль счет-фактура, включая корректировочный счет-фактуру, не является первичным документом.
Для правильного отражения в учете нужны акты ТОРГ-12./ ТОРГ-2 Для налога на прибыль - тоже. И, даже, для НДС документы, в которых отражено согласие сторон на корректировку важнее, чем корректировочный счет-фактура. А так как покупатель принял товар к учету, то составить акт ТОРГ-2 не может, а соответственно поставщик не может выписать корректировочный сч-фактуру. Так как корректировочный сч-фактура выписывается на основании торг-2 или на основании соглашения об изменении цены. Значит остается обратная реализация, при которой покупатель выписывает торг-12+сч-ф/упд. И тут действует ставка НДС того периода, каким выписывается документ.
При этом покупатель вправе продать товар поставщику, увеличив цену на разницу, возникшую в результате изменения ставки ндс.
Также вариант с "обратной реализацией" здесь не подходит, т.к. это возврат некачественного товара и это должно быть оговорено в договоре.
2. Если вы сделали УПД2019, то статус УПД должен быть"2", т.к. этот док-т служит подтверждением передачи товара поставщику.
3.Счет-фактуру корректировочный должен выставить поставщик. Основание Письмо Минфина письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.