Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Возврат товара поставщику в 2020 году: НДС

При возврате товара поставщику в 2020 году НДС по нему оформляется по-новому. Раньше он считался обратной реализацией и оформлялся соответствующим образом. С 2019 года правила поменялись, но, как оказалось, обратная реализация тоже никуда не делась. В какой ситуации должен быть возврат, а в какой — реализация, расскажем далее, ведь если оформить товар неправильно, продавец может лишиться вычета НДС.

Возврат товара в 2019-2020 годах

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.

Когда возврат будет обратной реализацией

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

  • Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
  • Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.

Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.

Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Возврат товаров: разница в бухучете

Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.

Обычный возврат

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

  • Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
  • Дт 76 Кт 68 — на сумму НДС по корректировочному счету-фактуре.

Продавец должен сторнировать у себя:

  • выручку: Дт 62 Кт 90;
  • себестоимость: Дт 90 Кт 41;
  • НДС: Дт 90 Кт 68.

Обратный выкуп

Покупатель отражает реализацию товаров:

  • Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
  • Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
  • Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

  • Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

Итоги

Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой "возврат товара". Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
30 июля 2020 23:56
Постоянная ссылка

Добрый день ! В вашей публикации от 14 января 2020 образец записи в книге покупок продавца где регистрируется корректировочный счет фактура №48 от 22.01.19 код вида операции 01.И в Книге продаж покупателя корректировочный счет фактура с кодом вида операции 01, В видео вы говорите что корректировочный счет фактура выставляется во всех случаях возврата с кодом 18. Где ошибочно указан код? В Книгах?

Ответить
31 июля 2020 08:33
Постоянная ссылка
Добрый день, Светлана

При возврате товаров от покупателей, которые платят НДС, в книге покупок отражайте код:
"18" - если покупатели возвращают товары в рамках первоначальной сделки и вы регистрируете корректировочный счет-фактуру для вычета;
"01" - в остальных случаях.

При возврате товаров от покупателей, которые не платят НДС, используйте коды:
"16" - если товар возвращают организации и ИП, которые не платят НДС;
"17" - если товар возвращают физлица, у которых нет статуса ИП.
Ответить
31 июля 2020 11:08
Постоянная ссылка
Добрый день.Спасибо за оперативный, конкретный и развернутый ответ по существу вопроса.
Ответить
7 октября 2019 22:50
Постоянная ссылка
При возврате товара в рознице нужно ли делать продавцу корректировочный счф или можно использовать старый порядок:В книгу покупок попадает выставленный ранее счф? Это более логично.спасибо!
Ответить
6 августа 2019 13:51
Постоянная ссылка
Добрый день!
А что делать в ситуации, когда поставщик - неплательщик НДС (счет-фактура не выставлялась при продаже), а покупатель, который возвращает товар -плательщик НДС? Прошу ответить о возврате в 2-х ситуациях: 1)возврат качественного товара; 2) возврат брака.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме