Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Возврат товара поставщику в 2021 - 2022 годах: НДС

При возврате товара поставщику в 2021 - 2022 годах НДС по нему оформляется по-новому. Раньше он считался обратной реализацией и оформлялся соответствующим образом. С 2019 года правила поменялись, но, как оказалось, обратная реализация тоже никуда не делась. В какой ситуации должен быть возврат, а в какой — реализация, расскажем далее, ведь если оформить товар неправильно, продавец может лишиться вычета НДС.
Вам помогут документы и бланки:

Возврат товара в 2021-2022 годах

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН).

О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.

Когда возврат будет обратной реализацией

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

  • Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
  • Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.

Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.

Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Возврат товаров: разница в бухучете

Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.

Обычный возврат, например, в случае брака

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

  • Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
  • Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС на сумму по корректировочному счету-фактуре;
  • Дт 002 - некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет;
  • Кт 002 - некачественный товар возвращен поставщику

Продавец должен сторнировать у себя:

  • выручку: Дт 62 Кт 90;
  • себестоимость: Дт 90 Кт 41;
  • НДС: Дт 90 Кт 68.

Пример от КонсультантПлюс:
Организация отгрузила покупателю товар на 3 600 руб., в том числе НДС - 600 руб. Покупатель вернул брак на 360 руб., в том числе НДС 60 руб. Себестоимость... Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Если возвращаете качественный товар, возможно оформить 2 способами:

  1. Сторнировать запись
  • Дт 19 Кт 60 - СТОРНО на сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;
  • Дт 68 Кт 19 - СТОРНО на сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар
  • Дт 41 Кт 60 - СТОРНО на сумму договорной стоимости товара без НДС

        2. Оформить обратный выкуп

Покупатель отражает реализацию товаров:

  • Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
  • Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
  • Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

  • Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

ВНМАНИЕ! При возврате качественного товара лучше всего оформить новый договор поставки, по которому вы - покупатель, а ваш покупатель - поставщик.Возврат качественного товара по новому договору учитывайте как обычную покупку. НДС примите к вычету по счету-фактуре покупателя, ставшего поставщиком (Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496).

Итоги

Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой "возврат товара". Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
16 июля 2022 14:12
Постоянная ссылка
Добрый день!
Покупатель выставил акт на возврат, по истечении времени утилизировал товар самостоятельно и выставила акт утилизации. Сумму в акте утилизации не доплачивает за товар.
Как правильно отразить расходы. Можно ли сделать прямую проводку Д 44 К 62? В акте утилизации прописан НДС
Ответить
18 июля 2022 19:14
Постоянная ссылка
Считаю, что проводка приведенная Вами не корректна. Ни одна программа не даст ее сделать в автоматическом режиме, а в ручном режиме, подозреваю, эти расходы куда-нибудь не корректно лягут. Насколько я поняла, он не доплатил за товар и у Вас образовалась дебиторская задолженность по счету 62. Вот ее и спишите на расходы по истечение определенного времени. О том, как правильно списать дебиторку, рассказано здесь Возврат Вы провести не можете поскольку фактически его не было.
Мнение других специалистов по своему вопросу Вы можете узнать на нашем форуме
Ответить
23 мая 2022 06:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Покупали оборудование, эксплуатировали его в течение 2-х лет, за этот период оно несколько раз ломалось. В итоге поставщик согласился забрать данное оборудование под реализацию, а с продажи вернуть нам деньги. Подскажите пожалуйста, как нам оформить эту операцию?
Ответить
24 мая 2022 19:33
Постоянная ссылка
У Вас возврат будет происходить оборудования? Или Ваш поставщик будет действовать как посредник?
Как оформить возврат, рассказано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос. Но если Вы делаете возврат, то он, как я понимаю, должен быть осуществлен по той же цене. А тут будет другая цена, правильно? Тогда такой вариант вряд ли пройдет.
Если Вы будете продавцом, а Ваш бывший продавец найдет Вам покупателя, то здесь будет иметь место агентский договор, но, видимо, без вознаграждения. Или с вознаграждением? Проводки можно посмотреть здесь
Ну и самый простой вариант оформить продажу оборудования Вашему поставщику по цене, по которой он сможет его реализовать. Как оформить продажу ОС, рассказано здесь
Также Вы можете обратиться со своим вопросом на наш форум Возможно его специалисты смогут предложить дополнительные варианты возврата/продажи Вашего основного средства.
Ответить
29 марта 2022 12:56
Постоянная ссылка
Добрый день!
Такая ситуация. При возврате поставщику был оформлен корректировочный счет-фактура. Какой код покупатель в книге продаж должен указать в двух случаях: когда корректировка идет к счет-фактуре с кодом 26 и к счет-фактуре с кодом 01?
Ответить
29 марта 2022 15:07
Постоянная ссылка
При составлении корректировочного счета-фактуры должен быть использован код 18 - см. Письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@ "О направлении информации для использования в работе". А вот код 26 лично у меня вызывает затруднения, я с ним не работаю, поэтому по нему ничего сказать не могу. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме, возможно там Вам ответят на него.
Ответить
29 марта 2022 15:55
Постоянная ссылка
Большое спасибо!
Ответить
28 марта 2022 11:42
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите пожалуйста. В компании клиент покупает товар УПД с НДС, оплатил забрал, товар ему не подошел. Товар вернули на склад и выставили обратную реализацию с нашей стоимостью, а не возврат. Просят вернуть денежные средства. Можно ли делать обратную реализацию и как повлияет это на НДС?
Ответить
28 марта 2022 17:43
Постоянная ссылка
Вообще, конечно, при возврате товара нужно выставлять корректировочные счета-фактуры. Но если Ваши покупатели сделают возврат через обратную реализацию, то в принципе с НДС ничего не произойдет. Правда, хорошо бы такую реализацию подкрепить договором купли-продажи, где покупатель и поставщик будут поменяны местами, иначе могут быть вопросы с вычетом. Об этом написано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос.
При возврате Вы приняли бы НДС к вычету на основании своего корректировочного счета-фактуры, а при оприходовании от покупателей, которые стали Вашими поставщиками, примете его к вычету на основании входящего счета-фактуры.
Ответить
11 ноября 2021 11:48
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите как правильно вернуть товар приобретенный в сентябре 2018 года, по которому не был возмещен НДС? Возврат планируется произвести в ноябре 2021 года. Я покупатель ООО на ОСНО, поставщик ООО на Осно. По возврату руководствоваться правилами возврата, действующие с 2019 г.? Т. е. он (поставщик) будет выставлять корректирующий счет/фактуру и корректировать декларацию за 3 кв 2018 или как?
Ответить
11 ноября 2021 21:02
Постоянная ссылка
Поставщик выставит корректировочный счет-фактуру датой возврата товара, т.е. ноябрем 2021 года. Никаких корректировочных деклараций за 2018 год ему сдавать будет не нужно, поскольку данная операция произойдет в текущем году и следовательно попадет в его декларацию за 4 квартал 2021 года. Вот в этой статье разъясняется порядок заполнения корректировочного счета-фактуры при возврате товара поставщику
Ответить
22 октября 2021 17:22
Постоянная ссылка
Здравствуйте, как принять накладную с минусом в 1С, был возврат авиабилета, фирма работает без НДС. Билет был куплен во 2 квартале, а возврат уже был сделан во втором. То есть я не могу корректировать накладную на этот билет, так как период закрыт. Могу ли я принять накладную со знаком минус?
Ответить
24 марта 2021 14:51
Постоянная ссылка
Как оформить корректировочную счет-фактуру если поступление было в период работы фирмы без НДС ,а
Ответить
28 февраля 2021 18:50
Постоянная ссылка
Добрый день! Как быть если товар отправили поставщику с последующей заменой на качественный и поставщик не хочет делать корректировочный счет-фактуру а просто заменит, но нам со склада надо отразить выбытие?
Ответить
1 марта 2021 15:55
Постоянная ссылка
Ну мало ли что он не хочет. У вас есть подписанный первоначальный документ, поэтому нужно как-то убедить вашего поставщика все сделать правильно. Я если честно порой сама больше за замену старых документов новыми, но бывают ситуации, когда подобные замены не проходят. Так что приходится выписывать корректировочные счета-фактуры.
Ответить
27 января 2021 14:11
Постоянная ссылка
Добрый день! Как оформить возврат некачественного товара проданного в предыдущем отчетном периоде по которому уже сдан НДС)
Ответить
27 января 2021 22:10
Постоянная ссылка
Просмотрите эти статьи , Думаю, они должны вам помочь
Ответить
12 января 2021 09:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте! С 1 января организация перешла на упрощенку. Товар был продан в прошлом году. Как быть с корректировочной счёт фактурой, если возврат в этом году?
Ответить
12 января 2021 15:26
Постоянная ссылка
Мне кажется, что корректировочный счет-фактуру вы уже не можете выставить - вы же уже не плательщик НДС. Попробуйте задать свой вопрос на форуме Мне самой интересно было бы выслушать мнения наших специалистов.
Ответить
1 декабря 2020 16:58
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Купили товар у поставщика с НДС и продали его покупателю в другую страну соответственно без НДС. Так вышло что покупатель вернул часть товара нам, а мы поставщику, мы оформили как продажу поставщику, а поставщик у себя провел корректировочной сф. Мы собираемся подавать на возмещение НДС на оставшиеся по этой сделке. Является ли ошибкой что мы оформили как продажу поставщику а он как корректировку?
Ответить
1 декабря 2020 19:19
Постоянная ссылка
На мой взгляд, да. Разные документы-основания по одному факту хозяйственной деятельности. Поставщик у себя показывает уменьшение НДС на основании корректировочного счета-фактуры, значит, кто-то на основании этого же документа должен показывать увеличение НДС, а этот кто-то отсутствует, следовательно у налоговиков будут вопросы.
Ответить
2 декабря 2020 09:17
Постоянная ссылка
Как нам решить ситуацию? Поставщик был вкурсе что мы сделаем обратную продажу им, и подписали нам документы. Поставщик говорит что они возвраты не принимают, только корректировку делают у себя.
Ответить
4 декабря 2020 14:39
Постоянная ссылка
Я думаю, вы все-таки должны с поставщиком должны решать подобные вопросы. Вы у себя тогда не показывайте реализацию, сделайте корректировку поставки на основании корректировочного-счета-фактуры поставщика.
Ответить
12 ноября 2020 20:47
Постоянная ссылка
Добрый день.
Отгружаем продавцу бракованный товар на основании выставленного им корректировочного документа. К первичкам (сч/ф) какого периода поставщик может выставлять корректировочный документ? т.е., можем ли мы принимать к учете КСФ к сч/ф 2012-2015гг.?
Спасибо!
Ответить
15 ноября 2020 10:44
Постоянная ссылка
Не нашла я, через сколько лет можно выставить корректировочный счет-фактуру. Вы брак в товаре через 8 лет выявили? Это такая гарантия на товар была? Поэтому отгружаете обратно? Может попробовать обратиться на форум, может там специалисты подскажут ответ на ваш вопрос.
Ответить
21 октября 2020 11:19
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите пожалуйста, а что делать Покупателю с восстановлением НДС при возврате брака. Если Поставщик корректировочный счет-фактуру не выписывает, ссылаясь на то, что брак они сначала исследуют согласятся с ним или нет. Восстанавить НДС в книге продаж по своей накладной на возврат. ? А потом если придет корректировочная счет-фактура, то она придет уже в другом квартале ее регистрировать в книге продаж?
Ответить
21 октября 2020 19:25
Постоянная ссылка
Согласно подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Восстановление НДС отражаете только один раз, если в этом квартале восстановите по своей накладной, то видимо регистрировать корректировочный счет-фактуру в следующем квартале уже будет не нужно. Я так думаю.
Ответить
30 июля 2020 23:56
Постоянная ссылка

Добрый день ! В вашей публикации от 14 января 2020 образец записи в книге покупок продавца где регистрируется корректировочный счет фактура №48 от 22.01.19 код вида операции 01.И в Книге продаж покупателя корректировочный счет фактура с кодом вида операции 01, В видео вы говорите что корректировочный счет фактура выставляется во всех случаях возврата с кодом 18. Где ошибочно указан код? В Книгах?

Ответить
31 июля 2020 08:33
Постоянная ссылка
Добрый день, Светлана

При возврате товаров от покупателей, которые платят НДС, в книге покупок отражайте код:
"18" - если покупатели возвращают товары в рамках первоначальной сделки и вы регистрируете корректировочный счет-фактуру для вычета;
"01" - в остальных случаях.

При возврате товаров от покупателей, которые не платят НДС, используйте коды:
"16" - если товар возвращают организации и ИП, которые не платят НДС;
"17" - если товар возвращают физлица, у которых нет статуса ИП.
Ответить
31 июля 2020 11:08
Постоянная ссылка
Добрый день.Спасибо за оперативный, конкретный и развернутый ответ по существу вопроса.
Ответить
7 октября 2019 22:50
Постоянная ссылка
При возврате товара в рознице нужно ли делать продавцу корректировочный счф или можно использовать старый порядок:В книгу покупок попадает выставленный ранее счф? Это более логично.спасибо!
Ответить
6 августа 2019 13:51
Постоянная ссылка
Добрый день!
А что делать в ситуации, когда поставщик - неплательщик НДС (счет-фактура не выставлялась при продаже), а покупатель, который возвращает товар -плательщик НДС? Прошу ответить о возврате в 2-х ситуациях: 1)возврат качественного товара; 2) возврат брака.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме