Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Возврат товара поставщику в 2021 - 2022 годах: НДС

При возврате товара поставщику в 2021 - 2022 годах НДС по нему оформляется по-новому. Раньше он считался обратной реализацией и оформлялся соответствующим образом. С 2019 года правила поменялись, но, как оказалось, обратная реализация тоже никуда не делась. В какой ситуации должен быть возврат, а в какой — реализация, расскажем далее, ведь если оформить товар неправильно, продавец может лишиться вычета НДС.
Вам помогут документы и бланки:

Возврат товара в 2021-2022 годах

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН).

О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.

Когда возврат будет обратной реализацией

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

  • Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
  • Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.

Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.

Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Возврат товаров: разница в бухучете

Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.

Обычный возврат, например, в случае брака

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

  • Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
  • Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС на сумму по корректировочному счету-фактуре;
  • Дт 002 - некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет;
  • Кт 002 - некачественный товар возвращен поставщику

Продавец должен сторнировать у себя:

  • выручку: Дт 62 Кт 90;
  • себестоимость: Дт 90 Кт 41;
  • НДС: Дт 90 Кт 68.

Пример от КонсультантПлюс:
Организация отгрузила покупателю товар на 3 600 руб., в том числе НДС - 600 руб. Покупатель вернул брак на 360 руб., в том числе НДС 60 руб. Себестоимость... Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Если возвращаете качественный товар, возможно оформить 2 способами:

  1. Сторнировать запись
  • Дт 19 Кт 60 - СТОРНО на сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;
  • Дт 68 Кт 19 - СТОРНО на сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар
  • Дт 41 Кт 60 - СТОРНО на сумму договорной стоимости товара без НДС

        2. Оформить обратный выкуп

Покупатель отражает реализацию товаров:

  • Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
  • Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
  • Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

  • Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

ВНМАНИЕ! При возврате качественного товара лучше всего оформить новый договор поставки, по которому вы - покупатель, а ваш покупатель - поставщик.Возврат качественного товара по новому договору учитывайте как обычную покупку. НДС примите к вычету по счету-фактуре покупателя, ставшего поставщиком (Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496).

Итоги

Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой "возврат товара". Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
11 ноября 2021 11:48
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите как правильно вернуть товар приобретенный в сентябре 2018 года, по которому не был возмещен НДС? Возврат планируется произвести в ноябре 2021 года. Я покупатель ООО на ОСНО, поставщик ООО на Осно. По возврату руководствоваться правилами возврата, действующие с 2019 г.? Т. е. он (поставщик) будет выставлять корректирующий счет/фактуру и корректировать декларацию за 3 кв 2018 или как?
Ответить
11 ноября 2021 21:02
Постоянная ссылка
Поставщик выставит корректировочный счет-фактуру датой возврата товара, т.е. ноябрем 2021 года. Никаких корректировочных деклараций за 2018 год ему сдавать будет не нужно, поскольку данная операция произойдет в текущем году и следовательно попадет в его декларацию за 4 квартал 2021 года. Вот в этой статье разъясняется порядок заполнения корректировочного счета-фактуры при возврате товара поставщику
Ответить
22 октября 2021 17:22
Постоянная ссылка
Здравствуйте, как принять накладную с минусом в 1С, был возврат авиабилета, фирма работает без НДС. Билет был куплен во 2 квартале, а возврат уже был сделан во втором. То есть я не могу корректировать накладную на этот билет, так как период закрыт. Могу ли я принять накладную со знаком минус?
Ответить
24 марта 2021 14:51
Постоянная ссылка
Как оформить корректировочную счет-фактуру если поступление было в период работы фирмы без НДС ,а
Ответить
28 февраля 2021 18:50
Постоянная ссылка
Добрый день! Как быть если товар отправили поставщику с последующей заменой на качественный и поставщик не хочет делать корректировочный счет-фактуру а просто заменит, но нам со склада надо отразить выбытие?
Ответить
1 марта 2021 15:55
Постоянная ссылка
Ну мало ли что он не хочет. У вас есть подписанный первоначальный документ, поэтому нужно как-то убедить вашего поставщика все сделать правильно. Я если честно порой сама больше за замену старых документов новыми, но бывают ситуации, когда подобные замены не проходят. Так что приходится выписывать корректировочные счета-фактуры.
Ответить
27 января 2021 14:11
Постоянная ссылка
Добрый день! Как оформить возврат некачественного товара проданного в предыдущем отчетном периоде по которому уже сдан НДС)
Ответить
27 января 2021 22:10
Постоянная ссылка
Просмотрите эти статьи , Думаю, они должны вам помочь
Ответить
12 января 2021 09:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте! С 1 января организация перешла на упрощенку. Товар был продан в прошлом году. Как быть с корректировочной счёт фактурой, если возврат в этом году?
Ответить
12 января 2021 15:26
Постоянная ссылка
Мне кажется, что корректировочный счет-фактуру вы уже не можете выставить - вы же уже не плательщик НДС. Попробуйте задать свой вопрос на форуме Мне самой интересно было бы выслушать мнения наших специалистов.
Ответить
1 декабря 2020 16:58
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Купили товар у поставщика с НДС и продали его покупателю в другую страну соответственно без НДС. Так вышло что покупатель вернул часть товара нам, а мы поставщику, мы оформили как продажу поставщику, а поставщик у себя провел корректировочной сф. Мы собираемся подавать на возмещение НДС на оставшиеся по этой сделке. Является ли ошибкой что мы оформили как продажу поставщику а он как корректировку?
Ответить
1 декабря 2020 19:19
Постоянная ссылка
На мой взгляд, да. Разные документы-основания по одному факту хозяйственной деятельности. Поставщик у себя показывает уменьшение НДС на основании корректировочного счета-фактуры, значит, кто-то на основании этого же документа должен показывать увеличение НДС, а этот кто-то отсутствует, следовательно у налоговиков будут вопросы.
Ответить
2 декабря 2020 09:17
Постоянная ссылка
Как нам решить ситуацию? Поставщик был вкурсе что мы сделаем обратную продажу им, и подписали нам документы. Поставщик говорит что они возвраты не принимают, только корректировку делают у себя.
Ответить
4 декабря 2020 14:39
Постоянная ссылка
Я думаю, вы все-таки должны с поставщиком должны решать подобные вопросы. Вы у себя тогда не показывайте реализацию, сделайте корректировку поставки на основании корректировочного-счета-фактуры поставщика.
Ответить
12 ноября 2020 20:47
Постоянная ссылка
Добрый день.
Отгружаем продавцу бракованный товар на основании выставленного им корректировочного документа. К первичкам (сч/ф) какого периода поставщик может выставлять корректировочный документ? т.е., можем ли мы принимать к учете КСФ к сч/ф 2012-2015гг.?
Спасибо!
Ответить
15 ноября 2020 10:44
Постоянная ссылка
Не нашла я, через сколько лет можно выставить корректировочный счет-фактуру. Вы брак в товаре через 8 лет выявили? Это такая гарантия на товар была? Поэтому отгружаете обратно? Может попробовать обратиться на форум, может там специалисты подскажут ответ на ваш вопрос.
Ответить
21 октября 2020 11:19
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите пожалуйста, а что делать Покупателю с восстановлением НДС при возврате брака. Если Поставщик корректировочный счет-фактуру не выписывает, ссылаясь на то, что брак они сначала исследуют согласятся с ним или нет. Восстанавить НДС в книге продаж по своей накладной на возврат. ? А потом если придет корректировочная счет-фактура, то она придет уже в другом квартале ее регистрировать в книге продаж?
Ответить
21 октября 2020 19:25
Постоянная ссылка
Согласно подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Восстановление НДС отражаете только один раз, если в этом квартале восстановите по своей накладной, то видимо регистрировать корректировочный счет-фактуру в следующем квартале уже будет не нужно. Я так думаю.
Ответить
30 июля 2020 23:56
Постоянная ссылка

Добрый день ! В вашей публикации от 14 января 2020 образец записи в книге покупок продавца где регистрируется корректировочный счет фактура №48 от 22.01.19 код вида операции 01.И в Книге продаж покупателя корректировочный счет фактура с кодом вида операции 01, В видео вы говорите что корректировочный счет фактура выставляется во всех случаях возврата с кодом 18. Где ошибочно указан код? В Книгах?

Ответить
31 июля 2020 08:33
Постоянная ссылка
Добрый день, Светлана

При возврате товаров от покупателей, которые платят НДС, в книге покупок отражайте код:
"18" - если покупатели возвращают товары в рамках первоначальной сделки и вы регистрируете корректировочный счет-фактуру для вычета;
"01" - в остальных случаях.

При возврате товаров от покупателей, которые не платят НДС, используйте коды:
"16" - если товар возвращают организации и ИП, которые не платят НДС;
"17" - если товар возвращают физлица, у которых нет статуса ИП.
Ответить
31 июля 2020 11:08
Постоянная ссылка
Добрый день.Спасибо за оперативный, конкретный и развернутый ответ по существу вопроса.
Ответить
7 октября 2019 22:50
Постоянная ссылка
При возврате товара в рознице нужно ли делать продавцу корректировочный счф или можно использовать старый порядок:В книгу покупок попадает выставленный ранее счф? Это более логично.спасибо!
Ответить
6 августа 2019 13:51
Постоянная ссылка
Добрый день!
А что делать в ситуации, когда поставщик - неплательщик НДС (счет-фактура не выставлялась при продаже), а покупатель, который возвращает товар -плательщик НДС? Прошу ответить о возврате в 2-х ситуациях: 1)возврат качественного товара; 2) возврат брака.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме