Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

В настоящее время (с 2019 года) порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров един и больше не зависит от того:

  • какой налоговый режим у покупателя;
  • приняты или не приняты товары на учет;
  • частичный возврат или полный.

Оформление и налогообложение возврата теперь зависят о того, возвращается товар в рамках основного договора поставки или возврат является самостоятельной сделкой (обратным выкупом).

При возврате товара в рамках первоначального договора поставки счет-фактуру составляет продавец. Счет-фактура — корректировочный, на уменьшение стоимости отгрузки. Покупатели больше счета-фактуры на возврат не выставляют, только накладную с отметкой: «Возврат товаров».

Грамотно составить корректировочный счет-фактуру в разных ситуациях вам поможет подборка форм от «КонсультантПлюс». Скачать нужный образец можно бесплатно, оформив пробный доступ.

На основании этого корректировочного счета-фактуры:

  • Продавец делает запись в книге покупок и принимает НДС к вычету в периоде возврата или в течение года после него (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
При возврате товара от покупателя в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, сделайте в бухгалтерском учете следующие записи:
Схему бухгалтерских проводок по возврату товара у продавца см. в К+.

  • Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.

И никаких уточненок по НДС ни у продавца, ни у покупателя.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если вы возвращаете товар в рамках самостоятельной сделки, такой возврат облагается НДС, поскольку он является обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, эта ситуация может возникнуть, когда...(подробнее см. в К+).

См. также нашу статью.

Подробнее о том, как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, читайте в этой статье.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
6 апреля 2022 11:35
Постоянная ссылка
Добрый день!
В 2020 году была реализация товара покупателю, оба на ОСНО. За покупателем числится задолженность, и они нам возвращают товар в 2022 году на сумму задолженности. Как правильно оформить возврат. Как обычную продажу они не могут сделать, по причине того, что это конечный покупатель, они не являются участниками оборота на маркированный товар.
Ответить
6 апреля 2022 15:02
Постоянная ссылка
По-хорошему продавцу необходимо выписать корректировочный счет-фактуру, как его внести в книгу покупок и книгу продаж обеим сторонам сделки, рассказано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос. Как оформить возврат товаров, мы выясняли в этой статье.
Ответить
17 февраля 2022 13:40
Постоянная ссылка
Мы покупатели, сделали возврат 1 ед товара (но упаковка была вскрыта) за это поставщик вернул на 10% меньше от стоимости товара. Мы писали письмо на возврат денежных средств за минусом этих 10%. Как это должно правильно оформляться со стороны поставщика, и что нам делать с этими 10%.
Ответить
17 февраля 2022 20:28
Постоянная ссылка
Как мне кажется, в данном случае легче всего заключить договор поставки, где продавец станет покупателем, а покупатель - продавцом, и вернуть товар по новой стоимости в качестве обычной реализации. Так у Вас и НДС задолженность будут сформированы правильно и все в конечном итоге закроется. Как выписать корректировочный счет-фактуру на товар, возвращаемый по меньшей стоимости, я не скажу. Возможно, это Вам смогут подсказать специалисты нашего форума, попробуйте обратиться к ним с этим вопросом.
Ответить
15 февраля 2022 10:21
Постоянная ссылка
Добрый день!
Была отгрузка товара в 2017 году. Затем был возврат в 2018, оформленный по старому формату (счет-фактура на возврат выставлялась покупателем). Сейчас по той же отгрузке покупатель возвращает еще платы, но теперь мы выписываем корректировочный счет-фактуру. Какие данные указать в строке А "до изменения": кол-во, которое было в первоначальной отгрузке или с учетом возврата 2018 года?
Ответить
15 февраля 2022 18:46
Постоянная ссылка
Очень нестандартная ситуация у Вас... Выскажу свое мнение, также Вы можете обратиться за помощью к нашим специалистам на форуме, возможно они предложат свой вариант.
Основанием для оформления корректировочного счета-фактуры является первичный документ, в нем же были указаны все товары, включая возвращенные позднее. Поэтому в корректировочный документ, по моему мнению, должны попасть все товары, указанные в первичном. У Вас же в отношении одной позиции происходили возвраты? Те товары, по которым изменений не происходило, насколько я понимаю, в корректировочный счет-фактуру можно не включать.
Ответить
24 ноября 2021 16:00
Постоянная ссылка
Возвращенный товар заменили другим товаром, как быть в этом случае?
Ответить
24 ноября 2021 20:15
Постоянная ссылка
Если б я была продавцом, то на возврат я бы оформила корректировочный счет-фактуру, а на новый товар выписала новую накладную и новый счет-фактуру. У вас самих какие мысли по такой операции?
Ответить
27 января 2021 13:38
Постоянная ссылка
ИП в 2020 году был на ОСНО. Реализация была с НДС 20%. Покупатель возвращает товар в 2021 году. Но ИП с 2021 года на УСН. Корректировочный с\ф уже не оформить.... Как быть?
Ответить
27 января 2021 22:05
Постоянная ссылка
Наверное, должен быть корректировочный документ без выделения НДС. Попробуйте уточнить на нашем форуме
Ответить
13 января 2021 16:42
Постоянная ссылка
Наша компания является Генподрядчиком. В рамках договора на выполнение СМР, Субподрядчику поставляются материалы для выполнения работ через реализацию. Условия о возврате материалов (качественных) договором не предусмотрено.
Возникла необходимость возврата материалов от Субподрядчика. Каким образом оформить возврат материалов? Через возврат поставщику с выставлением корректировочного сч.фактуры или обратной реализацией? Какие документы необходимо для этого оформить?
Спасибо
Ответить
14 января 2021 19:15
Постоянная ссылка
Я думаю, возврат в вашем случае нужно делать через корректировочный счет-фактуру. Если я не ошибаюсь, чиновники советуют так возвращать и качественные и некачественные материалы.
Ответить
21 февраля 2020 03:00
Постоянная ссылка
Добрый день!

Заключили договор поставки, товар получили в феврале 2020 года. Поставщик сдал груз в декабре 2019 года, документы оформлены декабрем 2019 года. О том что сдали груз в 2019 году и документы будут 2019 года покупатель не был оповещен. Что можно сделать , как поставить на приход в 2020 году, сф 2019 года.
Ответить
9 апреля 2019 02:16
Постоянная ссылка
Добрый день. Наша компания находится на УСН, как оформлять возврат товара от покупателя юридического лица (тоже УСН) в 2019 году?
Ответить
30 марта 2019 10:31
Постоянная ссылка
ИП на УСН (доходы) плательщиками НДС не являемся,. в феврале 2019 приобрели стройматериалы в том числе НДС, приняли их к учету вместе с НДС, но в марте 2019 г. часть стройматериалов вернули ( не брака вернули по согласованию ), составили товарную накладную ТОРГ-2 на возврат, сумму НДС включили в стоимость. Имеет ли место здесь обратная реализация ?
Ответить
26 марта 2019 06:54
Постоянная ссылка
В письме от ФНС не сказано, что при оформлении возврата бракованного товара, приобретенного со ставкой ндс 18% в текущем периоде в обязательном порядке должен оформляться корректировочный сч-фактура Это рекомендация, а не требование.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
Счет-фактура не является первичным документом для учета товара.
Это первичный документ налогового учета, причем непосредственно для НДС. Для бухгалтерского учета и для налога на прибыль счет-фактура, включая корректировочный счет-фактуру, не является первичным документом.

Для правильного отражения в учете нужны акты ТОРГ-12./ ТОРГ-2 Для налога на прибыль - тоже. И, даже, для НДС документы, в которых отражено согласие сторон на корректировку важнее, чем корректировочный счет-фактура. А так как покупатель принял товар к учету, то составить акт ТОРГ-2 не может, а соответственно поставщик не может выписать корректировочный сч-фактуру. Так как корректировочный сч-фактура выписывается на основании торг-2 или на основании соглашения об изменении цены. Значит остается обратная реализация, при которой покупатель выписывает торг-12+сч-ф/упд. И тут действует ставка НДС того периода, каким выписывается документ.

При этом покупатель вправе продать товар поставщику, увеличив цену на разницу, возникшую в результате изменения ставки ндс.
Ответить
3 апреля 2019 14:15
Постоянная ссылка
Екатерина, Вы ответили очень размазано, товар сопровождает ТОРГ-12, а ТОРГ-2 является актом!!!!! Читала- читала - НИЧЕГО НЕ ЯСНО! Еще раз, пожалуйста. Не спешите, а то какая-то каша получилась.
Ответить
28 февраля 2019 12:56
Постоянная ссылка
Наше ООО на УСН. В 2018 г получили бракованный товар. В 2019 г возвращаем. Относительно скорректированной счет-фактуры от поставщика - понятно. Но каким документом и как правильно оформить возврат самого товара? При этом мы, покупатель, неплательщик НДС, а продавец - плательщик.
Ответить
26 февраля 2019 13:38
Постоянная ссылка
Мы продаем игрушки, ассортимент очень широкий, брак поступает от наших клиентов постоянно, мы накапливаем его и возвращаем поставщику. В результате на один наш возврат поставщику нужно скорректировать десяток счетов-фактур вместо одной обратной реализации. Такая схема у нас работать не будет, потому-что это бред.
Ответить
17 февраля 2019 16:25
Постоянная ссылка
Возврат бракованного товара поставщику, физически забирает. В договоре не прописаны условия возврата. Как оформить в 2019г.? В 2018г. делали возврат через реализацию.
Ответить
17 февраля 2019 16:20
Постоянная ссылка
Почему нельзя делать реализацию бракованного товара в 2019г.поставщику?
Ответить
11 февраля 2019 21:27
Постоянная ссылка
Добрый день! У нас "ООО" с Н.Д.С 20% поставка товара к нам была аналогичной Фирмой "ООО" В 2018 г. Товар получили на учет не ставили т.к брак. Акт несоответствия и возвратную накладную письмо претензию оформили на следующий день.Отправили им назад товар только в 2019 г. Поставщик оказался не совсем добросовестный не очень спешит с возвратом денежных средств,сказал что он провел реализацию и просит нас сделать им УПД мы идем на это делаем УПД 2019 году ставку ставим 20% якобы обратная реализация .Подскажите пожалуйста как поступить далее в этой ситуации что бы не запутаться окончательно. Спасибо!
Ответить
15 февраля 2019 15:46
Постоянная ссылка
Дополню ответ: Ставка НДС в документе возврата должна быть такая же, что и в документе реализации.
Также вариант с "обратной реализацией" здесь не подходит, т.к. это возврат некачественного товара и это должно быть оговорено в договоре.
Ответить
15 февраля 2019 15:43
Постоянная ссылка
1. См. условия договора с Фирмой "ООО"
2. Если вы сделали УПД2019, то статус УПД должен быть"2", т.к. этот док-т служит подтверждением передачи товара поставщику.
3.Счет-фактуру корректировочный должен выставить поставщик. Основание Письмо Минфина письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме