Как правильно рассчитать пени по НДС

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

О сроках уплаты НДС см. материал. 

ВАЖНО! С 2023 года в ст. 75 НК РФ произошли изменения. Теперь некорректно говорить о пени за просрочку уплаты какого-то налога. В связи с введением ЕНП и ЕНС пени начисляются не на суммы задолженности по какому-либо налогу, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Расчет пеней на отрицательное сальдо ЕНС должен производиться начиная со дня, следующего за днем, когда образовалось отрицательное сальдо, и по день погашения совокупной обязанности включительно. 

К образованию недоимки приводит не только нарушение срока уплаты, но и некорректное заполнение платежных поручений по ЕНП, а также некорректные данные деклараций и уведомлений об исчисленных налогах. 

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения по НДС, см. этот материал.

Расчет пеней по НДС: калькулятор

С 01.10.2017 в НК РФ введено правило о начислении пеней организациям в зависимости от количества дней просрочки платежа.

Если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом формула расчета выглядит следующим образом:

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Примечание: ИП и физлица считают пени по этой формуле в любом случае, т.е. независимо от длительности просрочки платежа.

За просрочку свыше 30 дней юридические лица рассчитывают пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д – 30).

Это общая формула расчета. Планируется, что её будут применять с 01.01.2026. До этого действуют временные правила:

• с 09.04.2022 по 31.12.2024 дифференциация расчета пени по количеству дней просрочки приостановлена, за все время просрочки пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования;
• в 2025 году взимать пени будут так (ст. 75 в ред. закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ):
  • за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
  • с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
  • с 91 дня — снова из 1/300 ставки.

Размер ставки рефинансирования смотрите в материале «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней. 

Для лучшего понимания того, как рассчитать пеню, рассмотрим условный пример.

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал 2024 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 2 мая, 28 мая, 28 июня произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 12 июля 2024.

Пени начисляются, начиная с возникновения отрицательного сальдо ЕНС, на сумму этого сальдо. по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена в рассматриваемый период — 16%.

Данные для расчета размера пени:

• Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты, то есть при каждом увеличении отрицательного сальдо ЕНС: 02 мая, 28 мая, 28 июня.
• Размер недоимки по каждому сроку уплаты увеличивает отрицательное сальдо на: 279 000 / 3 = 93 000 рублей. 
• Расчет пени представлен в таблице.

 По какому КБК уплачиваются пени по НДС, см. здесь.

Рассчитав величину пеней, их нужно отразить в учете и перечислить в бюджет. Правильно зафиксировать пени в бухгалтерском и налоговом учете, вам поможет этот материал, а оформить платежку - Типовая ситуация от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Несвоевременная уплата налогов приводит к необходимости уплаты пени. С 2023 года пени начисляются не на неуплаченную сумму по конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. При этом за просрочку более 30 дней для юрлиц предусмотрена пеня в повышенном размере. Впрочем, до конца 2024 года это правило не действует, а в 2025 году повышенный размер ставки действует только с 31 по 90 день просрочки.