В строке 5а счета-фактуры приводятся реквизиты документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав — его наименование (с 01.10.2024), номер и дата.
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Какой документ об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав можно указать в строке 5а счета-фактуры
В строке 5а можно указать любой документ, подтверждающий отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав, в частности:
товарную (товарно-транспортную) накладную;
...
Больше примеров отгрузочных документов см. в Путеводителе, пробный доступ бесплатный.
См. также: «Какие документы нужны для подтверждения оказанных услуг».
Но документ на реализацию может не иметь номера. Этот реквизит не является обязательным для первичного документа (п. 2 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). И довольно часто без номеров оформляются акты выполненных работ, оказанных услуг.
Как в таких случаях заполнять в счете-фактуре строку 5а? Теперь это четко прописано в НПА — номер документа об отгрузке указывают при его наличии (см. подп. з1 п. 1 Правил заполнения счета-фактуры в ред. постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096).
То есть если номера нет, правильно указывать только наименование документа и его дату. Но если вдруг продавец написал вам «б/н», ничего страшного в этом нет. На вычет НДС не повлияет (см. п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вторая неоднозначная ситуация — это выставление счетов-фактур вообще без первичного документа. Например, по аренде, по которой ежемесячные акты не требуются, по некоторым услугам банка, которые облагаются НДС, и пр.
Как быть в таких случаях? Оставлять строку 5а пустой? Это не предусмотрено ни ст. 169 НК РФ, ни постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, хотя в некоторых ситуациях чиновники это допускают. Например, при реализации ТРУ физлицам с выставлением сводного счета-фактуры за месяц (см. письмо ФНС от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@).
В других случаях, полагаем, в строке 5а целесообразно приводить реквизиты документа, на основании которого происходит реализация, договора аренды например. Другого выхода мы не видим. К тому же отражение в строке 5а реквизитов иных документов само по себе не является нарушением требований, установленных п. 5 ст. 169 НК РФ, и не может являться основанием для отказа в вычете НДС, подтверждает ФНС (письмо от 28.09.2021 № ЕА-4-15/13711@).
Как заполнить строку 5а в счете-фактуре на аванс, узнайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Спасибо за ответ.