НДС при импорте товаров из Узбекистана в Россию

Налоговые платежи при ввозе товаров из Узбекистана

Начнем с того, что Узбекистан не входит в ЕАЭС. Узбекистан является членом СНГ, но не входит в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Это означает, что к импорту товаров из Узбекистана применяются правила таможенного импорта, которые существенно отличаются от ввоза товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

ВАЖНО! С 1 июня 2026 года для ввоза товаров автотранспортом из стран ЕАЭС действует система СПОТ. Что это такое и как работает, разбираем в нашей горячей подборке. Присоединяйтесь.

Так, при ввозе продукции из-за рубежа, в том числе из Узбекистана, на российскую территорию отечественным компаниям и ИП в общих случаях необходимо уплатить на таможне:

• ввозную пошлину;
• НДС;
• акцизный сбор;
• таможенный сбор.

«Импортный» НДС заплатить придется даже спецрежимникам и лицам, освобожденным от указанного налога, например, по ст. 145 НК РФ.

Размер ставки НДС при импорте из Узбекистана зависит от вида ввозимой продукции. Так, применяются ставки:

• 10% — предназначена для обложения операций по ввозу продовольственных, детских, медицинских товаров, а также образовательной, культурной и научной литературы;
• 22% — по ней происходит обложение операций в отношении всех остальных товаров.

Эти ставки применяют и плательщики УСН, которые уплачивают внутрений НДС по ставкам 5 и 7%. Пониженные ставки НДС при ввозе товаров не применяются.

Кроме того, ввоз продукции может быть освобожден от начисления НДС по ст. 150 НК РФ (или возможна ставка 0%). Например, льгота действует при импорте товаров в виде безвозмездной помощи, при этом порядок оказания такой помощи определяется на федеральном уровне. Также освобожден от уплаты налога ввоз культурных ценностей, приобретенных госучреждением.

Осуществляется уплата НДС импортерами товаров из Узбекистана до момента выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Получателем НДС будет являться таможенный орган.

При ввозе товаров из Белоруссии будет действовать иной порядок уплаты НДС. Подробнее об этом читайте здесь.

Об особенностях учета НДС при импорте из Китая рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Документальное сопровождение импорта из Узбекистана на таможне

Для таможенного оформления узбекской продукции в таможенный орган необходимо представить декларацию и определенный законодательством перечень бумаг по импорту. Декларация подается до выпуска товаров — фактически одновременно с их прибытием или заблаговременно (предварительное декларирование).

В указанном выше перечне должны присутствовать:

• Контракт с узбекским поставщиком.
• Инвойс.
• Упаковочный лист.
• Сертификаты, лицензии и прочие разрешительные документы.
  Особо отметим сертификат происхождения СТ-1, подтверждающий страну происхождения, входящую в СНГ. В случае оформления СТ-1 импортируемая продукция освобождается от уплаты ввозной пошлины. Узбекистан является членом СНГ, поэтому можно сэкономить на ввозных пошлинах, подтвердив страну происхождения.
  Но обратите внимание: сертификат СТ-1 освобождает только от ввозной таможенной пошлины, но не от НДС. НДС при импорте из Узбекистана уплачивается в любом случае — вне зависимости от наличия сертификата происхождения.
• Документы об оплате продукции.
• Отгрузочные документы на товар.
• Документы по страхованию груза.
• Документы по транспортировке продукции.
• Документы, подтверждающие сведения о декларанте.

ВАЖНО! Ранее одним из обязательных к представлению документов был паспорт сделки. Однако с 01.03.2018 он не нужен (указание Банка России от 30.08.2017 № 4512-У).

Таможенная декларация представляется в электронном виде. Для этого задействован сервис таможенной службы, на котором возможно осуществить электронное декларирование ввозимой продукции.

Регистрация таможенной декларации происходит в течение двух часов, после чего работники таможни производят проверку представленных бумаг, анализ декларации, безошибочность расчетов и своевременность уплаты всех необходимых платежей. Если у таможенников не возникнет никаких вопросов к декларанту, продукция выпускается из зоны таможенного контроля.

Какие составить проводки при учете "импортного" НДС, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение. 

ВАЖНО! С отчетного периода 2023 год у импортеров появилась обязанность по представлению в налоговый орган расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям. Ранее расчет сдавали только налоговые агенты, но сейчас налоговики настаивают, что в нем следует указывать любой выплаченный иностранцам доход, поэтому предполагается, что сдавать его требуется и импортерам. Подробнее об этом мы писали в статье.   

Принятие к вычету НДС, уплаченного на таможне

У налогоплательщиков НДС есть возможность впоследствии принять узбекский «импортный» НДС к вычету согласно нормам ст. 172 НК РФ. При этом обязательно выполнение следующих требований:

• использование завозимой из Узбекистана продукции в операциях, подпадающих под НДС;
• оприходование товаров в бухгалтерском учете;
• наличие подтверждения, что «импортный» НДС был уплачен в таможенных органах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ст. 172 НК РФ дает право на предъявление налога к вычету исключительно налогоплательщикам НДС. Таким образом, спецрежимники (кроме упрощенцев с общими ставками НДС) и лица, освобожденные от НДС, вычет заявить не смогут, несмотря на то что они на общих основаниях уплачивают налог при импорте. Более подробную информацию о налогоплательщиках НДС ищите здесь.

Вычет отражается в книге покупок. Основанием для записи в книге покупок при таможенном импорте служат таможенная декларация (ДТ) и платежный документ, подтверждающий уплату НДС на таможне. Счет-фактура иностранного поставщика для вычета не требуется. В графе 3 книги покупок указывается регистрационный номер таможенной декларации, в графе 7 — реквизиты платежного документа об уплате налога.

Вычет заявляется в квартальной декларации по НДС (строка 150 раздела 3) за тот период, в котором выполнены все три условия: товар принят на учет, предназначен для облагаемых операций и НДС фактически уплачен.

Итоги

При ввозе товаров из Узбекистана импортер независимо от применяемого режима налогообложения должен уплатить НДС и иные косвенные налоги в таможенные органы. Ставки НДС варьируются в зависимости от вида импортируемой продукции (22% или 10%). Также обязанностью импортера становится представление таможенной декларации и пакета бумаг, связанных с проводимой сделкой, после проверки и анализа которых товары выходят из зоны таможенного контроля.

Вычет по НДС, уплаченному на таможне, может заявить только плательщик НДС — при условии принятия товара на учет и его использования в облагаемых операциях. Основанием для вычета служит таможенная декларация с отметкой «Выпуск разрешен» и документ об уплате налога; они регистрируются в книге покупок. Спецрежимники, за исключением упрощенцев, работающих с НДС по общим ставкам, вычет заявить не могут — налог включается ими в стоимость товара.