Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

НДС при импорте товаров из Киргизии в Россию

Импорт из Киргизии в Россию - НДС при нем подчиняется правилам, действительным для ввоза, осуществляемого из стран ЕАЭС. Рассмотрим, в чем состоят особенности этих правил.

Где содержатся правила импорта в Россию из Киргизии?

Ввоз товаров (импорт) на территорию РФ сопровождается начислением и уплатой НДС. Однако применяемый для этих процедур порядок может быть разным. От чего это зависит? От того, из какой именно страны осуществляется ввоз.

В отношении правил обложения НДС страны делятся на две группы:

  • входящие в ЕАЭС (Евразийский экономический союз) и подчиняющиеся положениям договора об этом союзе (подписан в Астане 29.05.2014);
  • все прочие, при ввозе из которых налог начисляется согласно таможенному законодательству.

Евразийский экономический союз образован пятью государствами:

  • Россией;
  • Арменией;
  • Белоруссией;
  • Казахстаном;
  • Киргизией, вошедшей туда позже всех (в августе 2015 года).

То есть импорт из Киргизии в 2019 году подчинен правилам Договора о ЕАЭС, и описание порядка начисления НДС, уплачиваемого при ввозе товаров, надо искать в нем, точнее, в приложении № 18 к этому договору.

Особенности исчисления и уплаты налога при ввозе из ЕАЭС

Что же отличает процедуру обложения НДС товара, ввозимого из стран ЕАЭС? Особенностей здесь несколько:

  • Налог рассчитывается и уплачивается не в момент ввоза, а после оприходования товара у покупателя или наступления срока очередного лизингового платежа, если речь идет о предмете лизинговой сделки (п. 19 раздела III приложения № 18 к договору о ЕАЭС).
  • Платить НДС надо не на таможне, а в налоговый орган.
  • Расчет суммы причитающегося к уплате налога осуществляет импортер, определяя налоговую базу для него на дату принятия товара к учету или на дату платежа, указанную в договоре лизинга.
  • Процесс расчета отражается в отчетных документах особых форм, составляемых по окончании каждого из месяцев, в которых имел место импорт. Если в каких-то месяцах ввозных операций не было, то нулевую отчетность сдавать не нужно. Однако когда импорт осуществляется в каждом месяце, то отчетность по ЕАЭС-НДС приобретает характер ежемесячной.
  • Для уплаты налога и составления отчетности по нему установлен особый срок, отличный от срока, действующего для обычного НДС. Он соответствует 20-му числу месяца, наступающего за месяцем осуществления импорта (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Однако в части взаимодействия с ИФНС применяется правило для смещения этого срока при совпадении его с выходным днем на более позднюю дату, соответствующую ближайшему буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В налоговую базу для расчета ЕАЭС-НДС включается стоимость самого товара, указанная в сопроводительных документах, а также акциз (если товар подакцизный). При необходимости пересчета стоимости товара в величину, выраженную в российских рублях, курс для пересчета берется на дату принятия товара к учету (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Если цена в сопроводительных документах не указана, то базой становится учетная стоимость товара.

Предмет договора лизинга подлежит обложению налогом по частям (по мере наступления срока осуществления лизинговых платежей, предусмотренного договором лизинга). Причем платеж, осуществляемый в инвалюте, для целей обложения налогом также пересчитывается в российские рубли по курсу, но определить этот курс следует на дату платежа, указанную в договоре лизинга, вне зависимости от того, когда и в каком именно размере на самом деле осуществлен платеж (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Величина применяемой для расчета налога ставки зависит от вида ввозимого товара (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Для 2018 года ее размер в России составит, соответственно, либо 20%, либо 10% (ст. 164 НК РФ).

От обложения ЕАЭС-НДС освобождаются товары:

  • не облагаемые НДС в соответствии со ст. 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • являющиеся давальческим сырьем (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС);
  • купленные у российского поставщика, но доставляемые покупателю через территорию страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895).

Применение спецрежима (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН) или освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ, не избавляет импортера от уплаты ввозного НДС и подачи отчетности по нему (п. 13 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Отчетность по НДС при импорте из стран ЕАЭС

В состав отчетности, формируемой при ввозе товаров из стран ЕАЭС, входят (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

  • заявление о ввозе товаров, составленное по форме, утвержденной протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС…» от 11.12.2009 (приложение № 1);
  • декларация, сформированная на бланке формы КНД 1151088, утвержденном приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (приложение № 1).

Оба отчета могут быть поданы в налоговый орган как на бумаге, так и электронно. При подаче на бумаге заявление в отличие от налоговой декларации, составляемой в двух экземплярах (для ИФНС и для налогоплательщика), формируется в четырех экземплярах (подп. 1 п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Такое количество экземпляров бумажного заявления объясняется тем, что оно предназначено:

  • для самого заявителя;
  • его поставщика — члена ЕАЭС;
  • налогового органа, перед которым отчитывается заявитель;
  • налогового органа, перед которым отчитывается поставщик.

То есть подав 4 экземпляра этого документа в ИФНС на бумаге, плательщик налога обратно получит всего 3 экземпляра, содержащих отметку налогового органа, из которых 2 ему надлежит отправить своему поставщику — члену ЕАЭС.

При обнаружении ошибки в данных, внесенных в заявление, возможна подача его уточненного варианта (п. 21 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Если допущенная в заявлении ошибка влечет за собой необходимость уточнения декларации, то корректируется и декларация.

При последующем изменении стоимости товара в сторону увеличения в обоих отчетных документах (заявлении и декларации) отражается не новая стоимость, а сумма ее увеличения. Подать эти документы в ИФНС следует за тот месяц, в котором согласован факт роста стоимости (п. 24 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). 

Пакет обязательных документов к ЕАЭС-отчетности

В качестве обязательной составной части отчетности по НДС Договором о ЕАЭС (подп. 2-8 п. 20 раздела III приложения № 18) предусматривается представление документов, подтверждающих факт уплаты начисленного налога и данные, попавшие в отчетность:

  • Банковские выписки или документы на уплату налога. Их можно не подавать, если у налогоплательщика имеется переплата по ЕАЭС-НДС.
  • Товаросопроводительные документы. Они могут отсутствовать в случае, когда оформление их продавцом не предусмотрено по законодательству его государства.
  • Счета-фактуры. Они нужны, если продавец их выписывает согласно законодательству своей страны.
  • Договор поставки (лизинга, товарного кредита, изготовления продукции, переработки).
  • Информационное сообщение, оформляемое в случае участия в процедуре импорта трех сторон (при транзитных операциях или посреднических сделках). В него включаются сведения о третьем лице сделки (его идентификационный номер, наименование, место нахождения, реквизиты заключенного с ним договора, номер и дата спецификации). Не является обязательным, если все необходимые сведения указаны в договоре поставки (лизинга, товарного кредита, изготовления продукции, переработки).
  • Посреднический договор, если он имеет место.
  • Договор на приобретение товара, покупаемого третьим участником поставки. Нужен, когда есть третий участник и налоги платит конечный покупатель, а не посредник.

Таким образом, набор подтверждающих документов может различаться в зависимости от конкретной ситуации, сопровождающей поставку. Но он в любом случае должен давать необходимую информацию о данных, внесенных в заявление и, соответственно, в декларацию.

Подтверждающие документы в ИФНС можно подать как в виде заверенных бумажных копий, так и в электронной форме. Документы, продолжающие действовать, повторно предоставлять не требуется.

Когда берем ЕАЭС-НДС к вычету

Налог, возникающий при ввозе в РФ товаров из стран ЕАЭС, можно взять в вычет. Однако для этого недостаточно выполнения условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ (т. е. принятия товара на учет, предназначенности его для операций, облагаемых НДС, и уплаты налога).

Необходимыми моментами для возможности осуществления этой процедуры в силу обязательности оформления становятся также (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180):

  • наличие подписанного налоговым органом заявления о ввозе;
  • принятие ИФНС декларации, отражающей данные по нему.

То есть процедура принятия ЕАЭС-НДС в вычеты оказывается более сложной, чем при импорте товара из стран, не входящих в этот союз. Напомним, что в последней ситуации достаточно наличия ГТД с отраженной в ней суммой уплачиваемого налога и подтверждения факта его уплаты.

Лица, пользующиеся освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ, и спецрежимники, для которых факт импорта приводит к обязанности уплачивать ввозной налог, вычетами воспользоваться не могут, поскольку не являются плательщиками обычного для РФ НДС. Им придется такой налог включать в стоимость приобретенного товара (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Бухучет ЕАЭС-НДС

Бухгалтерский учет НДС, образующегося при ввозе из стран ЕАЭС, достаточно прост. Здесь задействуется всего три проводки:

  1. Дт 19 Кт 68 — начислена сумма, отраженная за соответствующий месяц в заявлении и декларации;
  2. Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
  3. Дт 68 Кт 19 — ввозной НДС взят в уменьшение обычного российского НДС.

Последняя из них становится возможной только при соблюдении всех необходимых для применения вычета по ЕАЭС-НДС условий. Сумма, сопровождающая эту проводку, в обычной квартальной декларации по НДС попадет в строку 160 раздела 3, специально предназначенную для отражения налога, возникающего при импорте из стран ЕАЭС.

Итоги

Киргизия входит в число стран, заключивших договор о ЕАЭС. В соответствии с этим документом начисление, уплата НДС и отчетность по нему осуществляются по особым правилам. В том числе это:

  • наличие нюансов в определении налоговой базы;
  • существование иной обязательной отчетности (заявления о ввозе и налоговой декларации особой формы);
  • другой получатель платежа (налоговый орган, а не таможня);
  • отдельный срок для осуществления платежей по налогу и подачи отчетности по нему;
  • возникновение дополнительных условий для принятия НДС к вычету.

Бухучет операций с ЕАЭС-НДС не сложен и осуществляется с использованием всего трех проводок.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 января 2022 12:54
Постоянная ссылка
Если товар экспортируется с Узбекистана в Киргизию. Оплата НДС в Киргизию 12%. Если с Киргизию в РФ экспортируется в РФ сново 20% нужно платить или упращаеться?
Ответить
17 января 2022 06:20
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Такой вопрос: можно ли завезти товар (ТНП) в Киргизию из КНР, оплатить таможенную пошлину в Киргизии, а уже НДС оплатить в РФ? Например юр.лицо находится в РФ, а филиал ( дочка) компании в Киргизии. Завезли товар, оплатили таможенные сборы и условно начислили НДС, и при ввозе в РФ оплатили уже по месту НДС. Чтобы два раза не платить НДС!!! Потому что, сейчас фактически два раза платят НДС. В идеале, да есть понятие возврата НДС, но это не работает. Есть ли законодательные акты в этом вопросе?
Ответить
17 января 2022 14:31
Постоянная ссылка
Попробуйте обратиться со своим вопросом на наш форум Возможно, его специалисты смогут Вам помочь.
Ответить
16 декабря 2021 17:20
Постоянная ссылка
при сдаче декларации кроме заявления о ввозе ,какие документы нужно приложить
Ответить
30 ноября 2021 14:23
Постоянная ссылка
Поставщик в Киргизии должен продавать товар без ндс в РФ, правильно?
Ответить
1 декабря 2021 18:22
Постоянная ссылка
Не знаю, как поставщик Киргизии должен продавать товар. Но точно знаю, что покупатель из России должен заплатить "импортный" НДС, на каком бы режиме он не находился. Об этом подробно написано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос.
Ответить
26 ноября 2021 09:20
Постоянная ссылка
Какие документы в принципе нужно запрашивать у поставщика из Киргизии? Для уплаты ндс в России. Счёт фактура? Торг12?
Ответить
19 ноября 2021 11:38
Постоянная ссылка
Здравствуйте ип на УСН 6% от доходов планирую ввоз из киргизии спортивных костюмов какие сборы и налоги мне надо будет оплатить?
Ответить
21 ноября 2021 18:04
Постоянная ссылка
НДС Вам нужно будет заплатить, поскольку применение УСН не освобождает от уплаты импортного НДС - см. п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Ответить
27 сентября 2021 10:07
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если мы ввозим товар из Киргизии, может Киргизская сторона у себя заплатить НДС по ставке, которая у них установлена, чтоб мы ввозной НДС не платили?
Ответить
27 сентября 2021 15:45
Постоянная ссылка
По-моему нет, не может. Импортный НДС платится той стороной, которая ввозит товар по ставкам, установленным в ее стране. Во всяком случае в нашей стране в соответствии с Налоговым кодексом РФ
Ответить
17 сентября 2021 13:25
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Подскажите, у меня ИП по УСН 15%
Покупаю товар в Киргизии у ИП на УСН.
Мне придётся платить НДС?
Ответить
17 сентября 2021 21:08
Постоянная ссылка
Да, придется в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ. Об этом сказано и в статье под которой Вы оставили свой вопрос: "Применение спецрежима (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН) или освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ, не избавляет импортера от уплаты ввозного НДС и подачи отчетности по нему (п. 13 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС)".
Ответить
18 августа 2021 21:14
Постоянная ссылка
Добрый вечер!Мы хотим работать с Киргизией , если мы покупаем женский текстиль из Киргизии какой НДС при ввозе в РФ
Ответить
19 августа 2021 10:58
Постоянная ссылка
Импортный НДС рассчитывают по общим ставкам - 20% или 10% (п. 5 ст. 164 НК РФ). Выбор конкретного значения ставки зависит от вида ввозимого товара (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Больше Вы узнаете, если обратитесь к этой статье
Ответить
4 мая 2021 08:49
Постоянная ссылка
Купила товар на рынке в Бишкеке. Привезла через границу. Сейчас налоговая инспекция требует сдачи декларации по косвенным налогу. Я плательщик патентой системы. Должна ли я платить НДС? В пояснении написала, что я купила товар на 100 тыс. руб. С чего мне нужно платить НДС? Документов никаких у меня нет
Ответить
5 мая 2021 16:01
Постоянная ссылка
Даже не знаю, что вам ответить ввиду отсутствия каких-либо документов на приобретение продукции. Вообще применение патентной или упрощенной системы налогообложения не отменяет обязанности по уплате импортного НДС. Но когда есть документы от поставщика, с этим особых трудностей не возникает. Что делать вам, я не могу сказать: на основании чего платить, в какие сроки и т.д. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме Но не могу гарантировать, что там вам помогут советом
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме