Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

НДС при импорте из Казахстана в Россию

НДС при импорте из Казахстана в Россию — налог, подчиняющийся правилам, установленным для ограниченного числа стран. О том, что это за страны и какие правила действуют в отношении НДС для них, узнайте из нашего материала.

Особые правила ввоза в Россию: для кого они и в чем их суть

Правила, применяемые при начислении НДС по товару, ввозимому на территорию России, определяет факт наличия/отсутствия таможни на границе. Из большинства стран мира импорт в РФ идет через таможню, налог начисляется на ней в момент ввоза. Процедуры расчета и уплаты такого налога подчинены таможенному законодательству. Налог, соответственно, платится в адрес таможни.

Однако между несколькими странами, ранее входившими в СССР, таможня упразднена. Сами эти страны объединены в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) и в отношении вопросов перемещения товаров через их границы следуют единым правилам взаимодействия, изложенным в Договоре о ЕАЭС (подписан в Астане 29.05.2014).

Членами союза являются:

  • Россия;
  • Армения;
  • Белоруссия;
  • Казахстан;
  • Киргизия.

Таким образом, Казахстан входит в состав ЕАЭС, а это означает, что в части вопросов начисления и уплаты НДС при ввозе в РФ из него будут применяться правила этого союза. Суть этих правил сводится к следующему:

  • НДС придется считать самому импортеру и платить его в налоговый орган, поскольку таможни нет.
  • Момент определения налоговой базы увязывается не с самим событием ввоза, а с фактом принятия ввезенного товара к учету или наступлением срока очередного платежа, если имеет место лизинговая сделка (п. 19 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Налоговая база складывается из стоимости ввезенного товара, отраженной в сопроводительной документации, и акцизов (если товар ими облагается). Стоимость, указанную в инвалюте, пересчитывают по курсу на дату принятия товара к учету или на дату платежа, отраженную в договоре лизинга (пп. 14, 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Возникает свой набор отчетных форм, становящийся обязательным к представлению в ИФНС по итогам каждого месяца, в котором осуществлялся ввоз.
  • Для подачи отчета и уплаты налога действует особый срок, определяемый как 20-е число месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортируемых товаров (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Для России возможно его смещение на более позднюю дату, отвечающую ближайшему буднему дню, если день окончания срока совпал с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При расчете налога применяют обычные для РФ ставки (20% либо 10%), учитывая, что в отношении ряда перемещаемых товаров возможно освобождение от налогообложения. Перечень оснований для освобождения содержит ст. 150 НК РФ. Кроме того, не облагаются НДС товары, приобретенные у российского поставщика, но доставляемые покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895), а также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Следовать вышеприведенным правилам должны даже лица, не являющиеся плательщиками НДС (п. 13 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС), т. е. применяющие спецрежим или освобождаемые от уплаты налога по ст. 145 НК РФ.

В каких случаях не нужно платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Состав формируемой при ввозе из ЕАЭС отчетности

Создаваемую при импорте из стран ЕАЭС отчетность отличает (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

  • появление уникальной для этой ситуации формы отчета — заявления о ввозе товаров (утверждено протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС…» от 11.12.2009);
  • применение налоговой декларации особой формы КНД 1151088 (утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
  • возникновение обязанности вместе с заявлением и декларацией подать документы, подтверждающие осуществление уплаты налога и сведения, внесенные в заявление как в части данных о поставщике, так и в отношении исчисления НДС.

Конкретный набор подтверждающих документов зависит от условий, в которых выполняется поставка. Как правило, среди них оказываются договор (поставки или посреднический) и товаросопроводительные документы. Может иметь место счет-фактура и информационное сообщение, содержащее сведения о третьем участнике договора, если такой участник есть.

Все документы, образующие отчетность по ЕАЭС-НДС, допускается передавать в налоговый орган как в бумажном виде (подтверждающие — в заверенных копиях), так и в электронном. Заявление, сформированное на бумаге, надлежит оформить в четырех экземплярах, два из которых после появления на них отметки ИФНС следует направить иностранному поставщику.

Заполнить декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС вам помогут рекомендации от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. 

Особенности включения ввозного ЕАЭС-НДС в вычеты

ЕАЭС-НДС можно включать в состав вычетов, уменьшающих обычный налог, начисленный к уплате по реализации на территории РФ. Однако для осуществления этой операции недостаточно будет соблюдения обычного набора требований, содержащихся в ст. 171 (п. 2) и ст. 172 (п. 1) НК РФ:

  • товар отражен в учете;
  • дальнейшим его предназначением является использование в операциях, облагаемых НДС;
  • налог уплачен.

Дополнительно необходимо иметь принятые налоговым органом (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180):

  • заявление о ввозе;
  • декларацию по форме КНД 1151088.

При составлении обычной отчетности по НДС за квартал, в котором выполнены все эти условия, подлежащую вычету сумму ЕАЭС-НДС отражают в строке 160 раздела 3 квартальной декларации, составленной по форме КНД 1151001.

Несмотря на наличие обязанности платить ввозной налог и отчитываться по нему, вычетами по ЕАЭС-НДС не смогут воспользоваться спецрежимники и лица, освобождаемые от уплаты налога по ст. 145 НК РФ, т. к. они не начисляют НДС в части продаж, осуществляемых на территории России.

Итоги

В части вопросов начисления, отчетности и уплаты НДС при импорте из Казахстана следует руководствоваться правилами, содержащимися в Договоре о ЕАЭС, поскольку Казахстан является членом этого союза. Установленные для ЕАЭС-НДС правила в сравнении с применяемыми при ввозе из иных стран имеют ряд особенностей:

  • налог надо начислять самому импортеру и платить его в налоговый орган, соблюдая особые правила при определении налоговой базы;
  • необходимо создавать дополнительные отчетные документы (заявление о ввозе и налоговую декларацию специальной формы), наличие которых становится обязательным условием для принятия ввозного налога к вычету;
  • для платежей по налогу и представления в ИФНС отчетности действуют свои сроки, отличающиеся от установленных для обычного НДС.

Обязаны платить ЕАЭС-налог и отчитываться по нему также лица, не являющиеся плательщиками обычного НДС (спецрежимники и те, кто освобождается по ст. 145 НК РФ). Однако правом на включение его сумм в вычеты они воспользоваться не могут.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
8 апреля 2021 07:41
Постоянная ссылка
Вопрос следующий: если товар был ввезен на территорию Казахстан из Китая, и уже уплачена пошлина и НДС12%. Сейчас Казахстанская компания хочет продать товар компании из России, как быть с уплатой НДС, можно ли оформить возврат тех 12% которые уже были уплачены, и как происходит процедура. Или же в таком случае надо платить двойной НДС
Ответить
8 апреля 2021 13:34
Постоянная ссылка
Что там будет при взаимоотношениях между Китаем и Казахстаном, я не знаю. Законодательство этих стран не изучала. При импорте товара в Россию из Казахстана бремя по уплате НДС ложится на плечи российской компании. Об этом можете почитать в статье, под которой вы оставили свой вопрос.
Ответить
9 апреля 2021 06:30
Постоянная ссылка
Вопрос не в законодательстве Китая. Задам вопрос по-другому: Из Казахстана выходит товар со стоимостью в которую включен НДС 12%, заход товар в РФ и на товар начисляется российский НДС20%.
Вопрос: каким образом Казахстанская компания вернет 12% НДС если нет фактической таможни?
Если из Казахстана экспортировать в любую другую страну не ЕАС, то на таможне при экспорте оформляется возврат налога.
Ответить
3 февраля 2021 07:56
Постоянная ссылка
Добрый день! Поставщик ввозит в РФ товар на условиях DAP, то есть переход права собственности происходит в месте доставки. Но Покупатель по качеству товар не принимает. Как правильно оформить документы покупателю, чтобы не было нарушения? Ведь фактически товар так и не перешел покупателю, остался в пользовании казахского поставщика
Ответить
3 февраля 2021 10:39
Постоянная ссылка
Не могу вам помочь. Попробуйте обратиться на наш форум, возможно, кто-то из его специалистов знаком с подобными ситуациями.
Ответить
6 января 2021 13:14
Постоянная ссылка
ИП на патентной системе в 2021 году приобрел товары у казахстанского производителя (довезли до дверей магазина в РФ конфеты и колбасу). Вопрос: ндс обязан ИП платить с этих товаров?
Ответить
9 января 2021 21:00
Постоянная ссылка
Я так понимаю, что да, у вас же импорт товаров.
Ответить
4 августа 2020 14:33
Постоянная ссылка
Добрый вечер. Транспортная компания на ОСНО вывозит груз из Казахстана в РОССИЮ для заказчика. Какую ставку НДС транспортная компания указывает в счёте-фактур заказчику?
Ответить
14 июля 2020 23:57
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста - контракт заключен с иранской компанией, товар едет из Казахстана в РФ, какой порядок расчета ндс? и какие документы предоставлять в налоговую?
Ответить
6 июля 2020 15:31
Постоянная ссылка
Здравствуйте.Подскажите пожалуйста,закупаем шифер в Казахстане по ставке ндс-0,продаем по ставке 20% Как определить какой налог НДС нужно заплатить
Ответить
6 июля 2020 15:57
Постоянная ссылка
Если продаете на территории РФ, то платите НДС по ставке 20%. Вот здесь подробности по расчету НДС:
https://nalog-nalog.ru/nds/stavka_nds/formula-rascheta-nds-po-stavke-20-ot-summy/
Ответить
9 июня 2020 10:26
Постоянная ссылка
Вопрос: Наша фирма с НДС покупаем у Казахстанской фирмы (без НДС) корма для птиц, какие документы через таможню? Как отчитаться перед налоговой?
Ответить
9 июня 2020 12:18
Постоянная ссылка
В налоговую: заявление о ввозе, декларацию по косвенным налогам. Плюс необходимо приложить документы по сделке - см. п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов (Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) - выписки из банка, счета-фактуры, контракт и т.д. Если я правильно понимаю, таможенное оформление при импорте из Казахстана проходить не надо, все документы передаются в налоговую. Но с таможней я не очень сильна. Может, кто-то лучше знающий подскажет
Ответить
28 июля 2020 11:05
Постоянная ссылка
В таможню надо сдать стат.форму
Ответить
30 мая 2020 09:00
Постоянная ссылка
Здравствуйте подскажите пожалуйста облагается ли налогом и каким % бу с/х техника или строительная техника в возимая на територию РФ из Казахстана
Ответить
1 июня 2020 09:23
Постоянная ссылка
Добрый день. Да облагается по ставке 20% (п. 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). За подробностями на форум
https://nalog-nalog.ru/forum/?utm_source=NN&utm_medium=shapka
Ответить
1 июня 2020 09:18
Постоянная ссылка
Поучаствуйте вот в этом обсуждении на форуме
Ответить
23 января 2020 19:16
Постоянная ссылка
С перца сладкого какой налог ?
Подскажите пожалуйста
20 тонн
Ответить
30 декабря 2019 08:45
Постоянная ссылка
Добрый день!
Российская организация в декабре 2017 года провела сделку по поставке товара из Казахстана. Оплата и поставка были осуществлены в декабре 2017 г. Заявление о ввозе товаров было подано в налоговую в январе 2018 г.
При этом, с января 2018 года организация перешла с ОСН на УСН. Соответственно налоговая в возмещении ввозного НДС отказала.
Можно ли подать заявление на возмещение НДС снова, если с 2020 года организация возвращается на общий режим налогообложения?
Ответить
10 октября 2019 09:12
Постоянная ссылка
При формировании декларации по НДС программа выдает ошибку просит проставить ИНН ( продавец фирма из Казахстана). Но у него нет ИНН Как сдать декларацию?
Ответить
28 мая 2019 14:30
Постоянная ссылка
Добрый день, вопрос покупаем дизельное топливо у Казахстанской фирмы выводим в Россию продаём. ВОПРОС : казахстанская фирма покупаем допустим по 20тр в Россию продаётся по 10тр. По фирме идет убыток. Она может подать к возвращению, и кто платит НДС Россия или Казахстан фирмы
Ответить
28 мая 2019 14:25
Постоянная ссылка
Он
Ответить
1 марта 2019 10:22
Постоянная ссылка
Добрый день.Подскажите пожалуйста.
1)Какой процент нужно платить юр лицу на ввозимый гранит с Республики Казахстан?
2)Облагается ли налогом ритуальные принадлежности(памятники)?В возимые с территории Стран входящие в ЕАЭС?
3)Если товар является природным то есть его добывают и перерабатывают на территории республики Казахстан каким налогом он облагается на ввоз в РФ?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме