Кто обязан формировать декларацию с 5%-ной ставкой НДС
Заполнить и сдать декларацию по НДС в 2025 году нужно будет не только общережимникам, но и спецрежимникам на УСН, не подпавшим под автоматическое освобождение от НДС. Последние, в свою очередь, получили порцию послаблений от законодателей в виде сниженных значений налоговых ставок по налогу на добавленную стоимость — 5% и 7%, которые можно применять при определенных суммах доходов:
- 5% — свыше 60 млн до 250 млн рублей;
- 7% — свыше 250 млн до 450 млн рублей.
ВАЖНО! Компании и предприниматели с доходами до 60 млн рублей не несут обязанности по уплате НДС до тех пор, пока указанная величина не будет достигнута (ст. 145 НК РФ). Эта норма касается и вновь созданных хозсубъектов. Отчитываться по налогу лицам на автоосвобождении не нужно.
Подробности о получении и применении автоматического освобождения можно изучить здесь.
Субъекты на общем режиме налогообложения претендовать на применение пониженных ставок не вправе. Они продолжат формировать отчетность по прежним правилам, т. е. с использованием ставок 0% (по определенным операциям), 10% (по реализации определенных товаров и услуг), 20% (в общих случаях).
О том, как заполнять декларацию по общепринятой ставке 20%, мы давали рекомендации в этой статье.
Дальше поговорим о том, как как заполнить декларацию по НДС с 5%-ным значением ставки.
Какую использовать форму
Форма декларации по НДС 5 процентов ничем не отличается от той, которую будут заполнять налогоплательщики, исчисляющие НДС по стандартным ставкам. То есть при создании отчета задействуется форма из приказа ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Скачать шаблон можно по ссылке:
Бланк декларации по НДС в 2025 году
Путеводитель от «КонсультантПлюс» поможет разобраться со всеми особенностями составления и сдачи декларации по НДС. Чтобы ничего не пропустить и всегда оставаться в курсе происходящих изменений, зарегистрируйтесь с помощью демодоступа в системе на бесплатной основе.
Впервые отчитывались по ней за I квартал 2025 года. Изменения были вызваны прежде всего обновлением перечня ставок, теперь сюда попали значения 5% и 7%. Обновление прямых ставок соответствующим образом сказалось и на расчетных. Последние были дополнены значениями: 5/105 и 7/107. В разделах 3 и 9 все указанные новшества были учтены.
Общие принципы заполнения декларации по НДС 5%
Заполнение декларации по НДС 5% при УСН происходит по тем же принципам, что и заполнение декларации по всем остальным налоговым ставкам. В общих случаях упрощенцам предстоит формировать отчет, включающий титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.
Титульный лист
Оформление титульника обычно не создает трудностей, ведь его форма схожа с большинством налоговых деклараций. В нем отражается информация о налогоплательщике, налоговой инспекции, куда представляется декларация, а также налоговом периоде и годе, за который она сдается.
Раздел 1
Здесь показывается размер налога к перечислению или к возмещению. Эта сумма попадает в раздел 1 из раздела 3. Помимо величины налога, указываются соответствующие ОКТМО и КБК.
Раздел 3
Раздел 3 представляет собой непосредственно расчет налога. В процессе расчета приводятся данные по начисленному налогу и вычетах. УСН-плательщикам, избравшим ставку 5%, следует обратить внимание на следующее:
- Стоимость отгрузок и прочих операций без НДС, формирующих налоговую базу, показывается в строке 022, графа 3. Рассчитанный с нее налог отражается в этой же строке, графа 5. Сама ставка налога — 5% — указана в графе 4.
- Полученные от поставщиков авансы вносятся в строку 070, графа 3. Здесь для вычислений используется уже расчетная ставка 5/105. Исчисленный налог по этой ставке заносится в графу 5 строки 070.
- В качестве вычета по строке 170 могут фигурировать суммы налога с полученных авансов после реализации товаров в счет этих авансов. При этом нужно понимать, что авансовый НДС ранее перечислялся в госбюджет.
- Раздел завершается итоговой суммой к перечислению по строке 200 или к возмещению по строке 210.
Разделы 8 и 9
В разделах 8 и 9 отражаются сведения из книги продаж и покупки. Первая ведется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками, занимающимися расчетом НДС. Вторая необязательна для упрощенцев, выбравших работу со спецставками 5% и 7%, однако и она может потребоваться, если после отгрузки заявляется вычет НДС с поступившей от покупателей предоплаты или корректируется отгрузка в сторону уменьшения.
Оформлять и сдавать остальные разделы декларации НДС при УСН с 5%-ной ставкой нужно лишь тогда, когда осуществляются операции, являющиеся основанием для их заполнения.
Посмотреть полностью сформированную декларацию по НДС для упрощенцев, исчисляющих налог по одной из минимальных ставок 5%, можно в статье от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, оформите пробный — это бесплатно.
В следующем разделе рассказываем, как сдавать декларацию НДС 5%
Способ и сроки подачи
Все плательщики НДС могут сдать декларацию единственно возможным способом — в электронной форме по ТКС. Это правило с 2025 года касается и упрощенцев. Если спецрежимник, исчисляющий НДС, решит отчитаться на бумажном носителе, то это приведет к тому, что налоговики посчитают отчет не сданным в соответствии с абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ.
Однако существуют категории лиц, которые вправе сформировать НДС-декларацию на бумаге. О них мы писали в отдельной статье.
Отправка декларации, в том числе декларации по НДС 5%, происходит в сроки, регламентированные Налоговым кодексом: до 25-го числа месяца по завершении отчетного квартала. То есть в текущем году с составлением и отправкой НДС-отчетности нужно уложиться:
- до 25.04.2025 — за Iквартал;
- до 25.07.2025 — за IIквартал;
- до 27.10.2025 — за IIIквартал (перенос с субботы, 25.10.2025);
- до 26.01.2026 — за IVквартал (перенос с воскресенья, 25.01.2026).
Нарушать установленные сроки крайне не рекомендуется, поскольку подобное нарушение обязательно приведет к штрафам.
О санкциях за просрочку сдачи узнайте отсюда.
Итоги
Мы выяснили, что части упрощенцев в 2025 году придется платить НДС, а также формировать и сдавать декларацию по НДС. Однако для них предусмотрены определенные льготы в виде более низких налоговых ставок НДС 5% и 7%. В статье мы отдельно остановились на нюансах заполнения декларации теми субъектами, кто решил работать со ставкой 5%. Что же касается порядка и сроков сдачи, то они едины для всех — и упрощенцев, и общережимников. Дополнительных послаблений законодатели не вводили.