Декларация по НДС для ИП - порядок заполнения и сдачи

Когда ИП должен формировать декларацию по НДС

Для ИП доступны несколько из существующих режимов налогообложения:

• ОСНО;
• УСН;
• АУСН;
• ЕСХН;
• ПСН;
• НПД.

Не освобождают от НДС режимы ОСНО, ЕСХН (с 2019 года) и УСН (с 2025 года). В то же время, ИП на ОСНО может признаваться неплательщиком НДС и в силу заявленного им права на освобождение по ст. 145 НК РФ (когда его выручка без НДС за 3 месяца подряд оказалась не выше 2 млн руб., при условии что она не была связана с продажей подакцизных товаров). С 2019 года доступно освобождение от НДС и при ЕСХН. А с 2025 года от НДС автоматически освобождаются упрощенцы с доходами до 60 млн руб.

То есть ИП, имеющие бизнес небольшого масштаба и заявившие о применении в силу этого специального режима для обложения налогами или об освобождении от налога на добавленную стоимость, либо попавшие под освобождение от НДС автоматически отчитываться по НДС не должны. Хотя для них и не исключается периодическое возникновение ситуаций, требующих подачи декларации по этому налогу (обязанность налогового агента, уплата ввозного налога, выставление неплательщиком счета-фактуры с налогом).

Однако если подобные заявления не сделаны или ИП в силу объема доходов не вправе претендовать на льготные условия налогообложения, то он на общих основаниях должен систематически отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Не снимается эта обязанность и в ситуации совмещения ОСНО с режимами, освобождающими от уплаты НДС.

Правила отчетности по НДС

Если ИП обязан отчитываться, НДС-декларация формируется и сдается в обязательном порядке ежеквартально за период, равный прошедшим 3 месяцам (т. е. очередному отчетному кварталу), даже если данные для заполнения ее основных разделов отсутствуют.

В последнем случае, если деятельность по каким-либо причинам с начала года не ведется (нет ни продаж, ни движения денежных средств), возможно формирование отчетности по НДС в виде нулевой декларации или в составе единой упрощенной налоговой декларации.

Подать декларацию по НДС необходимо в электронном виде. Иные варианты ее сдачи для плательщиков налога недопустимы и имеют следствием непринятие поданной отчетности и штраф за ее несдачу (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 119 НК РФ).

НДС — один из немногих налогов, результатом расчета которого может оказаться сумма, причитающаяся к возмещению из бюджета, если у ИП есть право на вычеты входного НДС.

Показ в отчетности суммы к возмещению ведет традиционно к незамедлительному запросу со стороны ИФНС пояснений (они тоже требуют электронного формата подачи) и документов, подтверждающих правомерность отражения внесенных в декларацию данных. Тем неэкспортерам, кто не желает сталкиваться с такой ситуацией, следует подумать об использовании законных способов регулирования величины суммы применяемого вычета. Например, о возможности его заявления в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), в т. ч. и по одному и тому же счету-фактуре (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Порядок заполнения НДС-декларации

Для декларации по НДС для ИП нет особого бланка. Она формируется по той же форме и тем же правилам, которые для этого отчета применяют юрлица.

За налоговые периоды с 2025 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк декларации по НДС в 2025 году Скачать

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН.

Из них для нулевого варианта отчета, составляемого при отсутствии данных для заполнения, обязательным окажется только раздел 1. Остальные разделы в отчете используются по мере необходимости:

• 2 — у налоговых агентов;
• 3 — для продаж на территории РФ;
• 4–6 — при экспорте;
• 7 — по освобожденным от налога операциям;
• 8–12 — справочные данные из налоговых регистров, в т. ч. из книг покупок и продаж.

Особенностей, характеризующих декларацию, заполняемую ИП, немного:

• его ИНН имеет большее число знаков, чем у юрлица (12, а не 10);
• поле, предназначенное для КПП, он не заполняет, т. к. этот код ИП не присваивается;
• в качестве наименования налогоплательщика ИП укажет свои фамилию, имя и отчество.

В остальном отчет по НДС ИП и юрлица заполняют по одинаковым правилам.

Внося данные в декларацию, нужно помнить о том, что разделы 2 и 8–12 заполняют с подробной детализацией, отражая в них данные, разбиваемые по каждому из контрагентов (раздел 2) и по каждой операции (разделы 8–12). В остальных разделах цифры показываются свернуто. При этом данные разделов 8–12 дают информацию для основных действий по исчислению итоговой суммы налога за период в разделах 3–6. И из итогов только лишь этих разделов складывается результат начислений, отражаемый в разделе 1. Цифры, сформированные в разделе 2, в него не включаются.

Сроки сдачи НДС-отчетности и уплаты налога

Не предусмотрены какие-либо особые правила для ИП и в части сроков, характеризующих подачу НДС-отчетности и уплаты налога, указанного в ней.

Срок подачи декларации установлен на 25-е число месяца, следующего за завершившимся отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем на этот же срок ориентированы и неплательщики налога, подающие декларацию по мере возникновения такой необходимости и, в отличие от налогоплательщиков, имеющие право сдать ее в бумажном варианте. За 1 квартал 2025 года декларацию нужно сдать до 25.04.2025; за 2 квартал - до 25.07.2025; за 3 квартал - до 27.10.2025; за 4 квартал - до 26.01.2026.

Для осуществления платежей по НДС действует несколько сроков (пп. 1, 4 ст. 174 НК РФ). 

Уплата НДС в 2025 году происходит в следующие сроки:

• Налогоплательщики уплачивают его в три приема в течение квартала, наступающего после завершения того, за который сдан очередной отчет, делая это ежемесячно не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, в сумме, составляющей 1/3 от начисленной в декларации.
• Неплательщики, у которых возникла необходимость в подаче декларации, делают только один платеж — в срок, крайняя дата которого истекает одновременно со сроком представления НДС-отчета.
• Налоговые агенты, осуществляющие платежи в адрес иностранных контрагентов, должны платить налог одновременно с перечислением средств контрагенту.
• Уплата налога в связи со ввозом товаров на территорию РФ подчиняется правилам, установленным таможенным законодательством. Например, при импорте товаров из стран ЕАЭС НДС нужно уплачивать в прежние сроки, которые действовали до 2023 года.

Таким образом, при наличии единственного срока, установленного для подачи НДС-отчета, сроки выполнения платежей по налогу могут быть различными.

Итоги

ИП, которые являются плательщиками НДС, обязаны подавать ежеквартальную отчетность по этому налогу даже при отсутствии данных для заполнения ее основных разделов. Ни особого бланка, ни особых правил заполнения для предпринимателей не установлено. Есть особенности у показа в отчете сведений о самом ИП, но они связаны лишь с тем, что эти данные всегда отличаются от тех, которые имеются у юрлица.