Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? К этому вопросу стоит подойти со всей ответственностью, ведь обязанность представлять отчетность в налоговую сохраняется в этом случае и у неплательщиков налога. В какие сроки подают декларацию по НДС налоговые агенты и какие для них есть особенности заполнения, узнайте из нашей статьи.

Форма декларации и порядок заполнения

Начиная с 1 квартала 2023 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). Если вам нужны рекомендации по заполнению декларации за 4 квартал 2023 года, переходите в этот материал.

Построчный порядок заполнения декларации по НДС налоговым агентом смотрите в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 4 квартал 2023 года, переходите по этой ссылке.

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 2, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5–7 п. 3, п. 51 Порядка).

Подробнее о тех, кто может оказаться налоговым агентом, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Форма декларации и порядок заполнения

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.20 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/712@), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

Подробнее о порядке получения вычета налоговым агентом читайте в материале «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
  • иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
  • поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Об особенностях сделок с госимуществом читайте в статье «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Рекомендуем образцы заполнения декларации налоговым агентом — плательщиком НДС и налоговым агентом — упрощенцем от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Итоги

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных  раздела 1 и титульного листа.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
19 января 2021 16:06
Постоянная ссылка
Как налоговый агент заплатили с суммы роялти (перечисленно в германию)НДС, я должна выписать с/ф на реализацию, чтобы этот НДС попал во второй раздел НД?
Ответить
19 января 2021 23:14
Постоянная ссылка
В общих случаях налоговый агент по НДС должен составлять счета-фактуры с указанием расчетной ставки НДС. За более подробной информации можно попробовать обратиться на наш форум
Ответить
11 ноября 2020 13:10
Постоянная ссылка
Добрый день!
ООО, не являясь плательщиком НДС, арендует у иностранной организации здание. Является ли налоговым агентом при уплате арендной платы на расчетный счет арендодателя?
Ответить
11 ноября 2020 19:48
Постоянная ссылка
Согласно Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-07-08/51296, это зависит от того, зарегистрирована ли иностранная компания в РФ. Если да, то она сама уплачивает налог, если нет, то вы являетесь налоговым агентом (Письмо Минфина России от 08.06.2018 N 03-03-07/39607).
Ответить
9 сентября 2020 09:54
Постоянная ссылка
Добрый день. ИП на УСН, арендует муниципальное помещение. Должен ли он вести книгу продаж, журнал выставленных счетов-фактур или просто уплачивает ежемесячно НДС одновременно с оплатой за аренду?
Ответить
9 сентября 2020 21:53
Постоянная ссылка
Насчет журнала выставленных счетов-фактур ничего не скажу (они вроде как раз для налоговых агентов и нужны, мы-то их уже давно перестали вести), а книгу продаж надо. Об этом сказано и в п. 15 Правил ведения книги продаж. А на основании чего вы декларацию будете заполнять и налог считать? Все это делается на основании налоговых регистров, в качестве которых выступает книга продаж (ну и книга покупок - у вас ее нет)
Ответить
19 апреля 2020 21:43
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Организация является налоговым агентом, арендует муниципальное имущество находящееся в другом районе, по каким реквизитам оплачивать налог (по месту регистрации организации или по месту нахождения муниципального имущества)?
Ответить
9 декабря 2019 17:11
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Вопрос: ООО на УСН не является плательщиком НДС. Является налоговым агентом арендует нежилое помещение в Москомимуществе по договору аренды. Какие разделы декларации заполняются.
Ответить
25 октября 2019 09:24
Постоянная ссылка

ООО не является плательщиком НДС ,но есть аренда имущества КУМС ,какие разделы нужно заполнить , раз.2 и раздел 9 как его заполнить в налогоплательщике пошагово не получается и правомерно ли требование налоговой заполнения раз. 9 ,спасибо



Ответить
9 октября 2019 16:56
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Является ли ооо налоговым агентом по ндс при аренде земельного участка, находящегося в собственности субъекта РФ? Имеет ли ООО на УСН обязанность предоставлять налоговую декларацию по ндс, с заполнением каких разделов?
Ответить
4 августа 2019 17:33
Постоянная ссылка
Нотариус, занимающийся частной практикой, не является плательщиком НДС, но является налоговым агентом, так как арендует муниципальное имущество по договору аренды (помещение под нотариальную контору), уплачивает НДС с суммы аренды. Нужно ли заполнять раздел 9 по уплачиваемому НДС ?
Ответить
8 июля 2019 09:58
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Вопрос: ИП не является плательщиком НДС, но является налоговым агентом,т к арендует федеральное имущество по договору аренды, уплачивает НДС с суммы аренды. Налоговые органы просят заполнить раздел 9 по уплачиваемому НДС. Правомерно ли это?
Ответить
10 декабря 2020 16:24
Постоянная ссылка
ИП не являюсь платильщиком НДС но являюсь налоговым агеантом арендую федеральное имущество по договору аренды уплачиваю НДС с суммы аренды налоговые органы просят заполнить роздел 9 по уплачиваемому НДС правомерно ли это?
Ответить
10 декабря 2020 17:20
Постоянная ссылка
Да, налоговые агенты по НДС, в частности, арендаторы федерального/муниципального имущества, у которых нет других оснований платить НДС, как правило, подают в составе декларации по НДС:
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 2;
- разд. 9.
Ответить
11 декабря 2020 10:07
Постоянная ссылка
Образец заполнения роздела 9
Ответить
11 декабря 2020 10:33
Постоянная ссылка
О заполнении раздела 9 декларации по НДС смотрите здесь.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить