Какая существует отчетность по НДФЛ
С 2021 года отчетность по НДФЛ предусматривает заполнение и передачу налоговикам единого отчета — расчета 6-НДФЛ, который теперь включает не только сводную информацию по налоговому агенту в целом, но и персональные справки о доходах физлиц и удержанном / не удержанном у них НДФЛ (бывшие 2-НДФЛ) при сдаче расчета по итогам года.
Форма расчета совместно с приложением (а также справок, выдаваемых сотрудникам) утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Этот приказ редактировался в соответствии с Приказом от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, а в 2023 г., начиная с отчетности за 1 квартал 2023 г., нас ожидает очередная его обновленная редакция в соответствии с Приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Отчетными периодами для 6-НДФЛ выступают 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчитываться нужно по завершении каждого из указанных периодов. Справки 2-НДФЛ войдут в состав расчета только по итогам года.
Срок представления 6-НДФЛ в 2022 году
В 2022 году мы отчитывались следующим образом.
Сначала сдавался расчет за 2021 год — до 01.03.2022 включительно.
Квартальные сроки сдачи 6-НДФЛ для 2022-го были установлены следующие:
- по 1-му кварталу — 04.05.2022 (перенос с субботы 30 апреля);
- по полугодию — 01.08.2022 (т. к. 31 июля — воскресенье);
- по 9 месяцам — 31.10.2022.
Срок представления 6-НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2023 года в связи с переходом на ЕНП меняются сроки представления отчетности и уплаты налогов. Перемены коснулись и НДФЛ-отчетности. Теперь все отчеты мы должны передавать в налоговую до 25 числа соответствующего месяца, для годового 6-НДФЛ срок установлен как 25 февраля. Однако в 2023 году это будет выходной день, поэтому отчитаться можно на два дня позднее - в понедельник 27 февраля.
В течение года расчеты по НДФЛ станем отправлять налоговикам до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть:
- 25 апреля 2023 г. - последний день для отчитывающихся за 1 квартал 2023 г.,
- 25 июля - за полугодие,
- 25 октября - за 9 месяцев.
Об изменениях сроков и порядка уплаты налога на доходы физлиц в 2023 году можно узнать из этой статьи.
Способы представления расчета 6-НДФЛ в 2022-2023 гг.
Представляется 6-НДФЛ:
- на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников не более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- или электронно.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2022 год по актуальной форме, воспользуйтесь образцом от экспертов «КонсультантПлюс». Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Ответственность за нарушения срока сдачи отчетности по НДФЛ
За нарушение срока сдачи отчета 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Налоговики также могут заблокировать операции на счете. Если они обнаружат неверные сведения в представленном отчете, то будет выписан штраф 500 руб. за каждый неправильно оформленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). За нарушение способа представления (если обязаны сдавать электронный отчет, а отчитались на бумаге) штрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Что касается справок о доходах (бывших 2-НДФЛ), то поскольку они стали частью (приложением) к 6-НДФЛ, то и ответственность за их неподачу будет применяться в рамках указанных выше норм, которые предусмотрены для расчета. Исходя из этого представляется, что теперь неподача 2-НДФЛ (и штраф за нее) может существовать в двух вариантах:
- когда вообще не сдан 6-НДФЛ — очевидно, здесь будет штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки;
- если 6-НДФЛ сдали, но справки о доходах сформировали не на всех работников, — в этом случае, полагаем, речь будет идти о недостоверных сведениях в расчете и штрафе 500 руб. На эту же сумму оштрафуют за ошибки в справках о доходах.
Есть еще административная ответственность по ст. 15.6 КоАП, в соответствии с которой правонарушениями являются:
- непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
- отказ от представления документов в налоговые органы;
- неполное либо искаженное представление данных.
Для должностных лиц за это предусмотрен штраф от 300 до 500 руб.
Подробнее о штрафах за нарушения с 6-НДФЛ читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
Итоги
Налоговые агенты обязаны сдавать форму 6-НДФЛ по завершении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года в сроки, установленные налоговым кодексом. С 2023 года они меняются - отчитываться внутри года нужно будет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По окончании года крайний срок другой - 25 февраля. В 2023 году он сдвинется на 27 февраля, в связи с тем, что 25-ое - это суббота.
В составе годового расчета сдаются также справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ), в том числе в качестве сообщений о невозможности удержать налог у налогоплательщика.