Чем больничный отличается от иных доходов для целей отражения в 6-НДФЛ
За 1 квартал 2022 года форму 6-НДФЛ необходимо сдавать на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. от 28.09.2021).
В заметке от КонсультантПлюс эксперты рассказали о новых контрольных соотношениях в 6-НДФЛ. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Ознакомиться с новым бланком можно, скачав его на нашем сайте по ссылке ниже:
Бланк 6-НДФЛ - 2021
Зависимость порядка отражения данных от вида дохода в 6-НДФЛ проявляется в разделе 1, состоящем из наборов строк 021-022, в каждом из которых указываются:
- последний день срока, установленного для уплаты налога;
- сумма налога к уплате.
В этом наборе строк приводятся все произведенные работникам выплаты за последний в отчетном периоде квартал. На их группировку влияют расхождения в датах, применяемых к разным видам доходов. Объединение выплат разного вида допустимо, когда сроки перечисления налога совпадают.
Между тем правила определения дат выдачи дохода и сроков уплаты НДФЛ различаются, и различия эти обусловлены как раз видом дохода:
- Момент выдачи может быть увязан (п. 3 ст. 226, пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ):
- с датой начисления — это действует в отношении платы за труд и расчетов при увольнении;
- датой фактической выплаты средств — это установлено для больничных, отпускных, доходов, возникающих как матвыгода, в натуральной форме или при прощении долга.
- Срок, установленный для уплаты налога, отвечает (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- последнему дню месяца выплаты — для больничных и отпускных;
- первому рабочему дню после дня выплаты дохода — для прочих выплат.
Исходя из этих правил больничный по набору дат практически всегда будет отличаться от выплат заработной платы, обязательно присутствующих у любого работодателя.
Отметим, что дата удержания налога не зависит от вида дохода. Для удержаний эта дата всегда соответствует дню фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Пошаговую инструкцию по заполнению отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2022 года вы найдете в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.
Образец заполнения строк раздела 2 при наличии выплат по больничному
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с больничным по данным за 1 квартал 2022 года. Для наглядности сделаем это на цифрах, относящихся только к одному из работников, но внесем эти цифры во все необходимые строки раздела 1 образца заполнения 6-НДФЛ с больничным за 1 квартал 2022 года.
Пример
Работник Н. трудится в ООО «Спринтер» с окладом 50 000 руб. в месяц. В феврале 2022 года он был 5 дней на больничном (с 04.02.2022 по 08.02.2022). Начисления по больничному составили 11 363,64 руб., а зарплата, рассчитанная за оставшиеся 15 рабочих дней февраля — 37 500 руб. Окончательный расчет по зарплате за прошедший месяц в ООО «Спринтер» осуществляется 15-го числа текущего месяца. Оплата больничного произведена одновременно с выплатой заработной платы за январь 2022 года.
Наборы строк раздела 1 для вышеприведенных цифр в отчете за 1 квартал 2022 года выглядят следующим образом:
Зарплата за декабрь 2021 года выплачена 14.01.2022. Срок перечисления НДФЛ - 15.01.2022, но т.к. это суббота, срок перечисления НДФЛ переносится на понедельник 17.01.2022
021 - 17.01.2022
022 - 6 500
Зарплата за январь выплачена 15.02.2022. Срок уплаты налога 16.02.2022. Именно его указываем в стр. 021
021 - 16.02.2022
022 - 6 500
Больничный выплачен 15.02.2022, но срок перечисления налога по нему - последний день месяца, т.е. 28.02.2022.
021 - 28.02.2022
022 - 1 477
Дата выплаты зарплаты за февраль 15.03.2022. Срок перечисления налога 16.03.2022
021 - 16.03.2022
022 - 4 875
Кроме того, цифры, относящиеся к начислениям и выплатам по больничному, учитываются в составе сводных данных, попадающих в раздел 2 формы 6-НДФЛ.
См. также «Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года с отпускными».
Итоги
Среди выплат, отражаемых работодателем в 6-НДФЛ, больничные занимают особое место в силу того, что по действующим для них срокам отличаются от платежей за труд. Различия обусловлены правилами определения двух дат: выплаты дохода и срока осуществления платежа по удержанному налогу. Из-за этого сведения по больничным в разделе 1 6-НДФЛ, как правило, показываются обособленно.