Если последний день месяца – выходной, зарплата, выданная накануне фактически является авансом. Удержать и перечислить с нее НДФЛ возможно лишь по окончании месяца, то есть уже при следующей выплате денег работникам.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ эту зарплату отразите так:
-
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» укажите последний, пусть даже и нерабочий, день месяца;
-
по строке 110 «Дата удержания налога» – дату ближайшей выплаты, из которой можно удержать налог (скорее всего, это будет аванс за следующий месяц);
-
по строке 120 «Срок перечисления налога» – следующий за датой удержания день.
Такой порядок заполнения следует из письма ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893.
Заметим, что ранее налоговики давали иные рекомендации на этот случай – см. «Какую дату получения дохода проставить в 6-НДФЛ, если зарплата выдана досрочно?».
Однако они противоречат общему порядку удержания НДФЛ. Поэтому руководствоваться нужно новым письмом.