Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

Сроки подачи корректировки по 6-НДФЛ могут сыграть положительную или отрицательную роль для налогового агента в зависимости от соотношения ряда факторов. Рассмотрим эту зависимость и расскажем обо всех негативных последствиях несвоевременного уточнения отчета.

Когда возникает обязанность отправки уточненного отчета и каковы сроки его подачи

В отношении отчетности по форме 6-НДФЛ действуют нормы, которые:

  • обязывают сдать корректировку к уже поданному отчету, если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ);
  • связывают возникновение ответственности со сроками исправления ошибок и подачи уточненки (пп. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

При этом могут иметь место ситуации, когда ошибки выявляет:

  • сам налогоплательщик (налоговый агент);
  • налоговый орган.

В части сроков подачи уточненки возможной оказывается их приуроченность к следующим временным интервалам:

  • между сроком сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока подачи отчетности;
  • между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты;
  • после истечения обоих крайних сроков (подачи отчетности и уплаты налога).

От этих двух моментов (кто выявил ошибку и в каком промежутке времени подается корректировка) зависят последствия, к которым приводит подача уточненки.

Подавать уточненку нужно на том же бланке, на котором подавался первоначальный отчет.

С отчетности за 1 квартал 2024 года действует форма 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Подробности см. здесь.

Актуальный бланк 6-НДФЛ вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года Скачать

Перед тем, как приступить к заполнению новой 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, изучите разъяснения и образец от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Перечень наиболее часто выявляемых в расчете ошибок мы привели здесь.

Последствия сдачи уточненного 6-НДФЛ и их зависимость от сроков направления отчета

ВАЖНО! Предупреждает КонсультантПлюс
За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ с вас могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
По мнению ФНС России, недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты, не соответствующие действительности, некорректные данные. Таким образом, оштрафовать могут за ошибки (Письма от 20.04.2021 N БС-4-11/5345@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)):
в персональных данных налогоплательщика;
кодах доходов и вычетов;
суммовых показателях.
В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или...
Далее читайте готовое решение. Пробный доступ бесплатный.

По срокам сдачи наиболее предпочтительной в отношении последствий является представление уточненной формы 6-НДФЛ в промежутке между датой сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока, отведенного для представления отчетности, поскольку подача откорректированной формы будет осуществлена не позднее даты, установленной для сдачи исходной отчетности, и это позволит отнестись к уточненке как к исходному отчету (п. 2 ст. 81 НК РФ). Плюсом здесь будет и то, что налоговики не успеют еще произвести проверку отчетности, выявить в ней ошибки и известить об этом налогоплательщика (налогового агента). То есть не сложится ситуация, в результате которой может последовать штраф.

Представление уточненного расчета между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты увеличивает шанс обнаружения ошибок в нем налоговиками, которые, выявив противоречия, запросят предоставления пояснений или внесения корректировок в отчетность. Пояснения или уточненку в ответ на требование ИФНС необходимо подать в 5-дневный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Подача уточненки, как и признание неудовлетворительными поданных в отношении исходного отчета пояснений, будут свидетельствовать о наличии ошибки в отчетности, выявленной налоговиками, за которой последует составление акта (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) и штраф. Если же налогоплательщик (налоговый агент) успел сдать уточненный расчет до получения требования о пояснениях от ИФНС или извещения о том, что в отношении него назначена выездная налоговая проверка, то к ответственности его привлечь будет нельзя (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Освобождение от ответственности при подаче уточненки после истечения сроков подачи отчетности и уплаты налога происходит в двух ситуациях (п. 4 ст. 81 НК РФ), когда уточненка подана:

  • до получения извещения о том, что ошибка, связанная с занижением налога, выявлена ИФНС, или поступления информации о назначении выездной налоговой проверки, и налогоплательщиком до подачи уточненки осуществлена доплата налога и уплачены пени по нему (подп. 1);
  • после проведения выездной налоговой проверки, не выявившей налоговых нарушений в отношении данных исходной отчетности (подп. 2).

Таким образом, уточнение данных отчета формы 6-НДФЛ, так же как и любой другой налоговой отчетности, нужно делать сразу по выявлении ошибки.

Корректировать 6-НДФЛ в случае ошибки в КПП или ОКТМО нужно с учетом ряда нюансов. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

О том, как оформить уточненный расчет 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Сроки подачи уточненки по форме 6-НДФЛ законодательно не установлены, но в зависимости от того, в какой из промежутков времени от сдачи исходного отчета она направляется в ИФНС, и от того, кем выявлена ошибка, последствия могут быть разными.

Ошибки, обнаруживаемые в уже сданном отчете, являются либо обязательными к исправлению (при занижении суммы налога в исходном варианте отчетности), либо отдаваемыми на усмотрение налогоплательщика (налогового агента). В последнем случае наказания за ошибки не последует. Но и в ситуациях занижения налога при соблюдении определенных условий можно избежать штрафов. Немаловажную роль здесь играет и как можно более ранняя подача уточненки.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
21 сентября 2023 06:39
Постоянная ссылка
День добрый!
На дворе 2023 год, но в связи с проверкой переплаты по НДФЛ (для зачисления на ЕНС) налоговая просит подать уточненки по 6 НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019 годы. Я работаю в данной организации с 2020 года и ндфл за предыдущие периоды не ковыряла. Ошибки во втором разделе (там где ставим удержанный налог) действительно есть. Причем и суммы с которых удерживался налог тоже неверны, и мне необходимо будет их уменьшить, а налоговики этого не любят и это повлечет за собой еще больший интерес.
Могу ли я тактично отказать в подаче уточненок?
Какие могут быть последствия?
Ответить
25 сентября 2023 23:18
Постоянная ссылка
Вот честно не могу сказать, какие могут быть последствия. У Вас эти годы уже вышли за временные рамки проверок, поэтому по сути налоговики не могут Вас заставить из сдать. Но с другой стороны, как я понимаю, представление этих уточненок - в Ваших интересах. Вы можете попробовать обратиться сос своим вопросом на наш форум. Возможно кто-то из его участников сталкивался с необходимостью сдачи уточненных расчетов за старые годы - глубже трех лет - и сможет Вам помочь с принятием верного решения.
Ответить
9 декабря 2020 12:18
Постоянная ссылка
Отчет 6-НДФЛ за второй квартал сдан своевременно 20.07.2020г. Ошибочно на титульном листе в строке корректировки вместо нулей выскочила 1.Получилось,что основной отчет(с 000 в строке номер корректировки) сдали 13.08.2020г. Какое наказание следует за такую ошибку?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить