Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода

6-НДФЛ - материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья.

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

  • от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
  • покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
  • приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.

Напомним, в 2021 - 2023 годах любая материальная выгода была освобождена от обложения НДФЛ. Поэтому в этот период в 6-НДФЛ доход в виде материальной выгоды не отражался. Такой вывод соответствует разъянениям, изложенным в письме ФНС РФ от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@. С 2024 года налогообложение МВ возобновлено.     

О нюансах налогообложения НДФЛ материальной выгоды детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

Итак, с 1 января 2024 г. матвыгода снова подпадет под обложение НДФЛ. Тогда, начиная с отчетного периода, в котором она будет получена, в разделе 2  в типовых ситуациях нужно будет заполнить строки:

  • 120 — сумму материальной выгоды;
  • 140 — исчисленный НДФЛ;
  • 160 (161-166) — удержанный НДФЛ.

Удержанный НДФЛ нужно отражать в строке 160, начиная с того отчетного периода, в котором налог будет удержан. Если налог удержать не получится (физлицо не получит других доходов, кроме матвыгоды), в строке 160 по этому доходу будет 0, а сумма неудержанного НДФЛ попадет в строку 170.

Напомним, что начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года, действует обновленная форма 6-НДФЛ. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года Скачать

Если вам нужен образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, вы можете перейти к нему бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс:

Учитывайте, что при получении доходов в виде МВ датой получения дохода признается:
- День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Матвыгода может облагаться НДФЛ по ставкам 35% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов). Поэтому по ней понадобится заполнять отдельные листы раздела 2.

В разделе 1 НДФЛ с МВ отражается в строке 020 (с 2024 года она заполняется нарастающим итогом с начала года) и в строке (строках) из блока 121-126 — по соответствующему сроку уплаты в последнем квартале из 6 возможных.

О новом порядке уплаты НДФЛ с 2024 года - в нашей статье.

Не забывайте также отражать налог в уведомлениях.

Итоги

Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). С 2024 года этот доход снова облагается НДФЛ (после перерыва на 2021-2023 гг.).

Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды требуется проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога, ведь в отношении МВ действуют  налоговые ставки, отличные от общей. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и возможность удержания у физлица НДФЛ.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 декабря 2019 14:26
Постоянная ссылка
как отразить в 6 НДФЛ количество получивших мат выгоду
Ответить
27 июля 2019 14:18
Постоянная ссылка
Почему в вашем примере вместе и ндфл по ставке 13 % и по ставке 35% МВ?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить