Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода

6-НДФЛ - материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья.

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

  • от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
  • покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
  • приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.

ВНИМАНИЕ!!! В 2021 - 2023 гг любая материальная выгода освобождена от обложения НДФЛ. Поэтому в этот период в 6-НДФЛ доход в виде материальой выгоды отражать не нужно. Подробнее об этом мы писали в обзоре. Материал статьи актуален для периодов до 2021 года и после 2023 г.    

О нюансах налогообложения НДФЛ материальной выгоды детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

Итак, мы уже выяснили, что материальная выгода, полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года, не облагается НДФЛ, следовательно, в 6-НДФЛ за данные периоды она не отражается. Такой вывод соответствует разъянениям чиновников, изложенным в письме ФНС РФ от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@.

Если вам нужен образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 года, вы можете перейти к нему бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс:

Если вы проверяете 6-НДФЛ за периоды, в котором материальная выгода облагается НДФЛ, действовать надо так.

При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ требуется заполнить следующие строки в разделе 1:

  • 020 — здесь показывают весь удержанный за последние три месяца отчетного периода НДФЛ, включая налог с материальной выгоды;
  • 021 — срок перечисления налога;
  • 022 — сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В какой срок уплачивать НДФЛ с материальной выгоды по процентам, читайте в Готовом решении от К+, бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Начиная с отчетного периода, в котором матвыгода получена, в разделе 2 ее нужно включить в состав строк:

  • 110 — сумму материальной выгоды;
  • 140 — исчисленный НДФЛ.

Учитывайте, что при получении доходов в виде МВ датой получения дохода признается:
- День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержанный НДФЛ отражайте в строке 160, начиная с того отчетного периода, в котором налог был удержан. Если налог удержать не получается (физлицо не получило других доходов, кроме матвыгоды), в строке 160 проставьте 0, сумму неудержанного НДФЛ укажите в строке 170.

Матвыгода может облагаться НДФЛ по ставкам 30 или 35%. Поэтому по ней заполняется отдельный лист (отдельные листы) раздела 2.

Итоги

Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 декабря 2019 14:26
Постоянная ссылка
как отразить в 6 НДФЛ количество получивших мат выгоду
Ответить
27 июля 2019 14:18
Постоянная ссылка
Почему в вашем примере вместе и ндфл по ставке 13 % и по ставке 35% МВ?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 г. Бесплатно от экспертов КонсультантПлюс на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме