Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?

6-НДФЛ - материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья.
Вам помогут документы и бланки:

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

  • от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
  • покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
  • приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.

О нюансах налогообложения НДФЛ материальной выгоды детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:

  • о примененной налоговой ставке (стр. 010);
  • начисленном доходе (стр. 020).

ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.

Об изменениях, которые с 2018 года произошли в налогообложении МВ, читайте здесь.

В разделе 2 отражаются:

  • дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
  • дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).

Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.

В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.

Дата получения дохода при наличии материальной выгоды

При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:

  • День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.

О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ».

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

Пример

Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 20ХХ года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.                                                                                                                                                         

В 1-м квартале 20ХХ года сумма МВ составила:

  • за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
  • февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
  • март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

  • 31.12.20ХХ — зарплата за декабрь 20ХХ года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удержания НДФЛ — 11.01.20ХХ, перечисления НДФЛ — 14.01.20ХХ.

  • 31.01.20ХХ — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удержания НДФЛ — 08.02.20ХХ, перечисления НДФЛ — 11.02.20ХХ (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).

  • 28.02.20ХХ — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

Даты: удержания НДФЛ — 11.03.20ХХ, перечисления НДФЛ — 12.03.20ХХ.

Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

Стр.100: 31.12.20ХХ

Стр.110: 11.01.20ХХ                                                    Стр.130: 30 000

Стр.120: 14.01.20ХХ                                                    Стр.140: 3 900

Стр.100: 31.01.20ХХ

Стр.110: 08.02.20ХХ                                                    Стр.130: 30 240

Стр.120: 11.02.20ХХ                                                    Стр.140: 3 984

Стр.100: 28.02.20ХХ

Стр.110: 11.03.20ХХ                                                    Стр.130: 30 180

Стр.120: 12.03.20ХХ                                                    Стр.140: 3 963

Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ».

Итоги

Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
18 декабря 2019 14:26
Постоянная ссылка
как отразить в 6 НДФЛ количество получивших мат выгоду
Ответить
27 июля 2019 14:18
Постоянная ссылка
Почему в вашем примере вместе и ндфл по ставке 13 % и по ставке 35% МВ?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме