Как заполнить раздел 1 в отчете 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчет налогового агента

Все организации и ИП, выплачивающие доходы физлицам, предоставляют инспекторам по месту учета специальный отчет — 6-НДФЛ. Это документ, предназначенный для дополнительного контроля своевременности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Форма 6-НДФЛ представляется за отчетные периоды, которыми являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период, равный году. При этом на титульном листе указывается соответствующий код отчетного периода — в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения формы.

Если понадобится уточнить итоговую отчетность за 2021 год и отчеты за все периоды 2022 года 6-НДФЛ заполняйте на этом бланке. Помимо привычных сводных разделов он включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. 

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года, смотрите образец от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

С отчетности за 1 квартал 2024 года действует новая редакция расчета, утвержденная Приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Скачать актуальные бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) Скачать

ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2024 года форма 6-НДФЛ обновлена. Связано это с новым порядком перечисления НДФЛ и с изменениями в порядке и сроках подачи уведомлений об НДФЛ. Подробнее - в статье. 

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.

Сам отчет состоит из двух разделов. Начинать заполнение формуляра нужно со второго раздела, т.к. в нем отражаются общие суммы начисленных доходов, удержанных налогов и количество физических лиц за весь отчетный период. Первый предназначен для детализации относящихся к последнему кварталу отчетного периода сумм НДФЛ к уплате, а также налога, возвращенного работникам.

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом

В разделе 2 необходимо разделить все доходы по налоговым ставкам (13, 35% и т. д.) Далее нужно указать доходы для каждой налоговой ставки по отдельности.

ВАЖНО! При заполнении отчета всегда следует помнить, что второй раздел заполняется нарастающим итогом — с 1 января до окончания периода представления отчета.

Строку 110 заполняют данными о количестве физлиц, получивших доходы в отчетном периоде.

В строке 120 укажите весь облагаемый налогом доход, полученный налогоплательщиками от вашей организации с 1 января по 31 марта (для расчета за 1 квартал), по 30 июня (для расчета за полугодие), по 30 сентября (для расчета за 9 месяцев), по 31 декабря (для годового расчета). 

Проверить, правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ при реорганизации, можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Чтобы все сделать безошибочно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Отдельно детализируйте доходы высококвалифицированных специалистов в строке 121.

В строке 130 надо указать общую сумму предоставленных всем сотрудникам налоговых вычетов за период предоставления отчета.

Строка 140 — для указания суммы рассчитанного налога также нарастающим итогом ((стр. 120 – стр. 130) × процент НДФЛ). Отдельно будет показан налог высококвалифицированных специалистов (по стр. 141).

В строке 150 показывают авансовые платежи по «патентным» иностранцам, если таковые имеются.

После того как данные по всем процентным ставкам будут указаны, останется привести количество получателей доходов и заполнить итоговые показатели (строки 160–196) — также нарастающим итогом.

ВАЖНО! С 2023 года доход в виде заработной платы считается фактически полученным не на последний день месяца, за который зарплата начислена, а на день непосредственной выплаты. Поэтому для заполнения расчета 6-НДФЛ теперь совершенно не важно, за какой месяц начислен выплачиваемый доход, в расчет он попадает в тот период, в котором фактически выплачен. 

Заполнение раздела 1 отчета 6-НДФЛ

В разделе 1 формы 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета, а также по возврату НДФЛ за этот период. Последние корректировки расчета связаны с изменениями в сроках перечисления НДФЛ, удержанного с выплат в пользу физлиц. С 1 января 2024 года, такими датами установлены 28 число текущего месяца и 5 число следующего месяца.

Теперь в 1 разделе в строке 020 отражается общая сумма налога, перечисленная в бюджет в течение всего расчетного периода.

Далее в строках 021-026 суммы конкретизируются уже по каждому сроку уплаты. В 3 квартале 2024 года такими сроками являются:

• 021 - 29 июля;
• 022 - 5 августа;
• 023 - 28 августа;
• 024 - 5 сентября;
• 025 - 30 сентября;
• 026 - 7 октября. 

Далее заполняется раздел по возвращенному НДФЛ:

• в строке 030 — общая сумма возврата за весь расчетный период;
• строке 031 - 036 — сумма возврата по срокам перечисления налога. 

Итоги

Данные раздела 1 6-НДФЛ отражают сведения, относящиеся только к последнему кварталу отчетного периода, за исключением строки 020, которая заполняется нарастающим итогом с начала расчетного периода. Раздел был значительно скорректирован последним приказом ФНС в связи с переходом на новые принципы перечисления налога в бюджет. Теперь в нем отражается налог по каждому сроку перечисления, приходящийся на 28 или 5 число месяцев, входящих в отчетный период, и общая сумма, перечисленная в бюджет за расчетный период. По возвращенному налогу раздел изменений не претерпел.