Дивиденды и проценты
Дивиденды выплачиваются физическим лицам — учредителям организации. В 2025 году НДФЛ с этих выплат удерживается по ставке 13% (если величина доходов не превысила 2,4 млн руб.) и 15% (для сумм, превышающих 2,4 млн руб.); выплаты производятся с очередностью, предусмотренной уставом организации.
О нюансах выплаты дивидендов в адрес физлица и расчете НДФЛ с них подробно разъясняли специалисты КонсультантПлюс в Типовой ситуации. Оформите бесплатный демо-доступ к системе и переходите к изучению материала.
Объект НДФЛ возникает также в ситуации, когда организация выдает заем своему работнику под пониженный процент. При этом возникает материальная выгода с экономии на процентах — с нее и удерживается НДФЛ по ставке 35%. О том, как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды в 2025 году, мы рассказывали в этой статье.
Страховые выплаты
Под страховыми выплатами имеются в виду страховые возмещения, выплаченные при наступлении страхового случая. Эти суммы являются объектом НДФЛ, за исключением страховых выплат, указанных в ст. 213 НК РФ. Доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, добровольного страхования жизни, личного или пенсионного страхования, в общем случае НДФЛ не облагаются.
Например, договор добровольного страхования автомобиля (КАСКО) не включен в перечень ст. 213 НК РФ, поэтому страховые премии, выплаченные при наступлении такого страхового случая, облагаются НДФЛ, но не в полном объеме, а за вычетом понесенных затрат на восстановление (ремонт) застрахованного автомобиля. Оставшаяся от страховой выплаты сумма представляет собой доход физического лица, поэтому и облагается НДФЛ по ставкам прогрессивной шкалы от 13% до 22%. Подробнее о прогрессивной шкале НДФЛ, действующей в 2025 году, рассказывает эта статья.
Авторские права
Все выплаты авторам по авторским договорам облагаются НДФЛ. Обычно это удержание делает сторона, приобретающая право пользования произведением. Правда, в этом случае доход может быть уменьшен на профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).
Подробнее о таком виде вычета см. материал «Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ»
Сдача недвижимости в аренду
Любая сдача недвижимости в аренду физлицом — это его доход. Следовательно, он должен облагаться НДФЛ. Причем если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу, то удерживать и уплачивать НДФЛ будет юрлицо-арендатор (ст. 226 НК РФ). А если арендатор — физическое лицо, то арендодатель в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором имущество сдавалось в аренду, должен предоставить декларацию по НДФЛ и уплатить налог до 15 июля с полученных доходов.
Подобной позиции придерживаются Минфин в письме от 10.11.2006 № 03-05-01-05/247 и некоторые судьи, например в постановлении ФАС Московского округа от 07.03.2012 по делу № А40-40718/11140-184.
Справедливости ради отметим, что есть и противоположные решения. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2010 по делу № А27-25154/2009 суд изложил выводы о том, что организация не является налоговым агентом и не обязана удерживать НДФЛ, если это не прописано в договоре аренды.
Как отражается аренда у физлица в расчете 6-НДФЛ можно узнать из нашего специального материала.
Реализация недвижимого имущества
В 2025 году доход физлица, полученный от реализации недвижимого имущества (разница между продажной и покупной стоимостью), облагается НДФЛ по ставке 13% (если доходы получены в пределах 2,4 млн руб.) и 15% (с сумм превышения над 2,4 млн руб.).
Однако следует помнить, что на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи имущества не является налогооблагаемой базой по НДФЛ, если это имущество принадлежит собственнику (продавцу) 5 лет и более. В отдельных ситуациях срок предельного владения равен 3 годам, например, при наследовании, при дарении близким родственником, при продаже единственного жилья и т.д.
После проведенной сделки физлицо (если полученный доход, согласно ст. 217 НК РФ, подлежит налогообложению по НДФЛ) обязано предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган и самостоятельно уплатить налог с полученного дохода.
Смотрите также материал «3-НДФЛ за 2024 год - новая форма»
Трудовые договоры, пенсии, стипендии
Здесь имеются в виду все доходы из основной надлоговой базы, за исключением перечисленных в ст. 217 НК РФ, выплачиваемые негосударственными структурами. Все эти доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставкам 13%, 15%, 18%, 20%, 22% (в зависимости от величины полученного дохода) они удерживаются и уплачиваются плательщиком дохода.
О новшествах в законодательстве в части НДФЛ читайте в статье нашего сайта.
Полный перечень доходов, относящихся к основной налоговой базе приведен в Готовом решении от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Для просмотра материала оформите прообный доступ к системе. Это бесплатно.
Аренда транспортных средств
В этом вопросе дела обстоят так же, как и с арендой недвижимости. Если арендатор — юридическое лицо, то НДФЛ удержит и уплатит он. Если же машину арендует физлицо, то арендодателю необходимо подать декларацию и с дохода уплатить НДФЛ в бюджет.
Итоги
Конечно, объектом НДФЛ может быть и доход, не перечисленный выше, поскольку мы привели только наиболее часто встречающиеся ситуации. Не забывайте о том, что существует ст. 217 НК РФ, которая содержит полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов физических лиц.