Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно вести учет доходов и расходов ИП

Как вести учет доходов и расходов ИП при УСН (упрощенной системе налогообложения) в соответствии с законодательством? Порядок учета зависит от выбранных объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим алгоритм учета доходов и расходов при каждом объекте налогообложения более детально.

ИП с объектом «доходы минус расходы»: как вести учет

Выбор ИП на УСН объектом налогообложения «доходы минус расходы» обязывает ИП вести учет полученной выручки и произведенных затрат. В учете используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Особенности учета дохода:

  • Признание доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав производится в момент получения оплаты.
  • Для налогообложения принимается выручка, полученная при ведении обычных видов деятельности, и внереализационный доход.

Об основных отличиях кассового метода от метода начисления узнайте здесь.

При подсчете налогооблагаемой базы особое внимание уделяется подтверждению затрат. Расходы должны быть оправданы и подтверждены документально. Для отражения расходов требуется наличие документов первичного учета, подтверждающих их осуществление и оплату.

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали об особенностях оформления первичных документов. Получите бесплатный пробный доступ к публикации на данную тему.

Отметим важные моменты в учете затрат:

  • Признание расходов производится после их фактического осуществления (получения товара, работ, услуг) и оплаты поставщику. В случае если оплата за закупленные товары (работы, услуги) производится по частям, включить в расходы можно только фактически оплаченную часть приобретенных товаров (работ, услуг). Оставшаяся часть включается в расходы после ее оплаты.
  • Списание материальных расходов осуществляется после реализации покупателю товара или продукции, для производства которой использовались ТМЦ.
  • Назначением затрат является их использование для ведения деятельности с целью получения дохода.
  • Перечень расходов представлен закрытым списком, перечисленным в ст. 346.16 НК РФ.

Более подробно о видах затрат читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».

ИП освобождены от формирования баланса и бухгалтерской отчетности. Обязанности ограничиваются ведением доходов и расходов либо только доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Формы первичного учета используются ИП для подтверждения расходов, уменьшающих облагаемую базу единого налога при ведении УСН. Отсутствие первичной документации не позволяет ИП учитывать расходы при подсчете налогооблагаемой базы и величины единого налога.

Ведение книги учета доходов и расходов

Налоговый учет ИП на УСН ведется с использованием книги учета доходов и расходов (КУДиР) — основного налогового регистра (ст. 346.24 НК РФ) при УСН.

Ведение КУДиР производится с соблюдением условий:

  • В книге отражаются доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и расходы, поименованные в закрытом списке ст. 346.16 НК РФ.
  • Запись производится в хронологическом порядке с выведением итогов на отчетную дату. Данные должны быть подтверждены документально.
  • Корректировочная запись (например, по факту возврата от покупателя) выполняется аналогично записи по исходной операции (продаже), но со знаком «минус» в колонке с суммой операции.
  • Реквизиты подтверждающих документов отражаются в КУДиР в столбце для внесения информации об основании записи.
  • КУДиР за налоговый период формируется полностью, все разделы, даже при наличии незаполненных разделов или отсутствии деятельности. 
  • Обязательным к заполнению являются все разделы, касающиеся учета доходов и расходов, основных средств, полученного убытка и сумм расходов для снижения налога.

Данные КУДиР используют для определения величины налога по УСН при уплате авансовых платежей и расчете с бюджетом по итогам налогового периода. Сводные показатели КУДиР отражаются в декларации, представляемой налогоплательщиком по итогам года.

Читайте в специальном материале о применении действующей формы декларации по УСН.

Контроль данных производится при налоговой проверке, основными задачами которой являются:

  • определение полноты учета доходов и документального подтверждения расходов;
  • подтверждение правильности внесения показателей в КУДиР и декларацию;
  • выявление точности исчисления единого налога по отчетным и налоговым периодам.

Ведение книги осуществляется в ручной (в бумажном варианте) или электронной форме с последующим выводом на печать. Книга формируется по налоговому годовому периоду, прошивается и заверяется предпринимателем. Для каждого календарного года открывается новая книга вне зависимости от того, велась ли ранее деятельность. Заверять КУДиР в ИФНС не требуется.

Об условиях признания затрат читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2022 году».

Как вести бухучет ИП на УСН с объектом «доходы»

Выбор ИП на УСН объекта «доходы» оправдан при отсутствии расходов для учета и снижения налогооблагаемой базы. Учитываются доходы в виде поступивших денежных средств либо полученные путем погашения задолженности зачетом, переуступкой прав.

Учет расходов ИП не производит. При формировании данных облагаемой базы налогоплательщик:

  • Ведет учет первичной документации полученных доходов — кассовых ордеров, выписок расчетного счета.
  • Учитывает взносы в фонды, перечисленные с заработной платы работников, выплаты по листкам нетрудоспособности и собственные страховые платежи. Суммы используются для снижения величины налога.

Узнайте больше об учете страховых взносов на УСН из тематической публикации, подготовленной с экспертами «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.

Заполнение КУДиР ведется в строго хронологическом порядке. Если ИП отчисляет фиксированные взносы собственного страхования в конце года, снизить единый налог лицо имеет право только в месяце платежа.

ИП обязан вести документы по учету ОС и НМА. Для амортизируемого имущества производится начисление амортизации. Учет ОС производится в соответствии со ст. 258 НК РФ. Данные основных средств используются для определения соответствия остаточной стоимости лимиту при УСН, при переходе на ОСНО или продаже имущества. Учету подлежат основные средства, участвующие в получении дохода и отвечающие признакам ОС.

О порядке использования УСН читайте в статье «Условия применения УСН в 2022 году».

Программа для упрощения учета

Автоматизированный учет данных является удобной формой ввода доходов, расходов и формирования отчетности. При использовании программы:

  • обеспечивается актуальность требований законодательства;
  • производится группировка данных по аналитическому признаку для получения сводов и внутренней отчетности;
  • осуществляется автоматический расчет налогов для авансовых платежей и окончательного расчета с бюджетом;
  • формируется КУДиР и отчетность в автоматическом режиме на основе введенных данных;
  • производится выгрузка данных для дальнейшей передачи в органы контроля.

Программа для помощи ведения учета ИП позволяет не заводить штат специальных работников или снизить трудоемкость обработки данных. Продукт адаптируется для индивидуальных условий деятельности.

О характеристиках программного обеспечения читайте в материале «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН».

Итоги

Упрощенная система, используемая ИП, обязывает учитывать данные для формирования единого налога. Для простоты документооборота и получения безошибочных выходных данных используют специализированную программу.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
9 апреля 2022 14:36
Постоянная ссылка
Добрый день!
ИП на УСН Доходы минус расходы.
Получил аванс от клиента за товар 24.12.2021 г.
Оплатил этот товар своему поставщику 27.12.2021 г.
Однако, товар получил по накладной только 03.03.2022 г.
В каком налоговом периоде мне учитывать доходы и расходы?
Ответить
10 апреля 2022 21:10
Постоянная ссылка
Доходы признаете в 4 квартале 2021 г., поскольку доходы признаются в момент поступления денег на расчетный счет и в кассу организации - п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
А расходы признаете не раньше следующего года. По материалам - в момент поступления ранее оплаченных ТМЦ (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), по товарам - при реализации их в адрес покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ответить
24 декабря 2021 10:28
Постоянная ссылка
Здравствуйте ! ИП на УСН доходы минус расходы . Счет на оплату и сама оплата за услуги пожр сигнализации прошла в декабре на за январь в каком месяце я должна включить в расходы
Ответить
26 декабря 2021 18:40
Постоянная ссылка
А закрывающие документы когда будут выписаны Вашим поставщиком? Только в январе? Конечно, при УСН доходы и расходы признаются по мере их оплаты. Однако было письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801, в котором чиновники выразили мнение о том, что при наличии авансовых платежей поставка товаров (работ, услуг) должна быть осуществлена, только после этого их можно признать в расходах в налоговом учете. Кстати, есть и более позднее Письмо - от 20 мая 2019 г. № 03-11-11/36060. Поэтому, если Ваш поставщик даст акты на оказание услуг, датированные январем, то признать такие расходы Вы сможете лишь в следующем году, несмотря на то, что оплачены они были еще декабре.
Ответить
20 ноября 2021 15:09
Постоянная ссылка
Здравствуйте, ИП УСН Д-Р
Купили и оплатили в июле материалы для изготовления вешалок.
Часть вешалок сделали и продали в октябре.
В каком квартале мне нужно учесть расходы по покупке материалов (в июле во 3ем, или в октябре в 4ом)? Учитывать тольео часть, которая пошла на фактическое изготовление?
Ответить
21 ноября 2021 17:29
Постоянная ссылка
Материальные затраты упрощенец учитывает в налоговом учете в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ: в расходах сырье и материалы учитываются после оплаты и оприходования. Факт отпуска их в производство значения не имеет. Не путайте материалы с товарами для перепродажи: во втором случае стоимость товаров действительно можно признать только после их реализации. Для материалов такого правила не установлено. Таким образом расходы на материалы Вы признаете в июле в полной сумме после оплаты и получения.
Ответить
22 ноября 2021 10:15
Постоянная ссылка
Спасибо большое за ответ!
Ответить
11 ноября 2021 16:37
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, у меня ИП УСН -доходы. В онлайн бухгалтерии,какую сумму выручки нужно учитывать в расчетах для налоговой, ту которую непосредственно перечислили со всеми комиссионными вычетами или, ту сумму по которой был реализован товар?
Ответить
11 ноября 2021 20:50
Постоянная ссылка
В доходах признается сумма, по которой товар был реализован. Т.е. даже если непосредственно к Вам приходит оплата за минусом комиссии например маркетплейсу или за эквайринг, то в доходах будет признаваться сумма, включающая все эти комиссии. Подробнее об этом можно почитать здесь и здесь Упрощенцы, выбравшие объект "доходы минус расходы" смогут учесть эти комиссии в расходах. А те, кто выбрал объект "Доходы", эти комиссии никак не учитывают
Ответить
8 сентября 2021 10:30
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, у меня ИП УСН -доходы минус расходы, без наемных работников, страховые плачу только на себя фиксированные. Эти платежи должны попадать в КУДиР в расходы или же на сумму оплаченных налогов(фиксированные страховые взносы) уменьшается начисленный налог на доходы.
Ответить
8 сентября 2021 22:38
Постоянная ссылка
У ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" страховые платежи входят в общую сумму расходов, которые уменьшают величину полученных доходов. Непосредственно налог на страховые взносы уменьшают только те ИП, которые выбрали в качестве объекта "доходы" - см. п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Ответить
9 сентября 2021 10:33
Постоянная ссылка
Спасибо. Вы мне очень помогли.
Ответить
2 июля 2019 21:45
Постоянная ссылка

Есть сложные программы для ведения финансового учета, типа 1С, но они как я понимаю для крупного бизнеса. Для микро и малого бизнеса есть облачные решения, их функционала я так понимаю достаточно или все же лучше сразу ставить 1С?

Ответить
30 января 2019 14:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте! ИП на УСН доходы минус расходы. Товар закуплен в декабре 2018 г. для реализации в следующем году. Как этот товар отразить в книге учёта за 2018 год, можно ли его стоимость перенести
на следующий отчетный год, и исключить из статьи "расходы" в 2018 году?
Ответить
28 апреля 2020 12:37
Постоянная ссылка
В расходы ставите только в том периоде, в котором была продажа этих товаров. И только в соотношении проданного количества - продали 5 шт, затраты на покупку этих 5 штук в расходы и поставите.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме