Коррективы 2023 года
2023 год стал революционным в отношении налоговых платежей в бюджет. Кроме того, были реформированы внебюджетные фонды. Какие новации введены с 2023 года:
- внедрен институт единого налогового платежа и единого налогового счета;
- Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ слились в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР).
В связи с этими новшествами значительно поменялся состав отчетности в налоговую и СФР, равно как изменились и бланки оставшихся в действии форм.
До 2023 года одной из форм персонифицированного пенсионного учета были сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М), которые сдавались в ПФР. С 2023 года эта форма полностью упразднена. Она не вошла в состав единого бланка ЕФС-1, объединившего под одним титульным листом разные разделы — аналоги прежних форм, представляемых в фонды.
Подробнее о сроках сдачи разных разделов формы ЕФС-1 мы писали здесь.
Вместо СЗВ-М с 2023 года страхователь должен сдавать персонифицированные сведения о физических лицах — и не в СФР, а в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Кто именно сдает эту форму и сдают ли персонифицированные ведения ИП без работников, расскажем далее.
На кого возложена обязанность по представлению персонифицированных сведений
Форма персонифицированных сведений о физических лицах утверждена тем же документом, что и форма расчета по страховым взносам, а именно приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Правила заполнения приводятся в том же приказе. Пункт 1 Порядка заполнения формы гласит, что бланк подлежит представлению плательщиками страховых взносов либо их представителями в отношении физических лиц, в пользу которых были совершены выплаты и иные вознаграждения. При этом уточняется список лиц, которые относятся к плательщикам страховых взносов:
Как видим, индивидуальные предприниматели не освобождены от представления персонифицированных сведений. Но чтобы ответить на вопрос, должен ли сдавать персонифицированные сведения ИП без сотрудников, разберемся, в отношении кого сдают эти сведения.
Какой предусмотрен штраф за несдачу персонифицированных сведений, читайте в «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
На кого заполняют персонифицированные сведения
Обратимся опять к приказу, утвердившему порядок заполнения формы. В п. 1.1 Порядка заполнения читаем, что сведения подаются лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам. П. 3.1 говорит о том, что сведения заполняются в отношении всех застрахованных лиц, в том числе в отношении тех, кому были сделаны выплаты:
Если договор заключен с самозанятым, персональные сведения передавать не нужно — но только при условии, что подрядчик своевременно оформит электронный чек. Иначе придется начислить взносы на сумму оплаты его работы, так же как и сдать сведения в СФР (письмо от 20.09.2024 № 19-20/44771).
Также у ИП возникнет ряд обязательств по исчислению НДФЛ и сдаче отчетности по данному налогу.
Как видим, список договоров между страхователями и физлицами повторяет список договоров из Порядка заполнения существовавшей прежде формы СЗВ-М. Поэтому СЗВ-М можно считать аналогом персонифицированных сведений о физических лицах.
Подробнее о персонифицированных сведениях мы писали в статье.
Обязанности ИП без работников
Из вышесказанного можно сделать вывод, что у ИП, заключившего один из перечисленных видов договора с физлицом, возникает обязанность по представлению персонифицированных сведений о физлицах.
В то время как ИП без работников персонифицированные сведения не сдает, так как у него нет застрахованных лиц, в отношении которых представляются сведения. Нулевых сведений о физлицах не предусмотрено.
Впрочем, следует сделать оговорку, что под работником, как правило, понимается сотрудник, нанятый по трудовому договору. Для возникновения же обязанности по представлению персонифицированных сведений у ИП может быть заключен не только трудовой договор с физлицом, а любой иной из перечисленных. При этом формально физлицо не будет считаться работником ИП. Поэтому корректнее говорить, что ИП без работников сдает персонифицированные сведения, если заключит с физлицом ГПД на выполнение работ или оказание услуг либо договор, связанный с интеллектуальной собственностью или авторскими правами.
В чем заключается отличие трудового договора от ГПД, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Итак, сдает ли ИП без сотрудников персонифицированные сведения? Нет, не сдает, если у него нет заключенных с физлицами договоров, выплаты по которым облагаются страховыми взносами. Если есть, то сдает.
Как платить взносы по ГПД в 2026 годах, читайте здесь.
Итоги
ИП без работников не должен сдавать персонифицированные сведения, если у него нет договоров с физлицами, выплаты по которым облагаются страховыми взносами.