Революционные коррективы налоговой системы в 2023 году
2023 год был отмечен революционными коррективами в правилах уплаты налогов. Введены в действие единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Какие налоги входят в ЕНП, мы писали в статье.
В связи с этими новшествами были изменены:
- Дедлайны уплаты налогов и взносов. Они перенесены на единую дату — 28-е число — с сохранением действовавшей ранее периодичности.
Подробнее о сроках уплаты налогов по-новому мы писали в материале.
- Сроки представления отчетности. Они перенесены на единую дату — 25-е число — с сохранением действовавшей ранее периодичности.
О новых видах отчетности с 2023 года мы писали в статье.
Помимо этого, с 2023 года Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ объединились и стали Социальным фондом России (СФР).
Также об объединении можно прочитать в статье.
До 2023 года в ПФ РФ и в ФСС РФ страхователи сдавали определенный набор отчетной документации. С 2023 года все старые формы упразднены, а на замену им пришла единая форма ЕФС-1, объединившая все прежние бланки. ЕФС-1 с 2023 года необходимо сдавать в СФР. Форма включает несколько разделов, каждый из которых имеет свой срок сдачи.
Новую форму ЕФС-1 мы разбирали в статьях:
- «ЕФС-1: сроки сдачи разделов в 2023 - 2024 годах»;
- «Как заполнить ЕФС-1 на ГПХ в 2023 - 2024 годах»;
- «ЕФС-1: отчет 2023 - 2024 годов».
Напомним, что в ПФР до 2023 года следовало представлять сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. В 2023 году эту форму также упразднили, но она не вошла в состав ЕФС-1.
Аналогом СЗВ-М стал в 2023 году отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах». Ниже в статье речь пойдет об этом новом виде отчетности - персонифицированные сведения о физлицах.
Формуляр о персональных сведениях
Форма «Персонифицированные сведения о физических лицах» утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции от 29.09.2023.
Вы можете скачать бланк и заполненный образец данной формы бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Персонифицированные сведения о физических лицах - 2024
Кто сдает персональные сведения
Первый вопрос, возникающий при словах о новых формах отчетности: кто сдает персонифицированные сведения о физлицах? Эта обязанность лежит на плательщиках страховых взносов (или их представителях), то есть лицах, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, в том числе и простых физлицах, не имеющих статуса самозанятого или ИП.
Сразу можно сделать вывод об исключении из данного правила, то есть выделить тех, кто не сдает новый отчет «Персонифицированные сведения о физлицах».
ВАЖНО! ИП и организации, применяющие АУСН, могут производить выплаты физлицам, но при этом не являются плательщиками страховых взносов, поэтому и обязанность по подаче «Персонифицированных сведений» у них отсутствует.
Читайте об АУСН в нашем материале.
ИП без сотрудников и не имеющие заключенных договоров ГПХ с физлицами новый отчет также не отправляют.
Кто принимает новую отчетность от страхователей
Мы назвали персонифицированные сведения о физических лицах 2024 аналогом СЗВ-М. Отчасти это верно. Но важно запомнить главное отличие: СЗВ-М мы сдавали в ПФ РФ, а куда сдавать персонифицированные сведения о физлицах-2024? Новый формуляр отправляем в налоговый орган по месту регистрации.
В каком виде допустимо подать отчет
Здесь действует общее правило для сдачи персонифицированных сведений физлиц и расчета по страховым взносам. Если количество физиков, которым начислено вознаграждение, равно 10 или меньше, то допустимо представить отчет в бумажном виде.
Если численность от 11 и выше, то налоговая примет только электронный отчет.
Дедлайны по персонифицированному отчету
Персонифицированные сведения о физлицах в 2024 году — ежемесячный отчет с общим для почти всей отчетности крайним сроком подачи.
ВАЖНО! Персонифицированные сведения подают в налоговый орган ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
Так как подача формы персонифицированных сведений о физических лицах регламентируется Налоговым кодексом РФ, то для нее действует правило переноса срока сдачи, выпавшего на выходной или праздничный день, на ближайший рабочий день.
Таким образом, в 2024 году сроки сдачи персонифицированных сведений о физлицах такие:
Штрафы, предусмотренные за несвоевременную подачу персонифицированных сведений, описаны в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Сведения о каких физлицах отражаются в отчете
Персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС представляют на всех лиц, которые считаются застрахованными в периоде, за который отчитывается страхователь.
В число таких лиц входят в том числе те, кому были в отчетном периоде произведены выплаты.
Если с физиком заключен договор аренды или купли-продажи или прочие, на выплаты по которым не начисляются страхвзносы, такое физлицо не следует отражать в отчете.
Таким образом, факт выплаты не влияет на отражение в персонифицированных сведениях. Физлицо должно появиться в новой отчетности о персонифицированных сведениях физлиц, даже если выплат в его пользу в отчетном периоде не было.
ВАЖНО! Данные ИП не включаются в персонифицированные сведения, так как ИП уплачивают взносы самостоятельно. Самозанятые физлица также не должны попадать в новый отчет, так как они взносы не уплачивают вовсе. Но если самозанятый не предоставил чек до срока сдачи персонифицированных сведений, включить в отчет его придется. После получения чека следует подать уточненный отчет.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что нулевым отчет о персонифицированных сведениях физических лиц быть не может. Единственный учредитель — гендиректор относится к застрахованным лицам, поэтому на него также следует подать сведения.
Как уточнить новый формуляр при обнаружении ошибки
Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» можно уточнить, если какие-либо данные не были поданы или поданы ошибочные сведения.
Два важных правила подачи уточненки:
- Уточненный ежемесячный отчет о персонифицированных сведениях о физлицах подается до представления в ИФНС расчета по страховым взносам (РСВ) за аналогичный отчетный период (иными словами, уточнять информацию по персонифицированным сведениям о физлицах за январь, например после подачи РСВ за 1-й квартал, не имеет смысла).
- В уточненку включаются не все физлица, а только те, в отношении которых необходимо внести изменения.
Из чего состоит формуляр
Персонифицированные сведения о физических лицах (КНД 1151162) состоят из следующих разделов:
- титульник;
- основная часть — персональные данные физлиц и сведения о сумме выплат.
Не будем подробно останавливаться на заполнении титульного листа, так как он выглядит вполне традиционно и сложностей в его заполнении быть не должно. Отметим только, что различаются коды отчетного периода в зависимости от того, кто сдает персонифицированные сведения о физических лицах:
- страхователи в обычном порядке (01–12);
- организации при реорганизации или ликвидации (71-82);
- ИП при прекращении регистрации в качестве ИП (буквенная кодировка).
Коды представлены в приложении № 3 к порядку заполнения формы.
Как заполнить персонифицированные сведения о физлицах в основной части, рассмотрим подробнее.
Основная часть персонифицированных сведений
В основную часть входит несколько одинаковых блоков, состоящих из 7 полей. В отчете столько блоков, по скольким физлицам подаются персданные.
ВАЖНО! Основная часть отчета имеет название «Персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу».
Бланк и образец персонифицированных сведений о физлицах можно скачать на нашем сайте.
Приведем пример заполнения персонифицированных сведений о физлицах.
Пример 1
В организации работает генеральный директор Петров Александр Сергеевич. За январь 2024 года ему начислена заработная плата в размере 75 000 руб. Также в январе был заключен ГПД со Смирновой Натальей Ивановной на оказание бухгалтерских услуг. Акт об оказанных услугах подписан в январе, расчет также был произведен в январе в сумме 25 000 руб.
Образец персонифицированных сведений о физлицах будет выглядеть следующим образом:
Пример 2
Немного изменим условия примера 1. Пусть Смирновой Наталье Ивановне в январе был выплачен аванс в размере 10 000 руб., а акт оказанных услуг был подписан в феврале. Тогда же с ней был произведен окончательный расчет. В этом случае строка 070 будет заполнена по Смирновой Н. И. в отчете за февраль. Отчет за январь будет выглядеть так:
Как отразить в персонифицированных сведениях уволенного работника, объяснили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный онлайн-доступ к правовой системе и посмотрите образец документа. Это бесплатно.
Есть ли новый отчет в программе «1С»?
Персонифицированные сведения о физлицах в 1С уже представлены в составе регламентированной отчетности. Чтобы найти и заполнить бланк персонифицированных сведений о физлицах, надо пройти по пути: Отчеты — 1С-отчетность — Регламентированные отчеты. Нажимаем плашку Создать и выбираем из списка Персонифицированные сведения о физических лицах. Нажимаем Выбрать.
По плашке Заполнить данные вносятся в форму автоматически.
Итоги
С 2023 года введен новый отчет, где отражаются персданные по физикам и выплаты в их пользу. Этот ежемесячный отчет является аналогом прежнего СЗВ-М, утратившего силу. Сдавать сведения следует в налоговую до 25-го числа каждого месяца, указывая персональные данные и сумму выплат в пользу застрахованных лиц.