В 2021 году индивидуальные предприниматели платят авансы по НДФЛ исходя из фактически полученных, а не предполагаемых доходов.
Рассчитывать авансы нужно за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев по формуле:
Аванс = (Доход с начала года – Вычеты профессиональные – Вычеты стандартные) х 13% – Аванс, уплаченный по итогу прошлого периода
Такой порядок не нов, его применяют уже с 2020 года. А нововведением 2021 года является то, что доходы ИП свыше 5 млн руб. облагаются НДФЛ по ставке 15%. Это нужно учитывать и при расчете авансов. В этом случае формула расчета аванса будет следующей:
Аванс = (650 тыс. руб. + (Доход с начала года – Вычеты профессиональные – Вычеты стандартные - 5 млн руб.) х 15%) – Аванс, уплаченный по итогу прошлого периода
Сроки уплаты следующие:
- НДФЛ за 1-й квартал — не позднее 25 апреля (с учетом переноса с выходного дня — 26.04.2021);
- за полугодие — не позднее 25 июля (с учетом переноса — 26.07.2021);
- за девять месяцев — не позднее 25 октября (рабочий день, без переноса).
Этого требуют ст. 227-228 НК РФ в редакции закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Если налоговая база превысила 5 млн руб., нужно заплатить отдельными платежными поручениями часть суммы авансового платежа, рассчитанную с налоговой базы свыше 5 млн руб. (по ставке 15%), и часть суммы авансового платежа, относящуюся к налоговой базе в пределах указанного лимита (п. 8 ст. 227 НК РФ).
Подробнее об уплате НДФЛ предпринимателями читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Напомним, что раньше (до 2020 года) авансы для ИП исчисляла инспекция на основании прошлогодних (по декларации 3-НДФЛ) или предполагаемых (по декларации 4-НДФЛ) доходов. Последний такой аванс за период октябрь-декабрь 2019 года предприниматели должны были внести до 15.01.2020 включительно.
О профессиональных вычетах по НДФЛ читайте в нашей статье «Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ».