Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, показанных в ее предшествующем варианте. Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с представлением уточненной декларации, далее.

Когда нужна уточненная декларация

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки. Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, далее — порядок).

Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1-ое полугодие 2022 года вам помогут комментарии и образец от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Чем грозит представление уточненной декларации

Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы могут провести выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

До подачи уточненной декларации (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени. Штрафа организация может избежать, если:

  1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. Срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш «Калькулятор пеней».

  1. Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Действующий бланк декларации по налогу на прибыль, а также бланк для подачи уточненки за прошлые периоды вы найдете здесь.

После сдачи уточненки организация прекратила свое существование

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка).

При этом на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и его же название, а ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками. 

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.5 порядка).

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

Также нужно иметь в виду, что при изменении организацией или ее ОП своего места нахождения и уплате налога или авансов в течение года в бюджеты разных субъектов РФ, в составе уточненки можно представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Например, при изменении адреса 1 августа в уточненной декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) аванса за полугодие и ежемесячный аванс по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».

Так сказано в п. 4.6 порядка.

При переезде подразделения в уточненке заполняют реквизит «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения», указывая здесь старый КПП обособки (п. 2.8 порядка).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте нужно ли вам сдать уточненку. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

У организации есть/были обособленные подразделения

Если ОП продолжает работать, уточненка подается туда же, куда сдавалась первичная декларация.

Если подразделение закрывается, уточненные декларации по нему, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в ИФНС по месту нахождения организации или по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка).

При этом в титульном листе указывается код 223 и КПП по месту нахождения организации (крупнейшего налогоплательщика), а в реквизите «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» — КПП закрытой обособки (п. 2.7 порядка).

Если обособленные подразделения организации переходят на уплату налога через ответственное подразделение (головную организацию), то уточненная декларация должна подаваться по месту учета последнего (письмо ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если ОП являлось ответственным, а потом перестало быть таковым, по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» нужно указывать КПП по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения (п. 2.8 порядка). 

Итоги

Обязанность по представлению уточненной декларации появляется, только если налогоплательщик самостоятельно обнаружил неуплату налога. В случае наличия обособленных подразделений, при смене адреса или реорганизации существует специфика, связанная с порядком отражения ОКТМО, КПП в уточненных декларациях, а также местом их представления. Соблюдая  определенные правила, при подаче уточненки с увеличением суммы налога можно избежать ответственности по ст. 120, 122 НК РФ. Однако нужно учитывать, что ее представление может повлечь за собой проведение выездной налоговой проверки.

Об особенностях формирования уточненных деклараций по другим налогам читайте в статьях:

Добавить в закладки
Ваши вопросы
25 апреля 2022 16:12
Постоянная ссылка
Добрый день! был заключен договор в июле 2021 года на 6 млн, рублей!Получили аванс -100%! Работы не выполнены, договор не закрыт! Бухгалтер допустила ошибку: выставила не авансовую счет-фактуру, а провела реализацию (Акты заказчиком не подписаны) и выставила обычную счет-фактуру на выполненные работы! Соответственно все декларации за 2021 сданы не правильно.
по НДС-если сдавать корректировку за 9 месяцев и год- то изменения не существенные, на налоги это не повлияет!
по Налогу на прибыль-если сдавать корректировку за 9 месяцев и год-изменения существенные, получится убыток.
Соответственно: корректировка баланса!
Вопрос: какие риски для предприятия при сдачи корректировок по налогу на прибыль и баланса за 2021 год!
Ответить
26 апреля 2022 12:18
Постоянная ссылка
Баланс Вы сейчас не скорректируете, программа вряд ли Вам даст отправить корректировку, сроки уже вышли. Все исправления в бухгалтерском учете будете вносить текущим периодом. Декларацию по налогу на прибыль исправите за прошлый год - с убытком Вас будут камералить по полной заново. Нас в свое время вызывали на "безубыточную комиссию" для дачи пояснений, почему получился убыток и когда будет прибыль.
Ответить
23 марта 2022 08:49
Постоянная ссылка
Добрый день, если обнаружилась ошибка совершенная в 2019, что привело к искажению налоговой базы( у организации был поставщик, поставляемый товар в евро, с ним расплатились в евро - для этого открыли в/с, но в программе 1С эту операцию по оплате с поставщиком в евро с в/с не отразили, т.е. на балансе числился товар в евро и каждый месяц начислялись курсовые разницы...) и они влияли на размер налоговой базы. Как мне сейчас правильно поступить?Я операцию по оплате с в/с в программе отразила тем числом, которым она и была сделана - 25.06.2019, теперь мне надо перепровести все закрытия месяцев чтобы ушли курсовые разницы? и подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за все это время? и как подавать - так же за 1-й квартал, полугодие,9 месяцев и годовую, либо достаточно будет только уточненную годовую подать за 2019,2020,2021 года? И какие штрафы мы можем получить в случае подачи этих уточненок? спасибо.
Ответить
23 марта 2022 14:49
Постоянная ссылка
Я понимаю, что ошибка привела к занижению налоговой баз и занижению суммы налога к уплате в бюджет, так? Если вначале Вы заплатите сумму недоимки с пенями, а затем сдадите уточненные декларации, то штрафов у Вас не будет. Если уточненки сдадите вперед, то скорее всего Вас оштрафуют. Насчет как сдавать 4 за год или одну за год, не подскажу. А вот исправлять ошибку в бухгалтерском учете, конечно, нужно в периоде обнаружения, либо, если Вы еще не утвердили и не сдали баланс - 31 декабря предыдущего года.
Ответить
23 марта 2022 16:22
Постоянная ссылка
Ошибка привела в одном году к занижению налога, в другом к завышению налога, баланс нет не утвержден и не сдан, а декларации на прибыль уже сдала и вот только сейчас обнаружила что не проведена оплата данному поставщику, сначала хотела сделать все операции текущим числом, но там такие разницы в сумме получились что я испугалась...в итоге сумма оплаты если смотреть по курсу ЦБ возросла с 2 450 тыс.рублей до 3 500 тыс. рублей, поэтому сделала все тем числом, которым должны были быть. А можно вообще не переделывать декларации? по сути же нельзя, в одном периоде была получается недоплата, а с другой стороны все было так запутано в организации что на текущий день ее счета заблокированы за неуплату налога, как раз на прибыль, т.к. с 9 месяцев все пошло наперекосяк, 1 бухгалтер сдала декларацию, поздно, не верно, наняли меня, а я неопытная совсем((( тоже накосячила и не проверила и не корректную сдала, потом переделывала и корректировочную отправила, а налог все равно не оплачен, сумма большая, как быть не представляю...если подать корректировочную только за 2021, сумма налога будет вновь уменьшена - нам зачтут в налоговой это?уменьшат ли сумму налога к доплате?если на цифрах то должны 200 тысяч, после корректировки будет чуть больше 100...при даче пояснений предоставим этот факт не отражения операций по расчетам в валюте...спросят про другие года, тогда и за другие надо будет предоставить и выявив в прошлые года недоплату - доплатим после предоставления корректировочных деклараций
Ответить
23 марта 2022 18:22
Постоянная ссылка
Когда у Вас налог ошибочно занижен, то Вы обязаны переделать декларацию. Когда налог ошибочно завышен, то уточненка уже становится не обязанностью, а правом. Сдадите уточненку с уменьшением налога, Вас будут заново камералить, требовать пояснения, откуда взялись дополнительные расходы. Если обнаружат ошибки в предыдущих периодах до того, как Вы сдадите уточненку за 2019 и 2020 гг., то оштрафуют. Если что-то не понравится, могут назначить выездную.
Ответить
29 октября 2021 13:49
Постоянная ссылка
здравствуйте! после сданных документов и закрытии периода (март), обнаружилась ошибка, но не в сумме,сумма осталась прежняя, а в не соответствии адресов в сч/фактуре и акте, нужно ли вносить уточненку? можно подать такие изменения, например с сопроводительным письмом?
Ответить
29 октября 2021 19:37
Постоянная ссылка
Ни в одной из существующих деклараций не указываются адреса из счетов-фактур и актов, и тем более не производится сопоставления отдельно по счетам-фактурам и отдельно по актам. Поэтому в данной ситуации уточнять в декларации нечего. Исправьте у себя, чтобы в дальнейшем все правильно отражалось.
Ответить
24 июля 2020 10:19
Постоянная ссылка
здравствуйте! 20 апреля 2020 была сдана уточненка по прибыли, 20 июля 2020 получено требование из ИФНС, 23 июля 2020 отправили ответ на требование. Когда ждать Акт камеральной проверки
Ответить
24 июля 2020 14:51
Постоянная ссылка
Если ваш ответ их удовлетворит, то акта скорее всего не будет. Вообще же, акт камеральной налоговой проверки составляется в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки. 5 дней отводится на его вручение.
Ответить
20 марта 2019 11:06
Постоянная ссылка
Уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год до какого числа можно подать в 2019 году?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие. От экспертов К+, бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме