Кто и по какой форме отчитывается по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль составляют:
- отечественные компании, находящиеся на общем режиме и уплачивающие налог на прибыль;
- налоговые агенты по налогу на прибыль , при этом их режим не имеет значения для сдачи декларации;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
Представительства иностранных компаний также должны отчитаться, однако их декларации по налогу на прибыль иностранных организаций отличаются от тех, что сдают российские компании. Для инопредставительств форма утверждена приказом МНС от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.
Для отечественных организаций в 1 квартале 2024 года действительна форма, введенная приказом ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Вы можете скачать бесплатно бланк декларации и образец ее заполнения, кликнув по картинке ниже:
Бланк декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года
Сам отчет объемный, однако заполнять и сдавать нужно не все листы. Оформить придется обязательные:
- титульный лист;
- раздел 1;
- лист 02;
- приложения к листу 02.
Кроме обязательных включить в декларацию нужно будет те листы, к которым есть данные для заполнения.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
О том, куда и как происходит сдача прибыли за 1 квартал в 2024 году, расскажем далее.
Куда и как представить декларацию по прибыли за 1 квартал 2024 года
По общему правилу экономические субъекты передают декларацию по прибыли в налоговый орган по местонахождению организации.
При наличии обособленных подразделений декларация должна попасть в инспекцию, как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения.
Если предприятие подпадает под критерии крупнейших налогоплательщиков, то отчетность направляется в налоговый орган, где оно состоит на учете в указанном качестве.
Отправить декларацию налоговикам можно:
- на бумаге (лично, Почтой России, через представителя);
- в электронном виде по ТКС или через сайт налоговой инспекции.
Способ отправки отчета зависит от среднесписочной численности за предшествующий год или от численности сотрудников (для вновь созданных компаний). Так, если эти показатели не превышают значения в 100 человек, то отправлять декларацию разрешается обоими способами. Если же значение в 100 человек превышено либо налогоплательщик является крупнейшим, то допустима отправка только в электронном виде.
О том, какие установлены для декларации по налогу на прибыль за 1 квартал сроки сдачи, расскажем в следующем разделе.
Срок сдачи декларации по прибыли за 1 квартал
1 квартал — это первый отчетный период года для тех налогоплательщиков, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Декларация за указанный период с 2023 года представляется в новый срок — до 25 числа месяца, следующего за отченым кварталом. То есть подать декларацию за 1 квартал 2024 нужно не позднее 25.04.2024.
Существует еще один способ уплаты налога на прибыль — исходя из фактической прибыли. Такие налогоплательщики должны сдавать отчет ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. В 1 квартале 2024 года и по его окончании они сдают декларации:
- за январь — до 26.02.2024 (перенос с выходного);
- февраль — до 25.03.2024;
- март — до 25.04.2024.
Что будет, если сдать декларацию позже установленного срока
В случаях нарушения сроков сдачи годовой декларации на налогоплательщиков налагается наказание в виде штрафа по ст. 119 НК РФ. Он рассчитывается как 5% от величины налога, заявленной в декларации, но не перечисленной в установленный срок. Штраф придется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.
ВАЖНО! Минимальный размер штрафа — 1000 руб. Чаще всего он платится при отсутствии недоимки, при опоздании со сдачей нулевой декларации или декларации без начисленного к уплате в бюджет налога. Максимально субъект может заплатить 30% от величины налога.
Однако при несоблюдении сроков сдачи прибыли за 1 квартал, как и за любой другой отчетный период (полугодие, 9 месяцев), наказание предусмотрено менее суровое. Связано это с тем, что законодательство разграничивает понятия «налог» и «авансовый платеж по налогу» . Поскольку по итогам 1 квартала нужно перечислить в бюджет именно авансовый платеж, то декларацию за 1 квартал можно обозначить скорее как расчет авансового платежа за указанный отчетный период. В этом случае у налоговиков нет оснований штрафовать по ст. 119 НК РФ. Такой вывод содержится в п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. При просрочке декларации за 1 квартал возможно наложение штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ, а это 200 руб. за документ, не представленный в срок.
В какой срок налог на прибыль за 1 квартал 2024 года нужно заплатить в бюджет
Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль с 2023 года изменились, а сроки уплаты нет.
Так, авансовые платежи за месяцы, относящиеся к 1 кварталу, в случае расчета налога исходя из фактической прибыли уплачиваются до 28 февраля, 28 марта, 02 мая (срок, выпавший на выходной, переносится на первый за ним рабочий день).
При уплате авансов исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, платеж, рассчитанный по итогам 1 квартала 2024 года, должен уйти в бюджет не позднее 02 мая 2024 года (так как 28 апреля - выходной). Это касается тех организаций, которые не обязаны уплачивать налог ежемесячно (компании, чьи доходы за четыре предыдущих квартала не превышают в среднем 15 млн руб. в квартал, бюджетные и автономные учреждения и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ).
Все остальные уплачивают авансы как по завершении квартала, так и ежемесячно в течение следующего квартала:
- В течение 1 квартала текущего года ежемесячно в срок до 28 числа каждого месяца перечисляются авансы в таком же размере, в каком они должны быть уплачены в течение 4 квартала предыдущего года.
- По окончании 1 квартала на основании сдаваемой декларации производится уплата авансов, рассчитанных по итогам 1 квартала, в течение всего 2 квартала также до 28 числа каждого месяца.
С 2023 года налог на прибыль уплачивается посредством ЕНП. Образец платежного поручения вы можете взять в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ:
Санкции за несвоевременную уплату обязательств в бюджет по итогам 1 квартала
Нарушение сроков уплаты налога также чревато наложением санкций со стороны контролеров. Если пропустить уплату авансового платежа, в следствие чего образуется отрицательное сальдо ЕНС, то на размер отрицательного сальдо ЕНС начисляются пени по ст. 75 НК РФ. Обычный их размер:
- 1/300 ставки рефинансирования за каждый день наличия отрицательного сальдо за первые 30 дней;
- 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-го дня наличия отрицательного сальдо.
В 2023 году пени считали по особым правилам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по итогам налогового периода у компании образовался убыток, пени за несвоевременное перечисление авансов по прибыли сторнируются полностью. Об этом сказано в письме ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934.
Также налоговики могут взыскать отрицательное сальдо ЕНС с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46, 47 НК РФ).
Оштрафовать за несвоевременную уплату аванса контролеры не вправе (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Итоги
Сдавать декларацию по налогу на прибыль нужно всем российским предприятиям на ОСНО, налоговым агентам и ответственным участникам КГН.
За 1 квартал 2024 срок сдачи прибыли — 25 апреля. Если организация представляет отчетность ежемесячно, то отчитаться за три месяца 1 квартала 2024 года ей нужно до 26.02, 25.03, 25.04. В случае пропуска указанных сроков придется заплатить штраф в размере 200 руб.
Уплата авансовых платежей, рассчитанных в декларации по итогам 1 квартала, должна быть осуществлена либо однократно, либо тремя частями. При этом в течение всего 1 квартала платятся такие же авансы, как и в 4 квартале предыдущего года. Организации, уплачивающие налог исходя из фактической прибыли, перечисление обязательства в бюджет осуществляют ежемесячно. Срок уплаты 28 число. Несвоевременное перечисление авансов грозит фирмам начислением пеней за каждый день просрочки, если неуплата привела к образованию отрицательного сальдо ЕНС.