Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?

Нулевая декларация по налогу на прибыль — это декларация, оформляемая при отсутствии данных по доходам и расходам для ее заполнения. Когда нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль, как ее правильно составить и что будет, если декларация не подана, рассмотрим далее.

В каких случаях сдается нулевая декларация по налогу на прибыль

Обязанность по представлению «прибыльной» декларации не зависит от наличия или отсутствия в конкретном периоде прибыли или суммы налога к уплате (п. 1 ст. 289 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-02-07/1/4179, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Поэтому налогоплательщик, применяющий ОСН, сдать декларацию должен обязательно, в том числе тогда, когда прибыль равна 0 и налог платить не с чего.

О том, по какой форме нужно подать декларацию по налогу на прибыль за 2021 год и последующие периоды, вы можете узнать из разъяснений экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. 

Возникновение нулевого результата возможно в 2 случаях:

  • если деятельность не ведется, в связи с чем нет ни доходов, ни расходов;
  • если деятельность осуществляется, но доходы равны расходам и налоговая база в результате получается соответствующей 0.

Нулевой будет декларация, составляемая в первой ситуации. Во второй ситуации данные для заполнения есть, а нулевое значение налога — это всего лишь результат арифметических действий с имеющимися данными.

ВНИМАНИЕ! Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом. Следовательно, если у  вас в одном из отчетных кварталов текущего года были хозоперации, а в отчетном не было ни доходов ни расходов, за текущий квартал декларацю нужно заполнить данными  из предыдущего отчетного квартала. Например, в 1 квартале были движения, а во 2-м нет, сумма налога исчисленная по стр.180,190,200 будет прежней, а стр.210,220,230 за 6 мес.= стр.180,190,200 за 1 кв.+стр.290,300,310 за 1 кв.  

В каких случах представлять нулевую декларацию по налогу на прибыль, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Сроки сдачи нулевых деклараций — обычные для прибыли:

  • до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, 
  • до 28 марта для представления годовой формы. В 2022 году декларацию за 2021 год нужно сдать до 28.03.2022.

Подробнее про сроки читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

В каком составе сдается нулевая декларация по налогу на прибыль

Нулевую декларацию формируют на действующем бланке отчета в составе листов, обязательных к сдаче (п. 1.1 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@):

  • титульного, заполняемого в общем порядке;
  • раздела 1 (подраздел 1.1 или 1.2), в котором помимо ИНН и КПП указывают только коды ОКТМО и КБК, а в полях числовых показателей ставят прочерки;
  • листа 02 и приложений 1 и 2 к нему — они тоже будут с прочерками.

О бланке декларации и принципах его заполнения читайте здесь.

Проверить, правильно ли вы заполнили нулевую декларацию по налогу на прибыль поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Кому не нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль

Во-первых, нулевую декларацию по налогу на прибыль не сдают те, кто освобожден от уплаты этого налога. Например, организации на УСН.

Также не сдавать «нулевку» можно, если заменить ее единой (упрощенной) декларацией. Но в этом случае помимо отсутствия объекта обложения у вас не должно быть движения денег по счетам или кассе. Форма единой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Имейте также в виду, что сдается она не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). То есть за 2021 год это 20.01.2022, что гораздо раньше срока подачи нулевки по прибыли.

Подробнее о единой упрощенной декларации читайте в этой статье.

Какая ответственность за непредставление нулевой декларации

Поскольку представление нулевой декларации по налогу на прибыль — обязанность налогоплательщика, за ее несдачу или просрочку возможен штраф по ст. 119 НК РФ. Его размер определяется в процентах от суммы налога, не уплаченной на основании несданной/опоздавшей декларации.

В данном случае сумма налога равна 0, поэтому взыскать с вас могут штраф лишь в минимальном размере — 1000 руб. Но только за годовую декларацию. За декларации по итогам отчетных периодов оштрафуют не более чем на 200 руб. — по ст. 126 НК РФ.

Подробнее об ответственности за неподачу налоговой отчетности читайте в этой статье.

Итоги

Отсутствие данных для внесения в декларацию или получение нулевой суммы налога к уплате не освобождает плательщика налога на прибыль от сдачи декларации. При отсутствии данных по доходам и расходам для заполнения разделов декларации она считается нулевой. Ее представление осуществляют в обычные для отчетности по прибыли сроки. Ответственность за непредставление нулевой декларации минимальна: штраф 1000 руб. за годовую декларацию и 200 руб. за декларации отчетных периодов.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
26 ноября 2021 15:42
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста Если ООО за период 4 квартала не вела деятельность Декларацию по налогу на прибыль сдавать по итогам 9-и месяцев??
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие. От экспертов К+, бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме