Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы вправе осуществить все спецрежимники - плательщики данного налога. Но законодатель предусмотрел различия для работодателей и ИП без наемных сотрудников. Как правильно уменьшить налог на страхвзносы ИП без наемного персонала? Каковы нюансы уменьшения ЕНВД работодателем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор ЕНВД

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2019-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 425 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2020 год увеличилась до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС. По взносам на ОМС предельной базы нет. Напомним, что в 2019 году предельные суммы составляли: на ВНиМ – в размере 865 000 руб., на ОПС - 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Подробнее о лимитах по взносам читайте в этой статье.

ВАЖНО! С 01.04.2020 для субъектов МСП действуют пониженные тарифы, в совокупности составляющие 15%. Подробнее см. здесь.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

См. также "Ставки страховых взносов в 2020 году - таблица"

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2019-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2020 величина фиксированных взносов в пределах 300 000 руб. для ИП составляет:

  • на ОМС — 8426 руб.;
  • на ОПС — 32 448 руб.

В 2019 году она равнялась: на ОМС — 6884 руб., на ОПС — 29 354 руб.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2020 года максимум составляет 259 584 руб. (32 448 × 8), для 2019 года он не мог превышать 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2020 году».

Проверить, правильно ли вы считаете фиксированный платеж, вам поможет пример, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.  

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Не ошибиться в расчетах вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе, и переходите к экспертным указаниям в Путеводителе по ЕНВД.

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

Пример

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

См. также "Совмещение режимов: если персонал ИП занят только в деятельности на ЕНВД, его взносы "за себя" налог по УСН уменьшают полностью"

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378
  • Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
  • Федеральный закон от 31.12.2017 N 484-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов"
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
15 июля 2020 07:09
Постоянная ссылка
Доброе утро! Подскажите пожалуйста уплата в ФСС по травматизму считается для уменьшения суммы для ЕНВД, с 1 января 2020.
Ответить
15 июля 2020 09:01
Постоянная ссылка
В статье же приведен перечень страховых взносов, уменьшающих вмененный налог. Взносы на травматизм в нем присутствуют. Следовательно, уплаченные суммы уменьшат размер налога.
Ответить
14 июля 2020 12:53
Постоянная ссылка
Показывать ли сумму страховых взносов в декларации по ЕНВД за 2 квартал 2020,если они должны быть начислены по тарифу 0%, но оплаченные?
Ответить
14 июля 2020 14:30
Постоянная ссылка
Посмотрите для начала вот этот материал:
https://nalog-nalog.ru/envd/deklaraciya_envd/deklaraciya-po-envd-za-2-kvartal/

а также рубрику по заполнению декларации по ЕНВД:
https://nalog-nalog.ru/envd/deklaraciya_envd/
Ответить
26 июня 2020 11:06
Постоянная ссылка
Страховые взносы можно сразу уплатить в начале года или только платить поквартально,чтобы все кварталы уменьшать налог(( ип без работников,вмененка,сумма налога меньше страховых
Ответить
25 июня 2020 18:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Оплату страховых взносов за 2-й квартал отменили. Вопрос: можноли уменьшить оплату по ЕНВД до нуля как и в прошлые квартала?
Ответить
26 июня 2020 09:44
Постоянная ссылка
Если страховые взносы не уплачены, чем вы собираетесь уменьшать ЕНВД до 0?
Ответить
21 мая 2020 05:04
Постоянная ссылка
Ип 1 работник на пол ставки. Платил все 2 года и за себя страховые и за работника и за енвд в полном обьеме. Не знал, что можно, что то возвращать. Могу ли я вернуть за все 2 года???
Ответить
21 мая 2020 08:45
Постоянная ссылка

А что именно вы хотите возвратить? Какой налог, страховой взнос? И на каком основании?

Ответить
21 мая 2020 14:51
Постоянная ссылка

Вернее не вернуть, а уменьшить сумму енвд .. похоже нет? Только 50% енвд уменьшить за этот квартал?

Ответить
15 июля 2020 22:43
Постоянная ссылка
Вообще Вам написали, я только дополню. Начиная с того периода, когда вы не использовали уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за работника, вы делаете корректирующие Декларации ЕНВД. И так за все периоды, в которых вы не применили эту норму. После этого можно попробовать вернуть излишне уплаченные деньги (пока не прошло 3 года), написав заявление по установленной форме, либо у вас появится возможность не платить ЕНВД за следующие периоды
Ответить
24 мая 2020 13:48
Постоянная ссылка
Вам надо сдать корректирующие декларации ЕНВД за все периоды.
Ответить
21 мая 2020 14:55
Постоянная ссылка
В статье все подробно расписано как уменьшать ЕНВД на страховые взносы.
Ответить
8 апреля 2020 22:10
Постоянная ссылка
Добрый вечер, можно ли при уменьшении ЕНВД ,учитывать уплаченные страховые взносы и за работников и за самого ИП
Ответить
7 апреля 2020 10:10
Постоянная ссылка
, Добрый день я ИП плачу ЕНВД как доказать снижение дохода и получить отсрочку по выплатам получается у меня доход каждый месяц одинаковый
Ответить
29 марта 2020 02:12
Постоянная ссылка
ИП ЕНВД без работников . Обязательно ли оплачивать страховые взносы равными частями ( ежеквартально ). Для уменьшения налога .

Либо можно разными суммами . Если делить на 4 квартала , выходит примерно 10000р. в квартал .

За первый квартал я хочу заплатить по взносам 7000р., а во втором квартале 13000р.
Налог, без вычетов - 13000р.
Ответить
27 марта 2020 15:10
Постоянная ссылка
ИП без работников. Сумма страховых взносов в 1-ом квартале 10 000р, а налог по ЕНВД 5 000р. То получается в строке 030 раздела 3 декларации по ЕНВД указывается сумма 5000 р?
Ответить
11 июня 2020 21:05
Постоянная ссылка
в разделе 030 указываете всю сумму страховых взносов которую оплатили.
Ответить
24 марта 2020 08:32
Постоянная ссылка
Здравствуйте, 30.01.2020 открыла ип, нужно уплачивать ОПВ в полном объёме за квартал? Или расчёт исчисляется по дням?
Ответить
14 апреля 2020 13:04
Постоянная ссылка
Здравствуйте! необходимо пересчитать взносы пропорционально количеству дней с даты регистрации в качестве ИП
Ответить
14 января 2020 19:13
Постоянная ссылка
Добрый день.
ИП без работников на ЕНВД. Налог на ЕНВД получается 3878 за квартал. Соответственно СВ уплаченные ИП за себя 7338,50+1721 (2019), уплачены внутри квартала. Понятно, что ЕНВД полностью погашается уплаченными страховыми взносами, а "неиспользованный" остаток СВ можно принять к вычету в следующем кв? В моем случае это (7338,50+1721)-3878=5181,50.
Заранее спасибо за ответ!
Ответить
17 января 2020 17:17
Постоянная ссылка
Нет, к сожалению, нельзя
Ответить
14 января 2020 12:17
Постоянная ссылка
Нужно ли сдавать декларацию по ЕНВД, если после вычетов страх.взносов, к оплате остался "0"
Ответить
14 января 2020 21:27
Постоянная ссылка
У Вас не может остаться 0, налогооблагаемую базу Вы можете уменьшить только на 50%.
Ответить
17 января 2020 15:36
Постоянная ссылка
если ИП без наемной силы то на 100%.
Ответить
10 января 2020 17:29
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите, я ИП на ЕНВД, сдавая декларацию за 2 кв 2019 года я произвела вычет по
взносам оплаченным за апрель, май и июнь до 15 числа, т.е 04-15.05,05-15.06 и 06-15.07, налоговая говорит что сумму оплаченную 15.07 я не должна была ставить в вычет, правомерно ли это?
Ответить
14 января 2020 10:41
Постоянная ссылка
Правомерно. Налог уменьшается только на суммы взносов, фактически уплаченных в течение квартала. 15.07 - это уже 3й квартал. Но Вы могли поставить в вычет суммы взносов, уплаченные в апреле за март, если таковые были.
Ответить
10 января 2020 13:39
Постоянная ссылка
Добрый день!ИП на ЕНВД,могу ли я уменьшить платеж по ЕНВД за 4ый квартал,если страховые взносы уплачены в январе,но декларация еще не сдана
Ответить
14 января 2020 10:43
Постоянная ссылка
Нет, не можете. Взносы, уплаченные в январе, Вы учтете при уменьшении платежа по ЕНВД за 1й квартал.
Ответить
17 декабря 2019 03:50
Постоянная ссылка
Я ИП на ЕНВД без работников, страховые взносы оплачены за 4 квартал 2019 - 30 ноября 2019, можно ли в январе 2020 уменьшить налог на эту сумму страх.взносов?
Ответить
29 октября 2019 08:49
Постоянная ссылка
У меня в ООО на ЕНВД один учредитель,плачу взносы,могу ли я за счет них уменьшить налог? Считается ли он сотрудником?
Ответить
16 октября 2019 15:32
Постоянная ссылка
Здравствуйте! ИП без наемных работников, страховые взносы уплачены по прописке, ЕНВД в другом городе и другой налоговой. могу ли я уменьшить сумму налога за счет оплаты взносов? Другой деятельности нет.
Ответить
3 октября 2019 20:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Я оплатила фиксированные платежи за 2 квартал в сентябре. Могу ли я уменьшить ЕНВД на эту сумму в 3 квартале? ( ИП без работников)
Ответить
14 октября 2019 07:10
Постоянная ссылка
Добрый день! Конечно можете. ИП ( без сотрудников ) может уменьшить всю сумму оплаченных фиксированных платежей в том квартале, в котором они оплачены.
Ответить
28 марта 2020 17:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Могу ли я уменьшить енвд за 1 квартал 2020 на сумму страховых взносов, которые оплачены в марте 2020, если в платежном поручении указано, что страховые взносы оплачены в счёт задолженности за 2019?
Ответить
18 сентября 2019 07:39
Постоянная ссылка
Страховые взносы оплачены во втором квартале, можем сейчас в третьем уменьшить енвд без работников?
Ответить
18 июля 2019 13:27
Постоянная ссылка
ИП без работников, перенесла операцию в июле месяце, могу ли я оплатить налог во втором квартале, с 50 процентной скидкой.
Ответить
13 января 2020 22:51
Постоянная ссылка
Если вы работаете одна, то стоит уменьшить календарные дни на документально подтверждённый больничный, так как очевидно деятельность не велась. ( если не аренда, а енвд с учетом сотрудников)
Ответить
14 октября 2019 07:13
Постоянная ссылка
Почему с 50-ти процентной скидкой? Вы можете уменьшить налог по ЕНВД на всю оплаченную сумму фиксированных платежей во 2-ом квартале.
Ответить
11 июля 2019 21:51
Постоянная ссылка
Вопрос такой.
Всегда платила взносы за себя до конца текущего квартала, до 25 числа.
за второй квартал 2019 еще не платила. надо было в июне, тогда можно не платить енвд. а плачу в июле.
можно не платить налог или уже нужно платить обязательно?
Ответить
11 июля 2019 16:45
Постоянная ссылка
здравствуйте ,могу ли я уменьшить налог по ЕНВД за 2кв ,если страховые взносы уплачены 11.07.19г. спасибо.
Ответить
14 октября 2019 07:15
Постоянная ссылка
Нет. Налог по ЕНВД уменьшается на сумму оплаченных страховых взносов только в том периоде, в котором они оплачены.
Ответить
29 июня 2019 13:39
Постоянная ссылка
Енвд. Уволила единственного сотрудника 30 апреля. Оплату фикс.взноса произвела в июне.Могу ли с мая месяца к уменьшению вычет ставить без 50% а в полном объёме?
Ответить
3 июня 2019 21:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте! А не будет ли к ИП вопросов, если в течение 9 месяцев он в декларациях по ЕНВД полностью принял к вычету страховые взносы "за себя", а в 4 квартале, когда уже такая сумма вычета была полностью использована, он принял работников и продолжил применять вычеты на сумму страховых взносов уже с работников?
Спасибо.
Ответить
25 апреля 2019 15:38
Постоянная ссылка
Добрый день.
ИП ЕНВАД. В 1 кв.2019 года была выплата работнице пособия по БиР - 80.т.р.
Взносы в ФСС - 7т.р мес - 3 мес не уплачивались.
На какую сумму уменьшается ЕНВД в таком случае.
Спасибо
Ответить
17 апреля 2019 12:55
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Если я ИП на ЕНВД и у меня договор с другим ИП на оказание работ и я выплачиваю ему деньги за оказанные работы, могу ли я иметь право на вычет страховых и пенсионных взносов из своего налога?
Ответить
18 апреля 2019 12:03
Постоянная ссылка
Вы ему как ИП деньги выплачиваете? Тогда откуда у вас берутся взносы к вычету по таким выплатам?
Ответить
9 апреля 2019 16:24
Постоянная ссылка
Можно ли уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных платежей, уплаченных позже установленного срока, но- до подачи декларации по ЕНВД (ИП без работников)?
Ответить
3 июня 2019 01:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте, да, вы имеете полное право уменьшить ЕНВД за текущий квартал на страховые взносы, уплаченные в этом квартале за прошлый период. Подробнее читайте по ссылке -#webinfo
Ответить
8 апреля 2019 09:49
Постоянная ссылка
нет ответа
Ответить
8 апреля 2019 09:46
Постоянная ссылка
Я оплатила страховые взносы за 4квартал 2018г в январе 2019 года.Могу ли уменьшить ЕНВД на эту сумму в первом квартале 2019года?
Ответить
14 октября 2019 07:17
Постоянная ссылка
Нет.
Ответить
8 мая 2019 14:00
Постоянная ссылка
Да
Ответить
20 июня 2019 12:28
Постоянная ссылка
Нет
Ответить
17 января 2019 15:25
Постоянная ссылка
Как подать отчетность по ЕНВД? Как сказать налоговой что ты ничего им не платишь по ЕНВД потому что вовремя уплатил за квартал страховые взносы и ЕНВД меньше суммы этих взносов.
Ответить
8 января 2019 08:41
Постоянная ссылка
Как сдать отчёт, если сумма вычетов на ПФР и ФОМС (ошибочно уже уплачено) превысила сумму исчисленного налога
Ответить
11 января 2019 11:02
Постоянная ссылка
Любовь Николаевна, добрый день! Если вы ИП без наемных работников и в данном квартале вы уплатили правильно исчисленные взносы (нет переплаты), то вы уменьшаете свой платеж по ЕНВД до нуля. К сожалению, уменьшить налог до возврата нельзя!
Ответить
12 января 2019 10:59
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме