Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

Налог-налог
05 января 2019
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы вправе осуществить все спецрежимники - плательщики данного налога. Но законодатель предусмотрел различия для работодателей и ИП без наемных сотрудников. Как правильно уменьшить налог на страхвзносы ИП без наемного персонала? Каковы нюансы уменьшения ЕНВД работодателем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Что относится к страховым взносам

Тарифы страховых взносов

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

Ограничение на уменьшение ЕНВД

Итоги

 

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ – в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.

Подробнее – в статье «Лимит базы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах».

Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

  • 20% – на ОПС;
  • 0% – на ОМС;
  • 0% – на ВНиМ.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

Подробнее о дополнительных и льготных тарифах читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

См. также "Ставки страховых взносов в 2019 году - таблица"

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

  • на ОМС – 5 840 руб.;
  • на ОПС – 26 545 руб.

В 2019 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 6 884 руб. на ОМС и 29 354 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8), для 2019 года максимум составит 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году».

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример

Организация «Садко» 11.10.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2018 ода. А 15.10.2018 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2018 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2018 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример

Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.

3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

О возможности ИП, имеющих наемных работников, уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

Пример

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

См. также "Совмещение режимов: если персонал ИП занят только в деятельности на ЕНВД, его взносы "за себя" налог по УСН уменьшают полностью"

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
18 июля 2019 13:27
Постоянная ссылка
ИП без работников, перенесла операцию в июле месяце, могу ли я оплатить налог во втором квартале, с 50 процентной скидкой.
Ответить
11 июля 2019 21:51
Постоянная ссылка
Вопрос такой.
Всегда платила взносы за себя до конца текущего квартала, до 25 числа.
за второй квартал 2019 еще не платила. надо было в июне, тогда можно не платить енвд. а плачу в июле.
можно не платить налог или уже нужно платить обязательно?
Ответить
11 июля 2019 16:45
Постоянная ссылка
здравствуйте ,могу ли я уменьшить налог по ЕНВД за 2кв ,если страховые взносы уплачены 11.07.19г. спасибо.
Ответить
29 июня 2019 13:39
Постоянная ссылка
Енвд. Уволила единственного сотрудника 30 апреля. Оплату фикс.взноса произвела в июне.Могу ли с мая месяца к уменьшению вычет ставить без 50% а в полном объёме?
Ответить
3 июня 2019 21:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте! А не будет ли к ИП вопросов, если в течение 9 месяцев он в декларациях по ЕНВД полностью принял к вычету страховые взносы "за себя", а в 4 квартале, когда уже такая сумма вычета была полностью использована, он принял работников и продолжил применять вычеты на сумму страховых взносов уже с работников?
Спасибо.
Ответить
25 апреля 2019 15:38
Постоянная ссылка
Добрый день.
ИП ЕНВАД. В 1 кв.2019 года была выплата работнице пособия по БиР - 80.т.р.
Взносы в ФСС - 7т.р мес - 3 мес не уплачивались.
На какую сумму уменьшается ЕНВД в таком случае.
Спасибо
Ответить
17 апреля 2019 12:55
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Если я ИП на ЕНВД и у меня договор с другим ИП на оказание работ и я выплачиваю ему деньги за оказанные работы, могу ли я иметь право на вычет страховых и пенсионных взносов из своего налога?
Ответить
18 апреля 2019 12:03
Постоянная ссылка
Вы ему как ИП деньги выплачиваете? Тогда откуда у вас берутся взносы к вычету по таким выплатам?
Ответить
9 апреля 2019 16:24
Постоянная ссылка
Можно ли уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных платежей, уплаченных позже установленного срока, но- до подачи декларации по ЕНВД (ИП без работников)?
Ответить
3 июня 2019 01:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте, да, вы имеете полное право уменьшить ЕНВД за текущий квартал на страховые взносы, уплаченные в этом квартале за прошлый период. Подробнее читайте по ссылке -#webinfo
Ответить
8 апреля 2019 09:49
Постоянная ссылка
нет ответа
Ответить
8 апреля 2019 09:46
Постоянная ссылка
Я оплатила страховые взносы за 4квартал 2018г в январе 2019 года.Могу ли уменьшить ЕНВД на эту сумму в первом квартале 2019года?
Ответить
8 мая 2019 14:00
Постоянная ссылка
Да
Ответить
20 июня 2019 12:28
Постоянная ссылка
Нет
Ответить
17 января 2019 15:25
Постоянная ссылка
Как подать отчетность по ЕНВД? Как сказать налоговой что ты ничего им не платишь по ЕНВД потому что вовремя уплатил за квартал страховые взносы и ЕНВД меньше суммы этих взносов.
Ответить
8 января 2019 08:41
Постоянная ссылка
Как сдать отчёт, если сумма вычетов на ПФР и ФОМС (ошибочно уже уплачено) превысила сумму исчисленного налога
Ответить
11 января 2019 11:02
Постоянная ссылка
Любовь Николаевна, добрый день! Если вы ИП без наемных работников и в данном квартале вы уплатили правильно исчисленные взносы (нет переплаты), то вы уменьшаете свой платеж по ЕНВД до нуля. К сожалению, уменьшить налог до возврата нельзя!
Ответить
12 января 2019 10:59
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
Ваш вопрос
Отправить