Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Нулевая декларация ЕНВД - о ней ничего не говорит нам Налоговый кодекс. А если четкого регулирования нет, всегда возникают вопросы, споры и штрафы. Может ли декларация по ЕНВД быть нулевой? Правомерны ли в этом случае претензии со стороны проверяющих? Чем грозит представление "пустой" декларации по ЕНВД? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:

Важно! С 2021 года ЕНВД отменяется, а плательщикам налога до конца года нужно выбрать другой налоговый режим. Смотрите, куда можно перейти с вмененки организациям и ИП.

Особенности декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.

Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.

Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Если «вмененщик» перестал вести деятельность, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета как плательщика ЕНВД.

Бланки ищите в статье «Снятие с учета ЕНВД: условия и сроки».

Без такого заявления декларацию по ЕНВД ему сдавать придется, причем заполненную и с рассчитанным к уплате налогом. Поскольку у налогоплательщика остались физические показатели, это считается основанием для исчисления вмененного дохода и, соответственно, налога.

Подача нулевой декларации по ЕНВД в данной ситуации неправомерна. Такова единогласная позиция чиновников и судей (см. письма Минфина от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14).

Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса, узнайте в материале из КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А они неоднозначны.

Так, Минфин настаивает на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается. По его мнению, «вмененщик» должен представить в налоговые органы декларацию с рассчитанной к уплате суммой налога даже при отсутствии физических показателей (письма  от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43).

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора. Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

ФНС же указывает следующее: если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей (см. Информацию от 19.09.2016).

О расчете физических показателей при розничной торговле можно узнать из материала «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из противоречивости приведенных выше разъяснений, а также сложившейся судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят пени за несвоевременную уплату налога и могут оштрафовать.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014. 

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Самый надежный способ избежать конфликта с контролирующими органами — при отсутствии деятельности подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда не потребуются никакие декларации — ни нулевые, ни с начисленными налогами.

О том, каким образом налогоплательщик снимается с учета, можно прочитать в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Многие письма чиновников и судебные акты были выпущены до 2013 года, когда налогоплательщики были обязаны применять ЕНВД, если их деятельность соответствовала критериям данного режима (гл. 26.3 НК РФ). Но можно предположить, что сделанные в этих письмах и решениях выводы, касающиеся представления ненулевой или нулевой декларации по ЕНВД при отсутствии деятельности, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Итоги

Итак, ответ на вопрос о том, может ли декларация по ЕНВД быть нулевой, очевиден. Не может. Во всяком случае, без риска ввязаться в налоговый спор тут не обойтись. Поэтому при приостановке деятельности нужно либо платить и декларировать вмененный налог, либо сниматься с учета по ЕНВД.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
7 сентября 2020 10:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
ООО на ЕНВД по автобусным перевозкам пассажиров. Последний раз перевозки были в июне - после этого расторгнули договор аренды с владельцами автобусов (своего транспорта в ООО нет). Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД подано не было. Могу ли я в декларации за 3 квартал показать "0" величину физического показателя? Или нужно заполнить декларацию по данным за второй квартал? Если подать сейчас заявление о прекращении деятельности по ЕНВД - нужно сразу подавать уведомление о переходе на УСН? ООО будет закрываться.
Спасибо
Ответить
7 сентября 2020 16:11
Постоянная ссылка
Здесь у вас очень спорная ситуация. Попадалось мне одно письмо с мнением чиновников о том, что в случае утраты физпоказателя вроде как можно ставить 0. Однако на местах позиция налоговиков часто сводится к тому, что если физпоказатель был утрачен, то необходимо указывать его последнее значение. В общем, тут нужно задать вопрос так: готовы ли вы к спору со своими инспекторами или нет? О порядке перехода с ЕНВД на УСН, в том числе и в середине года, читайте здесь
Ответить
14 июля 2020 18:50
Постоянная ссылка
Добрый день я ип без наемных рабочих
Вопрос енвд 2квартал2020 как заполнять раздел 3 апрель и май не работала .оквед в списке пострадавших.что пишется в 070..080 строках и нужно ли уменьшать сумму исчисленного налога
Ответить
15 июля 2020 09:27
Постоянная ссылка
Если вы не снялись с учета в качестве плательщика ЕНВД, то строки 070, 080, 090 заполняете физическими показателями. Они у вас сохранены? Если нет, то вроде за предыдущий квартал должны браться, что-то такое было. Сумму налога можно уменьшить только на перечисленные взносы. У вас были перечисления? Если не было, то уменьшать налог не на что.
Ответить
20 декабря 2019 14:12
Постоянная ссылка
Добрый день. В 2010 г было открыто ИП налог ЕНВД.
Отчетность не подавалась ни в ФНС ни в ПФР
Сейчас хочу закрыть ИП. Надо ли подавать нулевые декларации в ФНС? И как их верно сдать, если деятельности нет, а налог ЕНВД? Какие начисления в этом случае может произвести налоговая?
Заранее благодарю
Ответить
3 июля 2019 14:04
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Наша компания (ООО) находится на ЕНВД по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов. В мае месяце была последняя доставка и проданы машины. Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД подано не было. Могу ли я в декларации в 3 месяце квартала показать "0" величину физичского показателя?
Спасибо
Ответить
11 октября 2017 09:51
Постоянная ссылка
Здравствуйте, как отчитаться перед налоговой, если ООО открыто, но ещё нет расчетного счёта? Из чего брать показатели?
Ответить
15 октября 2017 16:14
Постоянная ссылка
Вот здесь обсуждали специфику подачи декларации по ЕНВД в необычных ситуациях . Там вскользь и вашу ситуацию затронули.
Ответить
14 ноября 2016 13:54
Постоянная ссылка
Добрый день. А если я в конце года только открою юр лицо, а договор аренды (физ показатель) заключу с начала нового года, тогда как?
Ответить
16 ноября 2016 15:11
Постоянная ссылка
Подать заявление о переходе на ЕНВД нужно в течение 5 рабочих дней со дня начала его применения (п. 6 ст. 6.1, п. 1, 3 ст. 346.28 НК РФ). Какой день можно считать днем начала применения ЕНВД, в Налоговом кодексе не разъясняется. Очевидно, что перейти на данный режим можно не раньше, чем у вас появятся физические показатели, необходимые для расчета налога. До постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД вы можете применять либо общую систему налогообложения либо упрощенную (в случае применения УСН необходимо подать соответствующее уведомление). И соответственно декларации за 2016 г. вам нужно будет подавать либо по НДФЛ, либо по УСН в зависимости от применяемого режима.
Ответить
16 октября 2016 21:33
Постоянная ссылка
Здравствуйте. 24/08 дата снятия с учета в налоговой. Могу ли я сдать нулевую декларацию за 3 кв.? Форма налогообложения - ЕНВД.
Ответить
18 октября 2016 21:30
Постоянная ссылка
Нет, не можете. Согласно разъяснениям Минфина РФ налогоплательщики должны уплачивать единый налог до снятия их с учета в качестве плательщиков данного налога и получения уведомления от инспекции о снятии с учета в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ (см. Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-11-11/83). Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД НК РФ не предусмотрено (Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@). Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Таким образом, вы должны подать декларацию по ЕНВД за период с 01 июля (дата начала квартала) до 24 августа (дата снятия с учета) не позднее 20 октября.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН