Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?

Площадь торгового зала нужно определить, чтобы понять можно ли применять ЕНВД в данной точке. Данный показатель также понадобится в качестве величины физпоказателя, исходя из которого рассчитывается налог. Рассмотрим что включается (исключается) в площадь торгового зала, какие документы нужны для ее определения, какие сложности могут возникнуть при расчете показателя, а также мнения чиновников по данному вопросу.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор ЕНВД

Что включается в площадь торгового зала

Для того, чтобы применять ЕНВД, площадь торгового зала стационарного объекта розничной торговли не должна превышать 150 кв. м (п. п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому во избежание конфликтов с налоговыми органами о правомерности уплаты ЕНВД, очень важно правильно определить такую площадь. Это не единственное условие, которое неоходимо соблюдать. Иначе можно слететь с ЕНВД. О других условиях применения ЕНВД в рознице мы рассказывали здесь.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года ЕНВД отменяют. Ряд регионов уже отказались от спецрежима. Подробности см. здесь.

В торговую площадь согласно ст.346.27 НК РФ включаются:

  • часть магазина или павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, которое предназначено для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
  • площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
  • площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
  • площадь проходов для покупателей;
  • арендуемая часть площади торгового зала.

Что не включается в площадь торгового зала

В подсчет площади  торгового зала не включается площадь помещений, в которых не производится обслуживание покупателей (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ), а именно площади:

  • подсобных помещений;
  • административно-бытовых помещений;
  • помещений для приемки товара;
  • помещений для хранения товара;
  • помещений для подготовки товара к продаже;
  • коридоров, тамбуров, лестниц и вестибюлей, если они не используются для продажи товара и демонстрации его образцов (Письма Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-11/207, от 06.11.2008 N 03-11-04/3/496, Постановления ФАС Поволжского округа от 11.04.2012 N А57-3313/2011, ФАС Уральского округа от 07.12.2010 N Ф09-10082/10-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2010 N А32-6083/2009-63/86 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.04.2010 N ВАС-3890/10), ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 N Ф04-3918/2009(9845-А75-29));
  • проходов, если они не расположены внутри торгового зала (Президиум ВАС РФ в п. 13 Информационного письма от 05.03.2013 N 157).

Мнение Минфина см. здесь

Документы, определяющие площадь зала

В соответствии со статьей 346.27 (абз.22) НК РФ, площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Инвентаризационными и правоустанавливающими документами являются документы, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений торговли, о правах на эти объекты. К ним относятся (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ, Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-11-11/284, от 26.09.2011 N 03-11-11/243, от 06.09.2011 N 03-11-06/3/99, от 05.08.2010 N 03-11-06/3/117, от 22.01.2008 N 03-11-05/10):

  • договоры купли-продажи, аренды (субаренды) нежилого помещения или его части;
  • технический паспорт;
  • планы, схемы, экспликации;
  • другие документы

Отметим следующее: если в соответствии с этими документами в общую площадь зала включаются площади коридоров и тамбуров, то, по мнению Минфина России, эти площади учитывается при расчете ЕНВД (Письмо от 16.07.2012 N 03-11-11/207).

См. также материал "Определять площадь торгового зала для целей ЕНВД нужно на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов"

Сложности при установлении площади торгового зала

Следует отличать площадь торгового зала от показателя «торговая площадь», которая может быть обозначена в инвентаризационных документах. Отличие этих показателей вызывает сложности в практике подсчета физического показателя для исчисления ЕНВД, поскольку в документах БТИ (техпаспорте) своевременно не отражаются текущее переоборудование, перепланировка или изменение назначения части помещений.

Такая ситуация вызывает разногласия с налоговыми органами, которые при расчете площади торгового зала, при несовпадении фактической площади торгового зала и торговой площади по данным БТИ, в интересах бюджета принимают большую площадь. В данном случае рекомендуем как можно скорее внести правки в докумены, чтобы инвентаризационная площадь соответствовала сведениям из БТИ.

Позиция контролирующих органов по данной ситуации неоднозначна.
В некоторых своих разъяснениях фискалы говорят, что внесени6 изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы обязательно (см., например, Письма Минфина России от 27.04.2018 № 03-11-11/28957, от 11.04.2014 № 03-11-11/16532). 

Способы определения физического показателя: мнения чиновников

В некоторых разъяснениях чиновники  разрешают применять расчет физического показателя не в соответствии с инвентаризационными документами, а по фактической площади торгового зала (Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-09/115). В этом случае не учитываемые площади должны быть конструктивно обособлены от торгового зала.

Согласно другим разъяснениям чиновники считают, что физический показатель можно определять исходя из фактической площади. При этом они не требуют, чтобы инвентаризационные документы соответствовали ей. Однако при этом помещения, которые в расчете площади не учитываются (подсобные, административно-бытовые и др.), должны быть конструктивно обособлены от торгового зала. Такие пояснения приведены, например, в Письме Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-09/115

В тоже время в других случаях контроллеры предлагают провести внеплановую техническую инвентаризацию для корректировки физического показателя в инвентаризационных документах для применения его в налоговых расчетах (Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-11-05/17).

В суд – с доказательствами

При рассмотрении спорных ситуаций в суде налогоплательщику необходимо доказать фактическую площадь торгового зала (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2012 N А29-10589/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.08.2012 N А61-345/2011, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2012 N А42-8611/2010, ФАС Центрального округа от 15.06.2012 N А35-3273/2011, ФАС Поволжского округа от 24.12.2012 N А57-9062/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.2009 N А78-3625/08, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 N А45-7149/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2011 N Ф03-2543/2011, ФАС Московского округа от 01.04.2010 N КА-А41/2694-10, ФАС Уральского округа от 08.10.2012 N Ф09-9981/11).

В качестве убедительных доказательств суды, как правило, принимают документы органов технической инвентаризации, которые были действительны в спорный период (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.08.2012 N А29-6075/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2012 N ВАС-16459/12)).

 Документы, самостоятельно изготовленные налогоплательщиком на момент проверки, могут быть не приняты судом во внимание (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2012 N А27-5809/2011, ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2011 N А66-6259/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.07.2011 N ВАС-8326/11), ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2012 N А74-3677/2010).

 

Итоги

Площадь торгового зала часто вызывает споры с налоговиками, т.к. именно этот показатель является компонентой для исчисления налога. К торговой относится площадь где выставлены товары. Подсобные помещения не относятся к торговым и не учитывают при подсчете налога.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
19 февраля 2020 23:26
Постоянная ссылка
Строительный магазин в посёлке с площадью 49,3 кв.м. в собственности двух ИП ( по 1/2 доли у каждого по документам), можно ли как - то вести деятельность (розничная торговля по системе налогооблажения ЕНВД) каждому ИП в отдельности и что для этого нужно?
Ответить
11 декабря 2019 06:09
Постоянная ссылка
Общая площадь магазина 94кв.м. занимаемая площадь витрин и пространства для покупателей 30 кв.м. зона для покупателей без витрин 10кв.м. что считается налогом енвд?
Ответить
26 ноября 2019 14:36
Постоянная ссылка
Добрый день. Ситуация следующая. Веду деятельность по оказанию услуг фото-копи центра, а также розничная продажа сопутствующих товаров. Работаю без наемных работников. Арендую помещение 25 кв. м. Могу ли я заключить 2 договора аренды по одному помещению для уплаты налога ЕНВД? К примеру 20кв. м. на оказание услуги 5 кв. м. под розничную торговлю? Будет ли это правомерным?
Ответить
18 апреля 2019 15:21
Постоянная ссылка
Слышала, что величина торговой площади м.б. уменьшина на какие-то величины, связанные с окнами и входом. ? Если это так, то как конкретно надо считать площадь.
Ответить
9 марта 2019 13:37
Постоянная ссылка
Величина торгового зала 10м2, стало много, хватит 7м2,как правомерно уменьшить, есть закуток для подготовки товара к продаже, но он находится в торговом зале можно его каким то образом огородить,скажем занавеской или,?
можно. Вам позвонить...,если можно по какому номеру
Ответить
13 марта 2019 10:24
Постоянная ссылка
Необходимо будет установить стационарную перегородку (капитальную) отделив от торгового зала с дверью, кроме того внести изменения в учетно-техническую документацию, хотя и это не дает 100% гарантии, подробнее можете посмотреть и задать вопросы здесь
Ответить
8 февраля 2017 15:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте, все же остаются вопросы по площади торгового зала. У нас такая ситуация: арендуем помещение площадью 40 метров. Собственно для торговли используется киоск внутри этого зала. Киоск площадью 6 метров. Отдельно стоят две витрины с образцами товаров. Покупатель входит в общее помещение, подходит к киоску и приобретает нужный ему товар. Остальная площадь, используется для проведения лекций, семинаров о нашей продукции (это товары для здоровья)для всех желающих и часто это не покупатели нашей продукции. Помещения разделены только витриной и столами. Договор аренды на всё помещение. Судя по материалам вашего сайта получается, что для целей ЕНВД необходимо учитывать общую площадь помещения. Прав я или нет! С уважением,Владимир.
Ответить
10 февраля 2017 14:46
Постоянная ссылка
Если площадь не разделена в правоустанавливающих документах, но разделена фактически декоративными элементами, витринами, столами, и т.п., то, по мнению Минфина РФ, для исчисления базового показателя по ЕНВД используется общая площадь торгового зала (см. Письма Минфина России от 11.09.2012 N 03-11-11/276, от 29.03.2011 N 03-11-11/74, от 06.09.2010 N 03-11-06/3/123, от 22.04.2009 N 03-11-06/3/101).
Ответить
25 января 2017 18:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте, Я не поняла как рассчитать ЕНВД, если я построила жилой дом с магазином в сельской местности общей площадью 160 кв.м.Под магазин в доме выделены 2 помещения по 34 кв.м. соединенные внутри между собой дверью. Вход в магазин отдельный, складских, хозяйственных и помещений для персонала нет. Спасибо.
Ответить
11 февраля 2020 08:25
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста, как вы платите за отопление? У меня тоже магазин в моем доме
Ответить
27 января 2017 14:32
Постоянная ссылка
На мой взгляд, в рассматриваемом случае не возникает объект налогообложения по ЕНВД. Дело в том, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли по двум видам торговой деятельности: 1) через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ); 2) через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для целей налогообложения ЕНВД под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (ст. 346.27 НК РФ). Как я поняла из вашего вопроса, ваш магазин не обеспечен административно-бытовыми, подсобными помещениями, помещениями для хранения товаров и подготовке их к продаже, поэтому к магазину для целей применения ЕНВД его отнести нельзя. К павильону его отнести также нельзя, поскольку он не является отдельным строением. Следовательно, оснований для применения ЕНВД по первому виду торговой деятельности нет. Что касается второго вида торговой деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, то нужно отметить следующее. Под торговой сетью понимается совокупность двух и более торговых объектов, которые принадлежат на законном основании хозяйствующему субъекту или нескольким хозяйствующим субъектам, входящим в одну группу лиц в соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции", или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации (пп.8 п.2 Федерального закона от 28.12.2009 №381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», п.1 ст.11 НК РФ). Если ваш магазин является единственным, принадлежащим вам торговым объектом, то исходя из приведенного понятия торговой сети, он не может считаться объектом торговой сети. Следовательно, оснований для применения ЕНВД по второму виду торговой деятельности также не возникает.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
С 2021 г. ЕНВД отменяется. Куда перейти? Что выгоднее? Узнайте бесплатно в К+.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме