Оформлять электронную транспортную накладную (ЭТрН) задним числом, если перевозка уже завершена и оформлена бумажная накладная, ФНС не рекомендует. И вот почему.
Можно ли оформить ЭТрН задним числом
Это не рекомендуется. Такую позицию ведомства озвучил начальник Управления электронного документооборота ФНС Федор Новиков на вебинаре ГК «Астрал», сообщает логистический портал logirus.ru.
По словам чиновника, ретроспективное создание ЭТрН на уже завершенный рейс приводит к появлению двух документов на одну и ту же перевозку — бумажной накладной, оформленной в момент рейса, и ЭТрН, созданной уже после его завершения. Кроме того, дата подписания такой ЭТрН неизбежно расходится с фактической датой погрузки, перевозки и передачи груза.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Прямого законодательного запрета на такое «ретрооформление» нет — это рекомендация представителя ФНС, а не отдельная норма. Но расхождение дат и задвоение документов дает налоговому органу повод детальнее разбираться в обстоятельствах сделки при проверке.
Бумажная накладная и вычет по НДС — теряется ли право на вычет
Представитель ФНС повторил ранее обозначенную позицию: само по себе отсутствие ЭТрН не должно автоматически приводить к отказу в вычете НДС или исключению расходов по налогу на прибыль. Инспекторы оценивают совокупность документов по сделке — договор, счета-фактуры и УПД, транспортные документы, подтверждение передачи груза, — а не только формат транспортной накладной. Именно поэтому попытка задним числом создать ЭТрН из опасения потерять вычет может, наоборот, добавить лишние расхождения.
Что делать, если перевозка после 1 сентября прошла по бумаге
Если рейс уже выполнен по бумажной накладной, создавать параллельную ЭТрН задним числом только для формального закрытия требования не стоит. Разумнее:
- сохранить оригиналы документов по перевозке;
- проверить, подтверждается ли сделка остальным комплектом документов;
- зафиксировать причину использования бумаги.
И далее уже настроить процесс так, чтобы следующие перевозки оформлялись электронно с самого начала.
См. также наши статьи:
- «Работа с ЭТрН в СБИС: подключение, оформление и заполнение с 1 сентября 2026 года»;
- «Как работать с электронными транспортными накладными в "1С:Бухгалтерия"».
ВАЖНО! Речь именно о создании нового документа задним числом — это не касается исправления уже созданной ЭТрН: если накладная была оформлена своевременно, но в ней нужно поправить данные, применяются обычные процедуры электронного документооборота.
Процесс исправления зависит от стадии формирования электронной транспортной накладной. Разъяснения по исправлению есть в готовом решении. Смотрите бесплатно по пробному доступу к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Напоминаем, до 1 марта 2027 года действует нештрафуемый период за неприменение ЭТрН. См. также нашу статью «Как заполнить ЭТрН (образец)». Больше материалов по ЭТрН — в нашей горячей подборке.
Вопрос-Ответ
Можно ли задним числом оформить, подписать или отправить ЭТрН на завершенную перевозку?
Формального запрета нет, но ФНС не рекомендует так делать: появляются два документа на одну перевозку и расхождение дат, что привлекает внимание при проверке.
Означает ли позиция ФНС, что нельзя исправлять уже созданную ЭТрН?
Нет. Речь только о создании нового документа после завершения рейса. Исправление своевременно оформленной ЭТрН проводится по обычным процедурам электронного документооборота.
Потеряет ли компания вычет по НДС, если перевозка прошла по бумажной накладной без ЭТрН?
Не автоматически. ФНС оценивает совокупность документов по сделке, а не только наличие ЭТрН.