Определение производственного и хозяйственного инвентаря
Под инвентарем понимается совокупность разнообразных предметов — таких как инструменты, приспособления, устройства и приборы, — которые предприятие задействует для обеспечения вспомогательных и административно-хозяйственных нужд. По своим техническим параметрам эти объекты не относятся ни к основным средствам (оборудованию), ни к строительным сооружениям. Исходя из сферы применения, весь инвентарь классифицируется на производственный и хозяйственный.
Производственный инвентарь охватывает технические средства, непосредственно участвующие в технологическом цикле — создании товаров, выполнении работ или оказании услуг. В эту категорию входят, к примеру, рабочие верстаки, производственные столы, стеллажные системы, различные емкости и тара, а также ручные инструменты.
Порядок учета тары на забалансовом счете приведен в статье.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Хозяйственный инвентарь включает в себя предметы, предназначенные для общеорганизационного обеспечения. Он не принимает прямого участия в создании продукта, однако необходим для поддержания работы компании, обеспечения комфортных условий труда и обслуживания рабочих мест. Типичными примерами являются офисная мебель, средства коммуникации и оргтехника, приборы освещения и отопления, а также уборочный инвентарь.
Порядок отражения в бухгалтерском учете ключевых операций с производственным и хозяйственным инвентарем
Производственный и хозяйственный инвентарь классифицируется для целей учета либо как основные средства, либо как запасы. Основанием для такого разделения служит предполагаемый срок эксплуатации. Данное правило не распространяется на инвентарь, который относится к категории малоценных основных средств.
Бухгалтерский учет производственного и хозяйственного инвентаря: основное средство
К основным средствам относят производственный и хозяйственный инвентарь, предназначенный для эксплуатации свыше 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла. Из этого правила есть исключение: инвентарь, классифицируемый как «малоценные ОС». Формирование первоначальной стоимости инвентаря, который включается в состав ОС, производится по стандартному алгоритму. Она складывается из фактических затрат на покупку и доведение имущества до состояния и места, необходимых для его использования по назначению.
Как отделить малоценные основные средства от запасов, читайте в статье.
Отражение покупки и ввода инвентаря в эксплуатацию производится типовыми проводками:
- расходы на покупку инвентаря - дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- в день завершения капвложений накопленная сумма - дебет счета 01 «Основные средства».
Если инвентарь признается «малоценным ОС», так как согласно принятой учетной политике, он относится к несущественным активам или его цена ниже лимита для отдельного объекта ОС, затраты на его покупку списываются на стоимость прочих активов или признаются расходами текущего периода.
Для инвентаря, чья стоимость превышает установленный лимит и не позволяет отнести его к малоценному, необходимо определить срок полезного использования и прочие параметры амортизации (начисляется по общим правилам).
Вместе с тем, инвентарь конкретных категорий (к примеру, предметы мебели, смартфоны) допустимо сгруппировать в единую единицу учета. Тогда амортизационные отчисления будут рассчитываться по всей группе в совокупности, а не для каждой позиции индивидуально.
Как установить единицу бухгалтерского учета основных средств при применении ФСБУ 6/2020 рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Выбытие инвентаря происходит по причине его непригодности к дальнейшей эксплуатации из-за физического или морального устаревания.
Порядок отражения в бухучете производственного и хозяйственного инвентаря: запасы
Инвентарь признается в качестве запаса, если срок его полезного применения не превышает одного года или он полностью расходуется в течение одного операционного цикла.
В момент покупки нужно сформировать его фактическую себестоимость в соответствии со стандартными нормами, суммируя все издержки на покупку, а также на подготовку к эксплуатации и доставку к месту применения.
Для ведения учета используется счет 10 «Материалы», к которому открывается субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
В момент выдачи инвентаря в работу его стоимость необходимо списать на издержки: производственные, общехозяйственные, коммерческие или иные (п. 23, 24, 42 ФСБУ 5/2019 «Запасы», п. 5, 7, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Оценку стоимости передаваемого инвентаря следует производить по методике, выбранной и закрепленной в учетной политике — используется один из предусмотренных стандартных методов (п. 36 ФСБУ 5/2019).
Бухгалтерские проводки по учету материалов приведены здесь.
В последующем периоде организуется мониторинг сохранности и перемещения инвентаря. Для этого нужно ведите его учет за балансом (п. 8 ФСБУ 5/2019).
Если в ходе использования имущество пришло в негодность, его стоимость исключается из забалансового учета.
Порядок налогового учета ключевых операций с производственным и хозяйственным инвентарем
Производственный и хозяйственный инвентарь со сроком службы свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей признается амортизируемым имуществом. По такому объекту необходимо начислять амортизацию стандартным способом (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК).
Выбытие инвентаря в связи с его поломкой или по другим основаниям оформляется аналогично процедуре списания прочих основных средств.
В случаях, когда инвентарь не квалифицируется как амортизируемое имущество, расходы на его покупку отражаются в материальных затратах. Это можно сделать либо разово в момент начала эксплуатации, либо распределить на несколько отчетных периодов, ориентируясь на срок службы или иной экономически оправданный критерий (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК).
Если инвентарь, стоимость которого уже была полностью отнесена на материальные расходы, списывается по причине непригодности, повторно учитывать его цену в затратах запрещено (п. 5 ст. 252 НК).
Что такое материальные расходы в налоговом учете, рассказываем здесь.
Итоги
Инвентарь делят на производственный (участвует в создании продукции) и хозяйственный (обеспечивает работу компании). В бухучете его относят или к основным средствам (при сроке свыше 12 месяцев), или к запасам (если используют до года), малоценные объекты списывают в расходы сразу. В налоговом учете инвентарь дороже 100 000 руб. и со сроком более 12 месяцев признают амортизируемым имуществом, остальное учитывают в материальных расходах.