Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность

ООО: регистрация и постановка на налоговый учет

Создание фирмы в виде общества с ограниченной ответственностью — один из наиболее простых путей организации бизнеса. ООО позволяет вести различную деятельность при ограниченной (в рамках вклада в УК) ответственности создавшего его лица (или лиц).

Для регистрации ООО в налоговую инспекцию сдают следующие документы:

• устав;
• протокол собрания учредителей о создании фирмы и о назначении ее руководителя;
• заявление по форме Р11001;

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@. Для регистрации большинства юрлиц нужно заполнить: титульный лист, листы со сведениями об учредителях (о соответствующих ПИФах или договорах инвестиционного товарищества), о директоре (иных лицах, осуществляющих его функции), о кодах ОКВЭД и со сведениями о заявителе.
Учитывайте общие и специальные требования к заполнению заявления.
Требования и образец заполнения формы Р11001 см. в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

• договор аренды с собственником помещения;
• копии паспортов учредителей;
• квитанцию об оплате пошлины (при подаче документов в электронном виде уплачивать пошлину не надо).

После регистрации и постановки на учет ООО нужно выбрать систему налогообложения. Если это не будет сделано, то фирма должна применять ОСН.

Как заполнить заявление Р11001 в 2025 году, мы писали здесь. 

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2025-2026 годах

Критериями малого предприятия, согласно ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, являются:

• суммарная доля участия в уставном капитале общества Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов — не более 25%, и не более 49% доли участия иных юридических лиц (не считающихся МСП) или иностранных компаний;
• численность работников за прошлый год не более 100 чел.;
• выручка за прошедший отчетный год не более 800 000 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Подтверждением статуса малого предприятия является соответствие величине показателей, отвечающих установленным требованиям к нему, в течение 2 лет подряд.

В 2025-2026 годах применение УСН доступно фирмам, отвечающим следующим условиям (гл. 26.2 НК РФ):

• среднесписочная численность работающих — не более 130 чел.;
• общая сумма доходов за текущий год не превышает 450 000 000 руб., при этом для перехода на УСН с 2026 года доход по итогам работы за 9 месяцев 2025 года не должен быть больше 337,5 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — не более 200 000 000 руб.;
• филиалы отсутствуют;

ВНИМАНИЕ! Обособленные подразделения не препятствуют применению УСН (письмо Минфина от 22.04.2019 № 03-11-11/29010).

• доля участия в фирме иных юрлиц не превышает 25%;
• фирма не осуществляет той деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), при которой УСН применять нельзя.

При расчете лимитов применяется коэффициент-дефлятор (для 2025 года для УСН он равен 1, для 2026 года - 1,090)

Подробнее об изменениях лимитов УСН с 2025 года читайте здесь. 

При использовании УСН нужно постоянно отслеживать величину выручки, чтобы не выйти за ее предельную величину и не попасть в ситуацию несоответствия критериям. Если это произойдет, фирме с квартала превышения предельной величины выручки придется переходить на начисление налогов и отчетность по ОСН.

Внимание! "КонсультантПлюс" предупреждает:
С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени...(подробнее смотрите в КонсультантПлюс). Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Сопоставление критериев отнесения к малым предприятиям и применения УСН говорит о том, что ООО, применяющие УСН, обычно отвечают и критериям малого предприятия. Это дает следующие преимущества:

1. Не нужно определять лимит денежных средств по кассе (абз. 10 п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Для этого следует издать приказ по предприятию об их хранении без лимита остатка.
2. Можно вести бухучет упрощенным способом и сдавать отчетность в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

О том, какой формат будет иметь упрощенная отчетность, подаваемая электронно, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2025 год».

Особенности и преимущества УСН

Изначально для упрощенной системы налогообложения было сокращено количество уплачиваемых налогов. Взамен платежей по прибыли, имуществу и НДС остался только один налог со ставкой, выбор которой зависит от самого юрлица (ст. 346.20 НК РФ). Кроме того, появилась возможность упростить бухучет и отчетность.

Однако с 2015 года ООО, применяющие УСН, должны платить налог на имущество с недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости (при наличии такой недвижимости).

 О том, когда налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком налога на имущество, читайте здесь.

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Некоторые из них автоматически получают освобождение от уплаты НДС, другие - могут применять пониженные ставки НДС. Это зависит от размера дохода. 

С 2026 года лимит обязательного перехода на уплату НДС значительно снижен, и он будет снижаться и дальше. Подробнее мы писали об этом в статье. 

Налоговики выпустили методические рекомендации по переходу на УСН с уплатой НДС. Скачать их можно здесь. 

Недостатки УСН

К недостаткам УСН можно отнести:

• ограничение уровня дохода;
• нежелание покупателей приобретать товары и услуги, в стоимости которых нет НДС;
• необходимость увеличения объема отчетности, уплаты непланировавшихся налогов и восстановления детальной аналитики бухучета при потере возможности применять УСН.

О том, какие виды поступлений образуют доход «упрощенца» читайте в материале «Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?».

В связи с ухудшением условий применения УСН многие предприниматели готовятся переходить на АУСН, где НДС уплачивать не надо и достаточно высокий порог лимита доходов. Подробно об АУСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Какие документы нужны для перехода на УСН

Применять УСН фирма может либо с даты начала деятельности, либо с начала любого календарного года. Для этого в ИФНС подают уведомление по форме 26.2-1 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Заполнить уведомление вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Для вновь создаваемой фирмы это возможно сделать в течение 30 дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а действующее ООО подает уведомление до 31 декабря текущего года. В нем отражается выбранный объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов), величина доходов на 9 месяцев текущего года (для действующих ООО) и остаточная стоимость ОС на 1 октября текущего года.

Объекты налогообложения при УСН

Объектами налогообложения при использовании УСН являются:

• доходы (налоговая ставка 6%);
• доходы минус расходы (налоговая ставка 15%).

В регионах РФ ставки могут быть снижены:

• начисляемая с дохода (6%) — до 1%;
• начисляемая с дохода, уменьшенного на расходы (15%) — до 5%.

С 2026 года пониженные ставки могут быть установлены только для определенных видов деятельности и при определенных условиях, которые определеются в специальном перечне Правительства РФ. 

Определение налоговой базы упрощенцы делают на основании данных книги учета доходов и расходов, в которую заносят все принимаемые для целей расчета налога поступления и расходы. При УСН они учитываются кассовым методом. И доходы, и расходы имеют свои особенности учета, перечисленные в ст. 346.15–346.17 НК РФ.

ДАННЫЕ ДЛЯ 2026 ГОДА

ВАЖНО! С 2025 года вступил в силу ФСБУ 4/2023, который утвердил новые формы бухгалтерской отчетности, в том числе сдаваемой в упрощенном порядке. Теперь пояснения к балансу являются обязательной частью упрощенной отчетности. Надо ли вносить изменения в учетную политику в связи с новшествами, читайте в нашей статье.

При объекте налогообложения «доходы» рассчитанное значение налога можно уменьшить до половины на сумму фактически уплаченных за налоговый период страховых взносов, исчисленных с зарплаты наемных работников.

ООО на УСН: налоговая отчетность

Обязательная налоговая отчетность при УСН складывается:

• из декларации УСН;
• отчетности по НДФЛ и взносам;
• декларации по НДС, если упрощенец не освобожден о уплаты этого налога;
• отчетов в СФР.

Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларация по водному налогу.

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по истечении отчетного года, в общем случае до 25 марта следующего года (за 2025 год — до 25.03.2026). Для отчета за 2025 год используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Отчетность по НДФЛ представлена формой 6-НДФЛ, сдаваемой ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и до 25 февраля по итогам года. О сроках сдачи 6-НДФЛ мы рассказали здесь.

Важно! Начиная с доходов за 2021 год в составе годового расчета 6-НДФЛ сдаются также персональные сведения о доходах (бывшие справки 2-НДФЛ).

Отчетность по страховым взносам также представляют ежеквартально:

• в ИФНС (единую по обязательным страховым взносам - расчет по страховым взносам) — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За 2025 год РСВ нужно сдать не позднее 26.01.2026 (так как 25 января - воскресенье);
•  в СФР (по взносам на травматизм - раздел 2 формы ЕФС-1) — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Кроме этого, сдается отчетность в СФР - другие разделы формы ЕФС-1. В налоговую также необходимо ежемесячно представлять персонифицированные сведения о физлицах. 

Посмотреть практические рекомендации экспертов КонсультантПлюс по заполнению и сдаче разных форм отчетности при УСН вы можете совершенно бесплатно. Получите пробный полный доступ к правовой системе и переходите в материал. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

ООО на УСН: бухгалтерская отчетность

Согласно закону № 402-ФЗ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. В законе нет исключений для фирм, работающих с использованием УСН. Поэтому ООО на УСН также должно вести бухучет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

Для этого в ООО должна быть разработана учетная политика. Ее составляют на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Если фирма намерена использовать упрощенные способы учета и отчетности, в учетной политике нужно указать, что компания:

• работает по упрощенной системе налогообложения;
• применяет сокращенный рабочий план счетов (следует также определить правила объединения счетов);
• использует приведенные в приказе образцы форм учета и применяет упрощенные формы отчетности;
• устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
• устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

При подготовке сокращенного плана счетов нужно руководствоваться информацией Минфина РФ № ПЗ-3/2012.

Малые и микропредприятия вправе не применять регистры, предназначенные для стандартных способов учета с использованием способа двойной записи. Они могут вести регистры, форма которых приведена Минфином РФ в приказе от 21.12.1998 № 64н: книгу учета хозопераций и ведомости, позволяющие обобщать информацию.

Для СМП законодательство допускает возможность ведения бухучета кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н), однако методология такого учета в РФ отсутствует.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН с отчетности за 2025 год в обязательном порядке включает:

• бухгалтерский баланс (форма 1),
• отчет о финрезультатах (форма 2),
• пояснения. 

Как заполнить бухбаланс при УСН читайте здесь.

Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина от 04.10.2023 № 157н. Бухгалтерская отчетность с 2020 года и далее малыми предприятиями сдается строго в электронном виде.

Итоги

Работающее на УСН ООО, как и любое юрлицо, должно вести бухучет и составлять бухотчетность. Те ограничения, благодаря которым у организации появляется возможность применять УСН, одновременно делают ООО соответствующим статусу субъекта малого предпринимательства. А этот статус позволяет воспользоваться такими возможностями, как ведение бухучета упрощенными способами и формирование отчетности по упрощенной форме.