Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2022)

Все материалы сюжета «Учетная политика-2022»
Учетная политика УСН - доходы минус расходы фиксирует способ определения налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, она устанавливает методы определения доходов и расходов, их признание и оценку, а также отражает особенности учета иных показателей, необходимых для бухучета и налогообложения лиц, перешедших на УСН.
Вам помогут документы и бланки:

Упрощенка: объекты налогообложения

У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как срассчитать налог при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Подробнее о структуре документа, отражающего учетную политику, читайте в статье «Что включают в себя методические аспекты учетной политики».

Учетная политика УСН — 2022: признаем доходы и расходы

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В каких случаях нужно включить в доходы для целей налогообложения ошибочно полученные средства, читайте в статье «Когда ошибочно полученные деньги упрощенец включает в доход».

Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
  • доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Также, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, не относится к доходам для целей УСН сумма возвращенных авансов.

Соответственно, если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах при УСН не учитываются.

С особенностями признания отдельных расходов для расчета налоговой базы можно ознакомиться в статье «Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"».

К приказу по учетной политике потребуется разработать ряд приложений. Подробнее о них — в этой статье.

Инновации 2021-2022 годов

В 2021 году вступили в силу следующие изменения, которые необходимо учесть при составлении учетной политики на 2022 год:

  1. На 2022 год коэффицент по УСН на момент написания статьи не утвержден. Планируется, что он будет равен 1,096. Значит, предельные доходы составят:

    • 164,4 млн руб. для работы по базовым ставкам (150 х 1,096);
    • 219,2 млн руб. — максимальный (200 х 1,096).
  2. С учетом установленного на 2021 год коэффициента-дефлятора (для УСН он равен 1,032) для перехода на упрощенку с 2022 года доходы за январь-сентябрь 2021 года нужно уместить в сумму 116,1 млн руб. (112,5 млн х 1,032)..

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили разъяснения по каждому из пунктов. Найти их можно в готовом решении от К+. Там же есть и образец заполнения учетной политики для УСН на 2022 год. Получите бесплатный демодоступ к К+ и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Если вы разрабатываете учетную политику для бухгалтерского учета, учтите следующие нововведения, обязательные к применению всеми налогоплательщиками, включая упрощенцев, с 01.01.2022 года:

  • Утратит силу ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а учет ОС будет регулироваться двумя новыми ФСБУ 6/2020 и 26/2020. Подробнее о них читайте здесь.

Какие изменения в соответствии с новыми ФСБУ внести в учетную политику, узнайте в КонсультантПлюс. Сориентироваться в нововведениях ФСБУ 6/2020 вам поможет этот материал, по ФСБУ 26/2020 - эта статья. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно.

  • Станет обязательным к применению ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот». 

Подробности см. в материале «Как работать по-новому ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухучете"».

  • Операции по аренде должны учитываться в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н.

Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

В учетной политике фирмы, применяющей УСН, необходимо отразить способы определения расходов и доходов, а также описать особенности их признания и оценки для конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
1 июля 2021 16:16
Постоянная ссылка
ИП на усн доходы минус расходы. Расходы признаются после получения доходов от покупателя (товар для перепродажи). Оплата товара в количестве 132 единицы произведена одним счётом на 250 т. р. , выставлена одна накладная. Поставщик не может на каждую единицу белья выставить отдельный счёт. Как в этом случае учитывать расходы? Я плохо представляю, чтобы можно было 132 раза учесть один счёт на 250 т. р. Одно дело, если я реализуют всю партию в одном налоговом периоде, тогда проще учесть расходы по последней дате получения дохода от покупателя, другое дело, если партия реализуется по частям в двух разных периодах. Получается, что доходы я учесть обязана, а расходы не могу, не могу соответственно уменьшить налогооблагаемую базу и должна при этом платить налог на усн. Подскажите, как учитывать.
Ответить
1 июля 2021 21:17
Постоянная ссылка
Я не совсем вас поняла, почему вы не можете учесть расходы. На стоимость той части товаров, которые вы реализовали в отчетном периоде, вы вполне можете уменьшить базу по единому налогу. Ваш поставщик наверняка прописывает цену и количество по каждой из 132 позиций, сумма в 250 тыс.руб. тоже как-то сложилась. И когда вы проводите реализацию у себя, то по соответсвующим позициям и их количеству признаете расходы.
Ответить
2 июля 2021 09:20
Постоянная ссылка
Объясняю. У меня КУДиР формируется автоматически в Эльбе, т.к. есть интеграция с банком, где открыт расчётный счёт. Что сейчас записано в КУДиР:

"Содержание операции: "НДС не облагается. Оплата счѐта № ЦБ-1793 от 14.04.2021 по заказу клиента №ЦБ-1793 в рамках договора поставки №148/04/21 от 13.04.2021"
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 202924.77."
Если я покупаю товары для перепродажи, то, согласно НК РФ, я принимаю расходы к учёту на дату получения дохода от покупателя, а не на дату оплаты поставщику, и не на дату поставки,т.е. у меня купили 1 единицу (отражаю в доходах), я учитываю 1 единицу товара в расходах (отражаю в расходах).
Когда в КУДиР я буду указывать расход, я как должна прописать:
"Содержание операции: "НДС не облагается. Оплата товара под № 32 в количестве 1 единица по счѐту № ЦБ-1793 от 14.04.2021 по заказу клиента №ЦБ-1793 в рамках договора поставки №148/04/21 от 13.04.2021.
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 1200." ? Так или по-другому?
Если так, тогда понятно, как это принимать к учёту.
Другой вопрос, что гораздо удобнее учесть все расходы по одному платёжному поручению одной строкой в КУДиР на дату оплаты, чем 132 раза принимать к учёту и записывать расходы в КУДиР.
Ответить
2 июля 2021 22:21
Постоянная ссылка
Да, вы продали одну единицу товара и стоимость именно этой единицы товара вы принимаете в расходы. И так 132 раза... Конечно это сложно и муторно. Но не зря же предлагают программы для ведения учета, которые значительно облегчают жизнь и бухгалтерам, и предпринимателям.
Ответить
3 июля 2021 08:50
Постоянная ссылка
Какие программы, подскажите, пожалуйста
Ответить
3 июля 2021 21:47
Постоянная ссылка
Для меня основная это 1С. Но помимо нее существует достаточно большое количество программ и сервисов на разный вкус и кошелек. Предлагаю вам почитать эту статью и эту Они познакомят вас с различными программами.
Ответить
24 декабря 2020 13:24
Постоянная ссылка
Добрый день.Выше уже был задан вопрос (но остался без ответа).ООО занимается розничной торговлей продуктов питания. Выручка от частных лиц поступает в кассу и на расчетный счет по терминалам. Товар поставщику оплачен частично. Как списывать товар ? Ни ФИФО . ни списание по средней стоимости нам не подходит. Учет товара суммовой .Как вести учет? Вопрос возник в связи с переходом на УСН после ЕНВД?
Ответить
24 декабря 2020 20:19
Постоянная ссылка
Если ни ФИФО, ни метод списания по средней себестоимости вам не подходит, то списывайте по себестоимости единицы продукции. Но вести учет товара придётся в и в количественном и суммовом выражении. Если честно, то я не представляю, как можно вести учет материальных ценностей, в том числе и товаров, только лишь в суммовом выражении. А накладные в таком случае вы как выписываете?
Ответить
25 декабря 2020 10:09
Постоянная ссылка
Какие накладные в розничной торговле продуктами питания? Есть отдельно программа 1с розница. В ней товар приходуется , наценяется .и данные идут на кассу, где при продаже пробивается чек на проданный товар.ВСЁ. Нет колличественного учета. Есть только суммовой
Ответить
25 декабря 2020 11:34
Постоянная ссылка
Хорошо, не накладные - любые другие расходные документы. Для меня накладная просто более привычная вещь. Я когда в продуктовом магазине беру товар, у меня в чеке выходит КОЛИЧЕСТВО товаров, умноженное на цену и итоговая стоимость. Я про это и спрашиваю.
Если у вас ВСЁ, то продолжайте и дальше вести суммовой учет товаров. Только поймите, то, что у вас проходило на ЕНВД, не проходит на УСН. Поэтому нужно или переориентироваться на количественно-суммовой учет, или у вас будет полная каша. Возможно, есть и другие варианты учета товаров на УСН, но НК РФ - один, и в нем четко прописано, каким образом происходит признание расходов по приобретаемым товарам для перепродажи. Или вы думаете, что налоговики (если доберутся до вас, конечно) разрешат вам списать в расходы полностью входящую стоимость 100 банок сока, если за квартал вы продадите только 1 банку.
Ответить
11 ноября 2020 03:16
Постоянная ссылка
у меня подуктовый магазин...закупила товара например на 10000 руб. и все поставщику оплатила..потом накрутила процент получилось товара на 12000 руб но продается товарв течении некоторого времени как и когда я дожна отразить ...что поставить в доход и в расход?
Ответить
6 сентября 2020 18:23
Постоянная ссылка
Вечная проблема... для работающих на Доходы минус Расходы. Турагентская деятельность. Например: я бронирую и оплачиваю номер или тур у того, кто не хочет предоставлять агентский договор, а Даёт просто договор купли продажи. Как я могу в доход поставить только разницу? 120 000 взяла с туриста. 105000 перевела отелю. Доход 15 тыс. готова платить с него.
И как можно поставить в расходы отплату отелю, можно ли трактовать , что наш товар- это услуга по бронированию.
Ответить
10 ноября 2020 06:16
Постоянная ссылка
Добрый день! Ирэн, вам отель должен выставить счет на оплату (105 000 руб.). Основанием платежа будет этот счет и так же основанием включения этой суммы в расход. А 15 000 рублей будет ваш доход.
Ответить
17 декабря 2020 08:24
Постоянная ссылка
Добрый день!
Счет на оплату не является документом для отражения в расходах.
Только акт выполненных работ/УПД/товарная накладная - документы, подтверждающие расходы.
Ответить
7 сентября 2020 09:43
Постоянная ссылка
Попробуйте задать этот вопрос на нашем форуме Там есть специалисты по упрощенке, думаю, они вам обязательно помогут.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Подборка форм по учетной политике от экспертов К+. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме