Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2022)

Все материалы сюжета «Учетная политика-2022»
Учетная политика УСН - доходы минус расходы фиксирует способ определения налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, она устанавливает методы определения доходов и расходов, их признание и оценку, а также отражает особенности учета иных показателей, необходимых для бухучета и налогообложения лиц, перешедших на УСН.
Вам помогут документы и бланки:

Упрощенка: объекты налогообложения

У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как срассчитать налог при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Подробнее о структуре документа, отражающего учетную политику, читайте в статье «Что включают в себя методические аспекты учетной политики».

Учетная политика УСН — 2022: признаем доходы и расходы

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В каких случаях нужно включить в доходы для целей налогообложения ошибочно полученные средства, читайте в статье «Когда ошибочно полученные деньги упрощенец включает в доход».

Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
  • доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Также, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, не относится к доходам для целей УСН сумма возвращенных авансов.

Соответственно, если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах при УСН не учитываются.

С особенностями признания отдельных расходов для расчета налоговой базы можно ознакомиться в статье «Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"».

К приказу по учетной политике потребуется разработать ряд приложений. Подробнее о них — в этой статье.

Инновации 2021-2022 годов

В 2021 году вступили в силу следующие изменения, которые необходимо учесть при составлении учетной политики на 2022 год:

  1. На 2022 год коэффицент по УСН равен 1,096. Значит, предельные доходы составят:

    • 164,4 млн руб. для работы по базовым ставкам (150 х 1,096);
    • 219,2 млн руб. — максимальный (200 х 1,096).
  2. При индексации предельного дохода для перехода на упрощенку с 2022 года, согласно последним разъяснениям Минфина, также нужно использовать коэффициент-дефлятор 2022 года, который равен 1,096. То есть лимит за январь-сентябрь 2021 года составит 123,3 млн руб. (112,5 млн х 1,096), хотя есть и другая позиция.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили разъяснения по каждому из пунктов. Найти их можно в готовом решении от К+. Там же есть и образец заполнения учетной политики для УСН на 2022 год. Получите бесплатный демодоступ к К+ и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Если вы разрабатываете учетную политику для бухгалтерского учета, учтите следующие нововведения, обязательные к применению всеми налогоплательщиками, включая упрощенцев, с 01.01.2022 года:

  • Утратит силу ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а учет ОС будет регулироваться двумя новыми ФСБУ 6/2020 и 26/2020. Подробнее о них читайте здесь.

Какие изменения в соответствии с новыми ФСБУ внести в учетную политику, узнайте в КонсультантПлюс. Сориентироваться в нововведениях ФСБУ 6/2020 вам поможет этот материал, по ФСБУ 26/2020 - эта статья. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно.

  • Станет обязательным к применению ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот». 

Подробности см. в материале «Как работать по-новому ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухучете"».

  • Операции по аренде должны учитываться в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н.

Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

В учетной политике фирмы, применяющей УСН, необходимо отразить способы определения расходов и доходов, а также описать особенности их признания и оценки для конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
29 ноября 2021 22:44
Постоянная ссылка
В хозяйственном магазине 6000 наименований товаров, ведется суммовой учет, как правильно отразить в КУДиР расход по товарам, купленным для перепродажи для расчета налога при УСН - доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходом является только торговая выручка.
Покажите на примере.
Ответить
1 июля 2021 16:16
Постоянная ссылка
ИП на усн доходы минус расходы. Расходы признаются после получения доходов от покупателя (товар для перепродажи). Оплата товара в количестве 132 единицы произведена одним счётом на 250 т. р. , выставлена одна накладная. Поставщик не может на каждую единицу белья выставить отдельный счёт. Как в этом случае учитывать расходы? Я плохо представляю, чтобы можно было 132 раза учесть один счёт на 250 т. р. Одно дело, если я реализуют всю партию в одном налоговом периоде, тогда проще учесть расходы по последней дате получения дохода от покупателя, другое дело, если партия реализуется по частям в двух разных периодах. Получается, что доходы я учесть обязана, а расходы не могу, не могу соответственно уменьшить налогооблагаемую базу и должна при этом платить налог на усн. Подскажите, как учитывать.
Ответить
1 июля 2021 21:17
Постоянная ссылка
Я не совсем вас поняла, почему вы не можете учесть расходы. На стоимость той части товаров, которые вы реализовали в отчетном периоде, вы вполне можете уменьшить базу по единому налогу. Ваш поставщик наверняка прописывает цену и количество по каждой из 132 позиций, сумма в 250 тыс.руб. тоже как-то сложилась. И когда вы проводите реализацию у себя, то по соответсвующим позициям и их количеству признаете расходы.
Ответить
2 июля 2021 09:20
Постоянная ссылка
Объясняю. У меня КУДиР формируется автоматически в Эльбе, т.к. есть интеграция с банком, где открыт расчётный счёт. Что сейчас записано в КУДиР:

"Содержание операции: "НДС не облагается. Оплата счѐта № ЦБ-1793 от 14.04.2021 по заказу клиента №ЦБ-1793 в рамках договора поставки №148/04/21 от 13.04.2021"
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 202924.77."
Если я покупаю товары для перепродажи, то, согласно НК РФ, я принимаю расходы к учёту на дату получения дохода от покупателя, а не на дату оплаты поставщику, и не на дату поставки,т.е. у меня купили 1 единицу (отражаю в доходах), я учитываю 1 единицу товара в расходах (отражаю в расходах).
Когда в КУДиР я буду указывать расход, я как должна прописать:
"Содержание операции: "НДС не облагается. Оплата товара под № 32 в количестве 1 единица по счѐту № ЦБ-1793 от 14.04.2021 по заказу клиента №ЦБ-1793 в рамках договора поставки №148/04/21 от 13.04.2021.
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 1200." ? Так или по-другому?
Если так, тогда понятно, как это принимать к учёту.
Другой вопрос, что гораздо удобнее учесть все расходы по одному платёжному поручению одной строкой в КУДиР на дату оплаты, чем 132 раза принимать к учёту и записывать расходы в КУДиР.
Ответить
2 июля 2021 22:21
Постоянная ссылка
Да, вы продали одну единицу товара и стоимость именно этой единицы товара вы принимаете в расходы. И так 132 раза... Конечно это сложно и муторно. Но не зря же предлагают программы для ведения учета, которые значительно облегчают жизнь и бухгалтерам, и предпринимателям.
Ответить
3 июля 2021 08:50
Постоянная ссылка
Какие программы, подскажите, пожалуйста
Ответить
3 июля 2021 21:47
Постоянная ссылка
Для меня основная это 1С. Но помимо нее существует достаточно большое количество программ и сервисов на разный вкус и кошелек. Предлагаю вам почитать эту статью и эту Они познакомят вас с различными программами.
Ответить
24 декабря 2020 13:24
Постоянная ссылка
Добрый день.Выше уже был задан вопрос (но остался без ответа).ООО занимается розничной торговлей продуктов питания. Выручка от частных лиц поступает в кассу и на расчетный счет по терминалам. Товар поставщику оплачен частично. Как списывать товар ? Ни ФИФО . ни списание по средней стоимости нам не подходит. Учет товара суммовой .Как вести учет? Вопрос возник в связи с переходом на УСН после ЕНВД?
Ответить
24 декабря 2020 20:19
Постоянная ссылка
Если ни ФИФО, ни метод списания по средней себестоимости вам не подходит, то списывайте по себестоимости единицы продукции. Но вести учет товара придётся в и в количественном и суммовом выражении. Если честно, то я не представляю, как можно вести учет материальных ценностей, в том числе и товаров, только лишь в суммовом выражении. А накладные в таком случае вы как выписываете?
Ответить
25 декабря 2020 10:09
Постоянная ссылка
Какие накладные в розничной торговле продуктами питания? Есть отдельно программа 1с розница. В ней товар приходуется , наценяется .и данные идут на кассу, где при продаже пробивается чек на проданный товар.ВСЁ. Нет колличественного учета. Есть только суммовой
Ответить
25 декабря 2020 11:34
Постоянная ссылка
Хорошо, не накладные - любые другие расходные документы. Для меня накладная просто более привычная вещь. Я когда в продуктовом магазине беру товар, у меня в чеке выходит КОЛИЧЕСТВО товаров, умноженное на цену и итоговая стоимость. Я про это и спрашиваю.
Если у вас ВСЁ, то продолжайте и дальше вести суммовой учет товаров. Только поймите, то, что у вас проходило на ЕНВД, не проходит на УСН. Поэтому нужно или переориентироваться на количественно-суммовой учет, или у вас будет полная каша. Возможно, есть и другие варианты учета товаров на УСН, но НК РФ - один, и в нем четко прописано, каким образом происходит признание расходов по приобретаемым товарам для перепродажи. Или вы думаете, что налоговики (если доберутся до вас, конечно) разрешат вам списать в расходы полностью входящую стоимость 100 банок сока, если за квартал вы продадите только 1 банку.
Ответить
11 ноября 2020 03:16
Постоянная ссылка
у меня подуктовый магазин...закупила товара например на 10000 руб. и все поставщику оплатила..потом накрутила процент получилось товара на 12000 руб но продается товарв течении некоторого времени как и когда я дожна отразить ...что поставить в доход и в расход?
Ответить
6 сентября 2020 18:23
Постоянная ссылка
Вечная проблема... для работающих на Доходы минус Расходы. Турагентская деятельность. Например: я бронирую и оплачиваю номер или тур у того, кто не хочет предоставлять агентский договор, а Даёт просто договор купли продажи. Как я могу в доход поставить только разницу? 120 000 взяла с туриста. 105000 перевела отелю. Доход 15 тыс. готова платить с него.
И как можно поставить в расходы отплату отелю, можно ли трактовать , что наш товар- это услуга по бронированию.
Ответить
10 ноября 2020 06:16
Постоянная ссылка
Добрый день! Ирэн, вам отель должен выставить счет на оплату (105 000 руб.). Основанием платежа будет этот счет и так же основанием включения этой суммы в расход. А 15 000 рублей будет ваш доход.
Ответить
17 декабря 2020 08:24
Постоянная ссылка
Добрый день!
Счет на оплату не является документом для отражения в расходах.
Только акт выполненных работ/УПД/товарная накладная - документы, подтверждающие расходы.
Ответить
7 сентября 2020 09:43
Постоянная ссылка
Попробуйте задать этот вопрос на нашем форуме Там есть специалисты по упрощенке, думаю, они вам обязательно помогут.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Подборка форм по учетной политике от экспертов КонсультантПлюс. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме