Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (8)

Расчет УСН «доходы» производится согласно порядку, определенному п. 3 ст. 346.21 НК РФ. В статье пойдет речь о принципах проведения расчета УСН «доходы» и некоторых его особенностях.

 

Как посчитать УСН «доходы»

Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

УСН: формула расчета окончательного платежа

Пример расчета УСН «доходы» за 2016 год

Расчет УСН в 2016 году

 

Как посчитать УСН «доходы»

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему налог 6% (объект «доходы»), следует выполнить следующие действия:

  • рассчитать налоговую базу;
  • определить размер авансового платежа;
  • определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения.

Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов — самой сложной процедуры в налогообложении.

Для того чтобы узнать налоговую базу, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально. В конце налогового периода подводится итог, представляющий собой сумму полученных доходов за весь отработанный год.

Что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)»

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:

АвПр = Нб × 6%,

где Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.

Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:

АвПу = АвПр – Нвыч – АвПпред,

где: АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;

Нвыч — налоговый вычет, равный сумме взносов на обязательное социальное страхование, уплаченных в ФСС, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, и торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет может уменьшить для них сумму начисленного налога до нуля. Налогоплательщики, у которых есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Причем это ограничение касается только взносов на обязательное социальное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда сумма взносов и пособий оказывается больше максимально возможной величины, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора. Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику данного сбора.

Об особенностях начисления торгового сбора читайте в статье «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью».

УСН: формула расчета окончательного платежа

После определения и уплаты авансовых платежей по итогам года проводится расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма может быть зачтена в счет будущих платежей или возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН «доходы», установлена п. 1 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг – АвП,

где: Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения суммы дохода на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены и произведены в течение года.

О нововведениях в части пределов доходов, имеющих значение для УСН, читайте в статье «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

Пример расчета УСН «доходы» за 2016 год

Приведем пример, как считать УСН 6%.

Пример

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2016 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:

  • январь — 280 000 руб.;
  • февраль — 310 000 руб.;
  • март — 260 000 руб.;
  • апрель — 280 000 руб.;
  • май — 260 000 руб.;
  • июнь — 250 000 руб.;
  • июль — 200 000 руб.;
  • август — 245 000 руб.;
  • сентябрь — 220 000 руб.;
  • октябрь — 285 000 руб.;
  • ноябрь — 230 000 руб.;
  • декабрь — 380 000 руб.

По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

  • за 1-й квартал — 21 000 руб.;
  • за полугодие — 44 300 руб.;
  • за 9 месяцев — 66 000 руб.;
  • за весь год — 87 000 руб.

Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:

  • во 2-м квартале — 17 000 руб.;
  • в 3-м квартале — 7 000 руб.

С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.

Расчет УСН в 2016 году

Рассмотрим поэтапно, как при УСН «доходы» рассчитать налог.

ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.

Перед тем как рассчитать налог УСН «доходы», бухгалтеру следует определить суммы всех авансовых платежей.

1. Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1-го квартала.

Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:

850 000 руб. х 6% = 51 000 руб.

Затем полученная сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину   начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:

51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.

Это условие соблюдается, поскольку вносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:

51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.

Авансовый платеж по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.

2. Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом идет нарастающим итогом. В результате получаем:

1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:

44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.

Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:

98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.

Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:

49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.

Таким образом, по итогам полугодия авансовый платеж составит 19 200 руб.

3. Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. В результате получаем:

2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни в 3-м квартале. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:

138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.

Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы по итогам первого квартала и полугодия:

69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев авансовый платеж составит 19 950 руб.

4. Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.

Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода. В результате получаем:

3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:

192 000 руб. – 96 000 руб. – 12 000 руб. = 84 000 руб.

Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:

84 000 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. – 19 950 руб. = 14 850 руб.

Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (8)

Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
14.08.2016 20:14:00

Здравствуйте! Пожалуйста, помогите разобраться: ИП без работников, за 2014 год 1кв прибыль 164000 выплаты ПФР 5181 полугодие прибыль 661500 выплаты ПФР 10364 9 мес прибыль 661500 выплаты ПФР 19162 налог/пер прибыль 661500 выплаты ПФР 24345 Сумма авансового платежа к уплате за 1 кв - 4659, за поллугодие 24667, а дальше не было доходов и получается переплата за 9 месяцев и налоговый период. Помогите, пожалуйста, рассчитать переплату, нигде не могу найти информацию об этом. Спасибо огромное!

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Алекскандра
19.08.2016 12:13:38

Формулы расчета авансовых платежей и переплаты приведены в разделе 1.1 Декларации по УСН в столбце «Показатели» по кодам строк 020,040,050,070,080,100,110. В вашем случае переплата по итогам 9 месяцев считается по формуле: авансовые платежи за 1 и 2 кв. - (доход за 9 мес*6% - взносы в ПФР уплаченные в течение 9 мес.). По итогам 9 месяцев получается переплата: 4659 + 24667 - ( 661500*6% - 19162) = 8798 руб . Переплату по итогам года можно рассчитать по формуле: авансовые платежи за 1 и 2 кв. - переплата по итогам 9 мес - (доход за год*6% - взносы в ПФР уплаченные в течение года). Переплата по итогам года будет такая: 4659 + 24667 – 8798 - (661500*6% - 24345) = 5183 руб.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
08.07.2016 13:41:00

Добрый день! Поясните пожалуйста. ИП с наемными работниками, УСН-доходы 6%. доход за 1кв. - 278483, полугодие - 974014, 9мес - 2042407, год - 3031255 исчислен налог 6% за 1кв - 13709, полугодие - 58441, 9мес - 122544, год - 185475 Уплачены в 1кв: 12636 стр.взносы за работников+35524=47160 уплачены во 2кв: 12960 стр.взносы за работников уплачены в 3кв: 12793 стр.взносы за работников+22261 за ИП фикс.взосы=35054 уплачены за 4кв: 17278 стр.взносы за работников Расчет авансового платежа за 1кв. 278483*6%-8354=8354 Расчет авансового платежа за полугодие 974014*6%-29221=29220 или 974014*6%-(8355+12960)-8354=28772 Поясните, пожалуйста, как будет правильно?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Светлана
15.07.2016 12:50:45

Порядок расчета авансового платежа за полугодие следующий: 1. Умножением дохода за полугодие на ставку налога определяется исчисленный налог за полугодие: 974 014*6%=58441 руб. 2. Подсчитываете сумму уплаченных в 1 полугодии страховых взносов за работников и за себя: 47160+12960=60120 руб. 3. Определяете максимальную сумму, на которую можно потенциально уменьшить налог, путем умножения исчисленного налога за полугодие ( п.1) на 50%: 58441*50%=29220 руб. 4. Рассчитываете авансовый платеж за полугодие путем вычитания из исчисленного за полугодие налога и минимальной суммы из пунктов 2 и 3: 58441-29220=29221 руб. 5. Определяете сумму платежа за 2 квартал путем вычитания из авансового платежа за полугодие ( п.4) суммы авансового платежа, исчисленного за 1 квартал: 29 221-8354=20866 руб. Эту сумму уплачиваете по сроку 25 июля.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
29.04.2016 21:59:00

Здравствуйте, поясните пожалуйста. Есть ООО с наемными работниками, на УСН- ДОХОДЫ 6%. Доход за 1 квартал 3000000; авансовый платеж 3000000*6%=180000, а обязательные страховые взносы 360000, то есть в 2раза больше авансового платежа. Какой в этом случае будет вычет, и авансовый платеж с учетом вычета, соответственно?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Максим
11.05.2016 11:01:14

Для плательщиков на УСН с объектом налогообложения «Доходы», выплачивающих вознаграждение наемным работникам, сумма налоговых (авансовых) платежей может быть уменьшена, в частности, на сумму фактически уплаченных обязательных страховых взносов. Однако сумма налогового (авансового) платежа не может быть уменьшена больше чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, если ООО заплатило в 1 квартале 360 000 руб. обязательных страховых взносов, то оно может воспользоваться налоговым вычетом. В вашем случае максимальный размер налогового вычета составит: 3 000 000*6%*50% = 90 000 руб., а авансовый платеж за 1 квартал, подлежащий уплате с учетом примененного налогового вычета, составит: 3 000 000*6% - 90 000 = 90 000 руб.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
18.04.2016 13:52:00

Марина, здравствуйте! Помогите, пожалуйста! ИП без работников. В 1кв. я заплатил страх взносов на сумму 7587 руб., но так как авансовых платежей начислено 2141 руб., то в строке 140 мы пишем 2141 руб.. Во 2 кв. я заплатил страховых взносов 5580 руб., следовательно, за полугодие я оплатил страх взносов на сумму 13167 руб. Сумма авансовых платежей за полугодие 7962 руб. Какую сумму мне надо написать в строке 141 - 7962 руб. или 7721 руб.(2141+5580)?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Денис
19.04.2016 11:34:00

На наш взгляд, в строке 141 декларации по УСН нужно указать сумму 7 962 руб. Авансовый платеж за отчетный период уменьшается на страховые взносы, уплаченные в этом отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм). Налог по УСН исчисляется нарастающим итогом с начала года. При этом отчетным периодом для аванса из строки 141 является полугодие. Значит, при уменьшении этого аванса учитывается совокупная сумма взносов, уплаченных с 1 января до 30 июня. При этом сумма вычета по строке 141 не должна превышать сумму аванса, отраженного по строке 131 (п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСН). Сумму взносов, не учтенную в уменьшение авансового платежа за отчетный период из-за его недостаточности, можно перенести на следующий отчетный период данного года. Ее перенос на следующий год уже не допускается.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
17.03.2016 10:47:00

УСН 6%, Я могу уменьшить УСН за 4 кв. 2015года на сумму уплаченных страховых взносов, которые я заплатила 11января 2016г. (ООО)

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Наталья
17.03.2016 11:50:48

Нет, не можете. Суммы страховых взносов, уплаченные в январе 2016 г., могут уменьшать налог (авансовый платеж) в 2016 г. Дело в том, что из положений пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ следует, что налог (авансовый платеж) при УСН уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном периоде. При этом не важно, за какой период начислены эти взносы.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
12.03.2016 19:25:00

Всё понятно, если взносы уплачены в налоговом периоде! А если взнос в ПФ в размере 1% на доходы 2015 г свыше 300000 руб уплачен в установленный срок в 1 квартале 2016 г. Может ли эта сумма взноса быть принята к уменьшению налога УСН 6% за 2015 год для ИП без работников? И должна ли она отразиться в декларации за 2015г?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Тамара
14.03.2016 13:20:45

Нет, не может. Взносы, уплаченные за 2015 г. в 2016 году, будут уменьшать единый налог в 2016 году. Такого подхода придерживаются и чиновники. Например, Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709, направлено Письмом ФНС России от 12.09.2014 N ГД-4-3/18435@. Цитата: «3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога».

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
05.03.2016 13:28:00

Спасибо за статью. Есть вопрос фирма начинает работу УСН 6% со второго квартала. во втором квартале доход 1480000. в фонды страховых взносов выплаты 13500. Получается за второй квартал авансовый платеж 88800-13500=75300. В третьем квартале прибыли не предвидится, но ЗП все равно платиться будет. получается по итогам полугодия доход 1480000. страховые выплаты 27000. какой в данном случае авансовый платеж? у меня получается 88800-27000=61800. И получаем 61800-75300 отрицательное число. такого ведь быть не может?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Алина
09.03.2016 16:51:00

При расчетах отрицательное число вполне может быть. Это называется сумма налога к уменьшению (то есть когда уплаченные авансовые платежи больше начисленного авансового платежа за текущий квартал). Иными словами, это переплата налога.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016 (6%)
22.01.2016 09:59:00

неплохо, а для ип это подходит?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Алексей
22.01.2016 11:59:25

Если у ИП есть наемные работники, то - да. Если ИП без работников, то надо учитывать, что такой ИП платит фиксированные страховые взносы, которые уменьшают авансовый платеж по единому налогу при УСН в полном объеме, то есть без ограничения 50% (см. п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения