Какие налоги заменяет УСН?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Какие налоги заменяет УСН — главный вопрос, встающий перед компанией или ИП при выборе режима налогообложения. Важен он как для новичков, только планирующих свой бизнес, так и для действующих коммерсантов, стремящихся оптимизировать налоговые расходы посредством перехода на УСН.

 

Основные налоги при УСН

НДС и налог на прибыль при УСН

УСН и налог на имущество

Транспортный и земельный налоги при УСН

Страховые взносы при УСН

Итоги

 

Основные налоги при УСН

Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет часть традиционных налогов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если на балансе у компании отсутствует имущество (например, офис и оборудование арендованы), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно.

Заметим, что при применении иных налоговых режимов в отсутствие объектов налогообложения указанные налоги также не уплачиваются.

Как показывает практика, основная экономия при выборе УСН связана с отсутствием необходимости уплачивать НДС и налог на прибыль.

НДС и налог на прибыль при УСН

НДС и налог на прибыль — ключевые налоги, которые уплачивает компания, работающая на общем режиме. Переход на УСН избавляет ее от необходимости исчислять их и платить. Однако полностью уйти от уплаты указанных налогов «упрощенец» не сможет.

Расходы неизбежны в следующих случаях:

  • для компаний на УСН:
    • при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 3, 4 ст. 284 НК РФ, уплачивается налог на прибыль;
    • если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (ст. 346.11, 151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС;
    • при получении доходов по определенным ставкам уплачивается НДФЛ (пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ).
  • для ИП на УСН:
    • o при получении доходов по определенным ставкам уплачивается НДФЛ (пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ).

Важно! В отдельных случаях (указаны в п. 5 ст. 46.11 НК РФ) «упрощенцы» признаются налоговыми агентами по НДС и вынуждены платить этот налог. При этом «упрощенец» не может включить «входной» НДС в вычеты, так как по законодательству не является плательщиком НДС.

Подробнее о том, что делать «упрощенцу», который стал налоговым агентом, и о штрафах, если эту обязанность игнорировать, см. материал «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)»

УСН и налог на имущество

В результате изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ (затронувших положения ст. 346.11 и 346.26), с 2015 года отдельным «упрощенцам» придется платить налог на имущество.

Дополнительное налоговое бремя в виде этого налога возложено на владельцев имущества, имеющего кадастровую стоимость.

Чтобы «упрощенец» заплатил этот налог, региональным властям придется изрядно потрудиться. Кроме разработки соответствующего закона необходимо утвердить перечень такого имущества (по признакам, указанным ст. 378 НК РФ). Причем его кадастровая стоимость должна быть определена на начало года.

Только тогда компании на УСН (имеющие в собственности здание, в котором размещены офисы, осуществляется торговля товарами и оказываются услуги) будут обязаны рассчитать и уплатить налог на имущество.

Важно! Для ИП на УСН не предусмотрено освобождение от налога на имущество физических лиц (в случае установления кадастровой стоимости имущества).

Подробнее о том, как платить налог на имущество при УСН с 2015 года, см. в материале «Как платить налог на имущество при УСН в 2015 году?»

Транспортный и земельный налоги при УСН

Если «упрощенец» имеет хотя бы один автомобиль, зарегистрированный в органах ГИБДД, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими владельцами транспорта (гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

Особенности расчета транспортного налога в 2015 году приведены в материалах:

Аналогичная ситуация и с земельным налогом. «Упрощенцы» уплачивают его, если в их собственности находится земельный участок (гл. 31 НК РФ).

Важно! Не всегда уплаченный земельный налог можно включить в расходы.Если земельный участок используется «упрощенцем» для строительства, то сумма земельного налога должна быть учтена в первоначальной стоимости объекта, а не в расходах (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Это актуально для «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы».

Подробнее об уплате земельного налога при УСН см. в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки»

Страховые взносы при УСН

Снизить свои расходы, надеясь сэкономить на страховых взносах, полностью не получится. Но уменьшить величину взносов отдельные «упрощенцы» могут, если виды их деятельности входят в специальный перечень (подп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах…», далее — Закон № 212-ФЗ).

«Упрощенцы», имеющие право на пониженные тарифы, в 2015–2016 годах должны перечислить взносы только в Пенсионный фонд РФ (по ставке 20%). Согласно Закону № 212-ФЗ взносы в ФСС и ФФОМС они начислять не обязаны.

Важно! В 2015 годувзносы необходимо начислять на заработную плату в размере до 711 000 руб. Часть заработной платы, превышающую эту сумму, взносами облагать не требуется.

Об общих ставках страховых взносов см. в материале «Какие ставки страховых взносов применяются в 2014–2015 годах»

Итоги

Рассмотрев, какие налоги заменяет УСН, отметим следующее. УСН довольно привлекательна для налогоплательщика: законом при упрощенке позволено не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за исключением отдельных случаев). Все остальные налоги при наличии объектов налогообложения и страховые взносы уплачивать все равно придется.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения